Файл: Налоги как цена услуг государства.pdf

Четвертая функция – это контрольная функция, то есть при помощи налогов контролируется количественное и своевременное поступление некоторой части выручки, дохода, прибыли физических лиц, предприятий, организаций в бюджетные или внебюджетные фонды налоговой системы государства Налоговая система государства имеет некоторые принципы налогообложения. Главные и основные принципы налогообложения, это:

Первый принцип налогообложения, заключается в равенстве и всеобщности, то есть каждое физическое и юридическое лицо должно платить налоги, которые установило законодательство. Не может быть допустимо предоставление индивидуальных привилегий и льгот в уплате налога, которые не обоснованы законодательством, и с позиции конституционно значимых целей. Всеобщность и равенство в уплате налогов, налогообложении осуществляется с учетом фактической способности и на основе сравнения экономических потенциалов объекта.

Второй принцип налогообложения, заключается в справедливости налогообложения, то есть каждое юридическое и физическое обязано платить налоги в зависимости от получаемого дохода, получаемой прибыли. Сборы и налоги не могут иметь дискриминационный характер и по различному применяться исходя из расовых, религиозные, социальных, национальных, и других различий. Никогда не допускается установление дифференцированных налоговых льгот, ставок налогов, в зависимости от места происхождения капитала, формы собственности, гражданства физических лиц или от чего либо.

Третий принцип налогообложения, заключается в экономической обособленности налогов. Сборы и налоги должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными никогда.

Четвертый принцип налогообложения, заключается в однократности налогообложения, то есть один и тот же объект налогообложения у каждого субъекта может быть обложен налогом одного вида за определенный период налогообложения только один раз.

Пятый принцип налогообложения, заключается в определенности налогообложения. При взимании налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Также все акты законодательства о сборах и налогах должны быть сформулированы таким образом, чтобы все и каждый точно знали, когда, какие налоги и сборы, в каком порядке они обязаны заплатить.

Шестой принцип заключается в нейтральности налогов, то есть налоги не должны оказывать негативное воздействие или влиять на жизнедеятельность граждан государства или экономическую деятельность предприятий и организаций. Этот принцип можно рассмотреть на примере применения, необлагаемого налогом дохода, связанного с размером прожиточного минимума, установленного в ряде стран в отношении налогообложения физических лиц. Также все неустранимые противоречия, сомнения, и некоторые возникающие неясности актов законодательства о налогах трактуются в пользу налогоплательщиков.

Седьмой принцип налогообложения заключается в доступности, простоте, ясности и доступности налогообложения. То есть самыми простыми с точки зрения взимания и исчисления являются прямые налоги. Поэтому, во всемирной практике прямые налоги занимают примерно шестьдесят процентов общей суммы доходов, поступающих от налоговой системы государств.

Восьмой принцип налогообложения, заключается в применении наиболее оптимальных сроков, методов и форм применения в уплате налогов и сборов. Законодательные органы и правительство России принимает участие в координации налоговой политики с другими государствами, заключает, ратифицирует международные налоговые соглашения во устранении и недопустимости двойного налогообложения. Проверка и контроль за своевременностью и правильностью начисления и взимания в бюджет сборов и налогов осуществляется налоговыми органами и их должностными лицами в пределах своей компетенции путем осмотра помещений и территорий, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых проверок, проверки данных отчетности и учета, применяемых для извлечения прибыли и дохода.

Также учитывается многоаспектность содержания налогов и комплексный характер и различная природа налогов. Существуют несколько систем принципов, в каждой сфере налоговых отношений соответствует своя система принципов. Условно выделяются три такие системы: экономические принципы налогообложения, организационные принципы налоговой системы, юридические принципы налогообложения, то есть принципы налогового права. В рамках каждой из указанных систем нужно выделить общие принципы налогообложения, присущие всей системе налогообложения в целом и частные принципы налогообложения, которые соответствуют только некоторым положениям и разделам налогообложения. Бывают принципы исчисления и уплаты налога на прибыль, принципы взимания налогов с нерезидентов, принципы применения ответственности за нарушение налогового законодательства и другие принципы. Экономические принципы налогообложения представляют собой базисные положения, которые касаются оценки и целесообразности налогов как экономического явления. Впервые они были сформулированы в 1776 году Адамом Смитом в работе «Исследование о природе и причинах богатства народов». ^[8]

Пушкарева В.М. Госбюджет. Налоги. - Орехово-Зуево, 2007.- с. 60

Под правовыми принципами понимаются исходные направления, его основные начала, определяющие сущность всей системы, отрасли или института права руководящие положения права. Используемые в международной практике правовые принципы организации системы налогообложения формулируются, как:

Первый принцип, это юридическое равенство перед законом всех граждан и хозяйствующих субъектов, то есть налоговый нейтралитет.

Второй принцип заключается в том, что налоговые преференции подлежат обязательному утверждению в законодательстве страны.

Третий принцип подразумевает гарантированность последовательности и стабильности налоговой политики государства.

Четвертый принцип, это налоговая прозрачность, заключается в том, что никто не может скрывать ни чьи доходы и не может служить никому налоговым убежищем.

Пятый принцип, это запрещение обратной силы налогового закона, действие налогов во времени необратимо.

Шестой принцип, это функционирование института, при условии гибкого налогового воздействия на нарушителей налоговых законов ответственности основывается на презумпции виновности налогоплательщика.

Седьмой принцип, это ориентация преимущественно на современные прогрессивные формы налогообложения.

Восьмой принцип, это антидискреционность решений налоговых органов и администраций.

Девятый принцип, это соотношение распределяемых налоговых поступлений по звеньям бюджетной системы с величиной расходов, которые каждый год утверждается финансовым законодательством страны.

Десятый принцип, это приоритетность главных финансовых общественных необходимых целей.

К организационным принципам налоговой системы относятся положения, в соответствии с которыми осуществляется ее построение и структурное взаимодействие: принцип единства, принцип стабильности, принцип исчерпывающего перечня налогов, принцип подвижности, принцип множественности налогов.

2.2 Основной инструмент регулирования экономики государством -налоги

Сейчас начала возрождаться теория налогов как важнейшая составляющая экономической науки в Российской Федерации. Несомненно, в теории налогов и функции налогов, определяется налоговая политика любого государства. Выделяются три основополагающие формы налоговой политики в государстве. Как говорилось ранее, функции встречаются не в чистом виде, а в некоторых определенных соотношениях друг с другом, не в чистом виде. Три формы налоговой политики государства, в том числе:

1. Это так называемая выраженная фискальная политика, то есть политика государства, это максимальные налоги. Это когда государство стремится путем высоких налогов на подоходную часть бюджета обеспечить превышение доходов над расходами, наиболее лёгкий путь. Такая подобная политика, как убедительно показал экономист А. Лаффер, скорее всего не достигает поставленных целей в полном объеме. Проводя такую политику государство, наряду с положительным эффектом имеет и отрицательную сторону, более серьезную. Происходит возврат к простому воспроизводству в экономике или замедление расширенного воспроизводства. Граждане государства оказывают пассивное сопротивление данной политике, также идет постепенное, перерастаемое в массовое уклонение от уплаты налогов в бюджет государства. Высокие налоги, выраженные в фискальной политике, приводят всё большему уклонению, это приводит к росту теневой экономики, так называемым «серым» зарплатам и так далее. Происходит не рост собираемости налогов, а его снижение. Такая политика обуславливает преувеличение роли фискальной функции налогов над другими функциями налоговой политики.

2. Это, так называемая налоговая политика экономического развития. Здесь государственная политика направлена на всемерное снижение налогов. Оставляет основную и большую часть финансовых ресурсов в распоряжении самих хозяйствующих субъектов, не вмешиваясь в их распределение. В идеале, конечно, хорошо бы стремиться именно к такой политике в государстве. Но кроме положительного эффекта развития экономических субъектов, имеются тяжелые отрицательные последствия. Это приводит к снижению уровня жизни большой части населения страны, учителей, военных, врачей, медиков, то есть сотрудников, работающих в бюджетной сфере, происходит уменьшение, сокращение и порой ликвидация социальных программ, проводимых государством, так как на эти цели у государства не хватает средств, которыми обеспечивается путем сбора налогов.

3. Это такая форма, как оптимальная налоговая политика, наиболее сложная в практическом применении. При её проведении, для успешного воплощения на практике налоговая политика должна руководствоваться опытом прошлого, изучать и знать опыт зарубежных экономически развитых стран. Применять, детально изучать, научно анализировать экономическую ситуацию, комплексно принимать решения в экономической политике, налоговой политике. Применять налоговую политику, именно соотнося со специфическими особенностями национальной экономики своей страны. Предвидеть и обосновывать любые решения к последствиям принятия этих решений. Также находя оптимальные решения, расходятся фискальные интересы самих налогоплательщиков и государственных органов. В этом и является цель налоговой политики, в гармонии интересов государства и налогоплательщиков, интересов широких масс граждан и интересов государства в формировании достойного бюджета. Это сложно, но возможно. Нужно найти и определить оптимальное соотношение финансирования различных отраслей народного хозяйства, в открытости и доступности, открытости для всех масс населения доходов и расходов бюджета. В конечном итоге цель всеобщая в развитии расширенного воспроизводства, в его передовом современном внедрении технологий, устойчивом и высоком развитии экономики государства.

Эта цель достигается при рыночной системе хозяйствования. При рыночной экономике система организации экономико-хозяйственной система страны основана на товарно-денежных отношениях, на экономической свободе граждан которые являются собственниками своей рабочей силы, многообразии форм собственности, на конкуренции в сфере обращения и производства услуг и товаров. Эта рыночная экономика подразумевает функционирование и взаимодействие друг с другом три основных специфических рынка. Это рынок труда, рынок услуг и товаров, так называемый товарный рынок, рынок финансовых ресурсов, в который входит рынок ценных бумаг. На рынке труда ценой является заработная плата наемного работника, а ценовая политика на рынке формируется благодаря соотношению предложения и спроса. Члены государства являются продавцами своей рабочей силы на рынке труда, так называемая трудоспособная часть населения страны, инвесторами на финансовом рынке страны, являются потребителями на товарном рынке. Также хозяйствующие субъекты, юридические лица являются и производителями и потребителями на товарном рынке, инвесторами и эмитентами на финансовом рынке, а на ранке труда являются работодателями.

Многие рыночные модели различных стран мира отличаются, нет ни одной полностью похожей рыночной модели. Но можно разделить две главные модели рыночной экономики, это модель социально-ориентированного рынка и либеральная модель рыночной экономики.

Например, социально ориентированная модель рыночной экономики является наиболее высокой степенью государственного регулирования экономики государством. Такая модель, наиболее приближенная к социально-ориентированной модели можно сказать близка в таких экономически развитых странах как Япония, Швеция, Норвегия, Австрия, Германия, Нидерланды. При этой модели большой процент занимает государственный сектор, государство определяет уровень и гарантирует минимально-допустимый уровень потребительской жизни членов страны, предпринимательская деятельность регламентируется государством. Также государство гарантирует определенный уровень удовлетворения потребностей населения в уровне образования, заботится о повышении культурного уровня населения, потребности в здравоохранении, в жилье, о занятости трудоспособной части населения.

А вот в либеральной модели рыночной экономики вмешательство государства в хозяйственную жизнь и социальные процессы незначительно. Такая модель, наиболее приближенная к либеральной модели действует в таких рыночно развитых странах как Канада, США, Франция, Англия. В этой модели минимальное количество предприятий государственного сектора, государство решает минимальное количество социальных проблем, заботясь о беднейших слоях населения, регулирование носит монетарный характер и ограничивается преимущественно общегосударственными, но и имеется и положительный аспект, такой как максимальная свобода хозяйствующих субъектов. Но либеральная модель рыночной экономики сейчас начинает трансформироваться, эти страны постепенно перемещаются в сторону социально-ориентированной модели рыночной экономики. Конечно, социально ориентированная и либеральная и модели рынка требуют наличия у государства различных размеров финансовых ресурсов, фондов, образованных налогообложением. Понятие низких и высоких налогов относительно, не абсолютно. Налоги в странах со социально-ориентированной моделью конечно должны быть выше. Конечно, размер налогов соответствует задачам и целям, которые ставит перед собой государство.