Файл: Налоги как цена услуг государства.pdf

Налоговая система - это один из главных элементов рыночной экономики государства. Налоговая система является главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйственных систем, определения первостепенных приоритетов социального и экономического развития страны. Поэтому нужно, чтобы налоговая система государства, в том числе и Российской Федерации, была приспособлена, адаптирована к новым общественным отношениям и соответствовала мировому опыту развитых стран с рыночной экономикой.

Неотъемлемой частью этой системы являются налоги, которые являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с самого начального периода возникновения любого государства. Изменение, эволюция форм государственного устройства, обязательно сопровождаются преобразованием налоговой системы общества, что является обязательным условием развития. В современном развитом цивилизованном мире налоги и сборы являются основным видом доходов государства. Также, кроме только финансовой функции налоговый механизм применяется для экономического воздействия государства на общественное производство и его структуру, динамику развития и развитие научно-технического прогресса, его состояние и применение инноваций и современных высокотехнологичных методов.

Появление налогов и сбором связано с появление первых общественных потребностей, их появление обусловлено появлением человеческой цивилизацией, её развитием из первобытнообщинного строя, эволюцией человека и человеческих отношений.

Эволюцию методов и форм налогов, их взимания в истории человечества делятся на три этапа.

От древнего мира до начала средних веков – это начальный этап развития методов и форм взимания налогов. На этом этапе государство не имеет какого-либо финансового аппарата для определения и взимания, и сбора налогов. Сбор налогов и сборов осуществляет община или город, который ему поручает государство. Государство только определяет общую сумму средств, которую желает получить с города или общины. Также часто государство в сборе налогов использует услуги так называемых откупщиков.

Период с шестнадцатого века до начала девятнадцатого века, это второй этап развития взимания налогов. На этом этапе в нашей стране появляется сеть государственных учреждений, также и финансовых государственных учреждений. Государство часть этих функций берёт на себя, которая выражается: в установлении квоты налогообложения, определении процесса сбора налога, устанавливает для этого широкие границы этого процесса. Следит за процессом проведения сбора налогов.

Современный период, это третий этап развития налогообложения в нашей стране. На этом этапе государство берет в свои руки все функции взимания и установления государственных налогов. Порядок, правила, законы, условия обложения уже разработаны и применяются. Местные, региональные органы власти, местные формы хозяйств, общины являются только помощниками государства в налогообложении и взимании налогов, которые имеют некоторую самостоятельность от государства, в некоторой степени назначая и применяя её в рамках условий государства.

Моя курсовая работа определяет налоги, как цену услуг государства. Рассказывает о налогах, как основном инструменте государственного регулирования экономики государства и роли сборов и налогов в формировании доходов государства. Также в моей работе определяются стандарты государственных услуг оказываемых налоговыми органами государства.

В моей курсовой работе целью определяется подробное, детальное и предметное рассмотрение роли налогов и сборов в эволюции государства.

В моей курсовой работе задачи, которые способствуют достижению вышеуказанных целей, заключается в изучении видов, сущности, функций налогов и сборов. Рассматриваются механизмы работы налоговой системы в Российской Федерации и других развитых странах с рыночной экономикой.

Налогообложение в Российской Федерации является объектом изучения в моей курсовой работе.

В Российской Федерации налоговая система, сформировавшая в ходе развития нашего общества, имеет большое значение в жизни наших граждан, также как и пути решения задач и проблем связанных с взиманием налогов. Налоги, как цена услуг государства являются платой в развитом цивилизованном обществе, так как они играют большую роль в жизни народа и дальнейшем развитии государства.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы. В первой главе рассматриваются: теория налога. основные понятия, основные положения налогообложения. Во второй главе изучаются функции налогов, их роль в эволюции государств. В третьей главе рассматриваются услуги государства, оказываемые налоговыми органами, также рассматривается характеристика стандартов государственных услуг, оказываемых налоговыми органами государства.

Глава 1. Теория налога. Основные понятия

1.1 История возникновение налогов, развитие налогообложения

Налоговая система в целом и налоги являются важнейшим структурным элементом экономики рыночного типа общества, но и также являются основным источником поступлений средств в бюджет государства. Очевидно, что без формирования очень рациональной налоговой системы, с помощью которой возможно проводить эффективную бюджетную политику государства, не тормозящей предпринимательскую деятельность и невозможны рациональные преобразования экономики любого государства, в том числе и Российской Федерации.

История налогов известна нам с далекой древности, когда они фигурировали разве только, что в виде подати и дани. Так как любое государство нужно содержать, и на это требуются средства, которые необходимо изыскать. Так и произошло возникновение налогов, напрямую их возникновение связано с необходимостью содержания государства. Появление и возникновение налогов было неизбежно и очевидно, так в далеком 1789 году Бенджамин Франклин, который являлся одним из авторов Декларации независимости США, написал: «в этом мире ни в чем нельзя быть уверенным, за исключением смерти и налогов».

Химичева Н. И. Налоговое право: Учебник. - М., 2007.- с. 93.^[1]

Налоги и сборы представляют собой обязательные платежи, которые взимаются центральными и также местными органами государственной власти с физических и юридических лиц. Налоги поступают в бюджеты различных уровней. Так как существование государства неоспоримо, так и неоспоримо и экономически оправдано существование налогов. Собранные в бюджет государства, налоги являются экономической основой, базисом для обеспечения содержания армии страны, государственных аппаратов, а также социальной и непроизводственной сферы государства.

Также, формулируя понятие «налог» некоторые представители дореволюционной финансовой науки понимали так называемый «принудительный сбор с граждан, устанавливаемый для покрытия общих расходов государства»

Налоговая система России. Учебное пособие./Под ред. Д. Г. Черника, А. З. Дадашева. - М.: АКДИ, 2002. с. 77.^[2]

Также в советском финансовом праве определение «налоги» формулировалось как платежи, которые на основании актов вышестоящего органа государственной власти вносились в государственный бюджет гражданами и также юридическими лицами безвозмездно, в установленные сроки и в определенных размерах для формирования бюджета государства, предназначенного для удовлетворения общегосударственных потребностей.

Так согласно статьи 8 налогового кодекса Российской Федерации, налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с физических лиц и с организаций в виде и в форме отчуждения принадлежащих им на праве хозяйственного ведения или на праве собственности, оперативного управления денежных средств для целей финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований государства.^[3]

Также налог – это законная единственная форма отчуждения собственности юридических и физических лиц на основе и началах индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обязательности, обеспеченную государственным принуждением, не носящую характера наказания, определяют современные теоретики налогового права. Это отчуждение производится с целью обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти в государстве.

Поэтому, учитывая вышесказанное, можно выделить семь юридических признаков налога, как:

Первый признак - принудительность изъятия;

Второй признак - публичность;

Третий признак - законность установления;

Четвертый признак - процедурный характер взимания;

Пятый признак - безвозвратность;

Шестой признак - индивидуальная безвозмездность;

Седьмой признак - абстрактность.

Пошлины и сборы являются в финансовом плане менее значительными, по сравнению с налогами. Их появление, начисление и взимание является в покрытии расходов и издержек государства на отдельные государственные органы и учреждения, такие например, как органы ЗАГС, функционирование паспортных столов, судов и других учреждений в государстве.

1.2 Понятие «сбор», «налог». Их экономическая сущность

Экономическая сущность налога видна и проявляется через его функции. Каждая из функций, которую выполняет налог имеет внутренние признаки, свойства, черты данной экономической категории налогов. Экономическая сущность через функцию показывает, как реализуется предназначение конкретного отдельного вида налога как инструмента стоимостного перераспределения и распределения доходов, полученных в обществе, в государстве.

Сбор – в соответствии с пунктом 2 статьи 8 налогового кодекса Российской Федерации, это обязательный взнос, который взимается с физических лиц и организаций, его уплата является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправлении, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).^[4]

Главным инструментом перераспределения доходов и экономических финансовых ресурсов в обществе на данном этапе развития конечно являются налоги. Это распределение и перераспределение доходов осуществляют государственные органы для обеспечения средствами тех программ, предприятий, фирм, лиц, секторов и сфер экономики государства, которые испытывают потребность в средствах и ресурсах, но не в состоянии в полной мере обеспечить ее из собственных источников, финансов. То есть, налоговое регулирование, распределение, перераспределение доходов ставит своей основной задачей сосредоточить в руках государства финансовых денежных средств, которые необходимы для решения проблем экономического, социального, научно-технического развития отраслей, регионов или страны в целом.

Общая совокупность этих взимаемых налогов, сборов и других платежей образует налоговую систему государства. Это понятие характеризует общую функции и структуру государственных налоговых органов страны.

Главное, что общие принципы построения налоговой системы проявляются при их формировании через элементы налогов, которые включают в себя, такие как: налоговый оклад, налоговую базу, налоговый период, ставку, льготы, единицу обложения и также субъект, объект, источник налогообложения. Вышеуказанные элементы налогов являются объединяющим общим началом всех налогов и сборов налоговой системы. В общем, через эти элементы в законе о налогах устанавливается вся налоговая процедура, в том числе условия и порядок исчисления налогооблагаемой базы, а также самой налоговой суммы, сроки, ставки, и также другие условия налогообложения, функционирования процесса взимания.

Рассмотрим понятия: субъект налога или налогоплательщик. Налогоплательщик (субъект налога) - это то лицо, физическое или юридическое, на которое по закону возложена обязанность уплачивать данный вид налога. Иногда, в некоторых случаях налог может быть переложен плательщиком (субъектом налога) на другое лицо, являющееся тем самым конечным плательщиком, или носителем налога. Это происходит в основном при взимании косвенных налогов, чаще всего.

Рассмотрим понятие: объект налогообложения. Объектом налогообложения может быть предмет, состояние иди действие, которое подлежит налогообложению. В качестве объекта налогообложения выступают следующие виды:

- операции по реализации товаров (работ, услуг);

- прибыль;

- доход (в виде процентов и дивидендов);

- имущество;