Файл: Учетная политика для целей налогообложения: цель, задачи, формирование, применение.pdf

В 1933 году предприятие «Союзтранс» переименовали в Череповецкую райтрансконтору, и она стала входить в состав автогужтреста. А также с этого же года в контору стали поступать первые автомобили и тракторная техника.

С 3 января 1940 года новым названием организации стала Череповецкая автотранспортная контора. Так она называлась вплоть до 1 июля 1966 года, пока ее не переименовали по «Автоколонну № 1504».

До 1958 года контора представляла собой смешанное хозяйство: гужевой транспорт, грузовые автомобили, автобусы и грузотакси. Быстрое развитие автомобильный транспорт получил в послевоенный период. В 1953 году в автоконторе насчитывалось 65 единиц, в том числе 10 автобусов, 2 таксомотора, остальные грузовые автомобили. В 1954 году в связи со строительством металлургического завода автоконтора сразу получила 75 самосвалов, 9 бортовых автомобилей, поступали автобусы и таксомоторы. Гараж автоконторы размещался в неприспособленном помещении бывшей церкви с пристройкой тесовых навесов с общей вместимостью 7 машино-мест, а территория занимала 0.6 га.

И уже в 1954 году в связи с возрастающим поступлением автомобилей в распоряжении автоконторы были переданы бывшие мастерские « Союзэкскавация». Это - помещения временного типа, гаражного оборудования почти не было, все было примитивно, текущие ремонты проводились на улице. В этот период было уже около 150 автомобилей, автоконтора являлась смешанным хозяйством, но по существу это уже около 150 автомобилей, автоконтора являлась смешанным хозяйством, но по существу это уже было началом организации чисто грузового самостоятельного хозяйства. В сентябре 1958 года из состава были выведены пассажирские перевозки и организовано самостоятельное Череповецкое пассажирское хозяйство с новой их дислокацией. Автоконтора стала быстро пополняться грузовым автотранспортом и к 1960 году насчитывала около 200 единиц.

В 1965 в автоколонне был построен новый гараж на 350 автомобилей, что позволило организации разместиться уже в благоустроенных помещениях уже 1 сентября 1969 года. Работники автоколонны получили новую ремонтную базу, обновилось оборудование, улучшились условия их труда. В последующем построили механизированную мойку, склады для запчастей и материалов.

В 1989 году построили ПТК « КамАЗ» для ремонта автомобилей Камаз. Сдана в эксплуатацию мужская душевая на 10 сеток, имеется циркулярный душ, женская душевая на 2 сетки. Построен новый административно- бытовой корпус, пущена в эксплуатацию столовая на 50 посадочных мест.

С 12 мая 1994 года « Автоколонна № 1504» стала акционерным обществом открытого типа и насчитывает 125 автомобилей и около 200 работающих. Автоколонна обслуживает торговую сеть города, дорожные и строительные организации города и области.

ОАО «Автоколонна 1504», ул. Краснодонцев, 1, выполняет следующие виды работ:

1. Осуществляет грузовые перевозки автомобилями:

- по городу, области

- междугородние перевозки автомобилями КамАЗ, ЗИЛ, Газ

Лицензия № ГСС-35-020671 от 4.07.2001

в том числе опасных грузов и топлива

Лицензия ПСС-35-020029 от 22.05.2001

2. Производит техническое обслуживание и ремонт грузовых автомобилей, ремонт радиаторов, проверку на содержание окиси углерода и дымность, частичную покраску ,ремонт передних мостов автомобилей “Газель”, сварочные работы. Низкие цены.

Лицензия № 003221 от 29.10.01 ВО РТИ

Сертификат соответствия № РОСС RU.Y00262

3. Проводит предрейсовый медицинский осмотр

Лицензия Г 857873 рег. номер 017-1-2001 от 20.02.2001-11

4. Оказывает услуги столовой по проведению свадеб и поминок

Таблица 2.1. – Виды транспорта

ОАО «Автоколонна 1504» оказывает транспортные услуги любым физическим и юридическими лицам автомобилями, имеющимися марками автомобилей.

Постоянным клиентам предлагается отсрочка платежа за выполненные работы.

Все виды работ сертифицированы (сертификат соответствия POCC RU.Y097.Y00262), предприятие предоставляет гарантию на все виды работ.

Таблица 1 – Партнеры ОАО «Автоколонна 1504»

2.2. Характеристика и анализ учётной политики ООО «Автоколонна 1504» для целей налогового и бухгалтерского учёта

Учётная политика в ООО «Автоколонна 1504» формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем организации в соответствии с ПБУ 1/2008^[22].

Учет ведется по всем существующим направлениям деятельности предприятия.

Ведение учетных бухгалтерских регистров производится с использованием автоматизированной бухгалтерской программы «1С». Сводные отчетные документы изготавливаются на бумажных носителях по мере необходимости, но не реже чем 1 раз в квартал.

На предприятии производится обязательная инвентаризация. Однако процедура и сроки проведения инвентаризации в ООО «Автоколонна 1504» не прописаны в Приказе об учетной политике организации.

Рассмотрим порядок бухгалтерского учета активов и обязательств в ООО «Автоколонна 1504».

Основными направлениями учета активов и обязательств на предприятии являются:

-учет основных средств и нематериальных активов;

-учет материально-производственных запасов;

-учет заемных средств.

-учет нематериальных активов.

В этом подразделе предприятие должно установить, по какому методу оно будет исчислять амортизацию нематериальных активов (линейный и нелинейный). Поэтому ООО «Автоколонна 1504» использует и для бухгалтерского и для налогового учета единый метод начисления амортизации - линейный.

-Учёт основных средств.

В этом подразделе предприятие должно установить, по какому методу оно будет исчислять амортизацию основных средств (линейный и нелинейный, согласно ст. 259 НК РФ). Для целей налогового учета амортизация начисляется лишь по основным средствам, которые стоят более 10000 руб.

Линейный способ аналогичен тому, что установлен для бухгалтерского учета. А вот нелинейный не похож ни на один из тех, которые предусмотрены ПБУ 6/01^[23].

Поэтому ООО «Автоколонна 1504» использует и для бухгалтерского, и для налогового учета единый метод начисления амортизации - линейный.

-Учет материально-производственных запасов.

Глава 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» предполагает те же способы списания стоимости материалов на затраты, что и ПБУ 5/01 [15]. Поэтому ООО «Автоколонна 1504» установило единый способ списания МПЗ в производство и для бухгалтерского и для налогового учета.

-Учет заемных средств.

Проценты по начисленным кредитам и займам предприятие может в целях налогообложения отнести на расходы. Это разрешает сделать ст. 269 НК РФ^[24].

Далее рассмотрим порядок бухгалтерского учета доходов и расходов в ООО «Автоколонна 1504».

1)Учет расходов.

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Такое определение записано в пункте 2 ПБУ 10/99.

2)Учёт доходов.

В целях бухгалтерского учета доходы признаются при наличии условий, указанных в п.п. 12-16 ПБУ 1/2008 «Доходы организации». Выручка от реализации услуг учитывается на счете 90 с разделением на субсчета:

1.1 - Выручка, не облагаемая налогом на прибыль;

1.2 - Выручка, облагаемая налогом на прибыль;

Налоговый учет ведется в соответствии с требованиями Налогового Кодекса РФ и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Налоговые регистры ведутся в форме разъяснительных таблиц к налоговым декларациям, в электронных таблицах Excel, во внутренних отчетах программы 1С.

В целом, для целей налогового учета все расходы разделяются на группы в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ: на принимаемые для целей обложения налогом на прибыль и на расходы, не принимаемые для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Разделение расходов по видам для цели расчета налога на прибыль ведется на основании информации бухгалтерских регистров в налоговых регистрах произвольной формы - электронных таблицах Excel или в соответствующих настроенных отчетах в программе «1С».

Для целей налогового учета все расходы, связанные с основной деятельностью предприятия, делятся на:

1) прямые расходы, связанные с производством и реализацией.

2) косвенные расходы.

Для целей налогового учета в состав расходов, принимаемых для целей налогообложения по налогу на прибыль, не включается выплаченная работникам материальная помощь, а также стоимость ценных подарков и другие аналогичные выплаты ООО «Автоколонна 1504» не создает резервов на оплату ежегодных отпусков работников.

Относительно учета доходов можно отметить следующее.

В целях налогового учета доходы признаются в соответствии со статьей 271 НК в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества или имущественных прав, т.е. по методу начисления. Также все доходы классифицируются в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ.

В соответствии с налоговым законодательством, ООО «Автоколонна 1504» является плательщиком следующих налогов и сборов:

а) Федеральных:

-налога на прибыль организаций.

-налога на добавленную стоимость.

-налога на доходы физических лиц.

б) Регионального:

-транспортного налога.

-налога на имущество организаций.

в) Местного:

-земельного налога.

Кроме этого предприятие выплачивает обязательные социальные выплаты.

Для расчета налогов используются данные бухгалтерского учета, скорректированные с учетом особенностей конкретного налога. Расчет представляется в виде налоговой декларации. Для такого расчета применяются электронные таблицы Excel или формируются отчеты в программе 1С.

Расчет налога на добавленную стоимость ведется в соответствии с гл. 21 НК РФ. Данный налог уплачивается ежемесячно на основании данных налоговой декларации, подсчитанных на базе данных бухгалтерского учета. В бухгалтерском учете отражается на счете 68.2 «НДС» в корреспонденции, предусмотренной в Плане счетов бухгалтерского учета. Налоговыми регистрами по налогу на добавленную стоимость являются книги покупок и продаж, ведущиеся в виде электронных таблиц Excel в соответствии с требованиями гл. 21 НК РФ и Постановления Правительства РФ №914 от 02.12.2000 г., а также счета-фактуры, выдаваемые покупателям составляемые по стандартной форме, предусмотренной в вышеуказанных нормативных документах.