Файл: Управленческий учет производственной деятельности.pdf

− дата составления;

− наименование документа;

− наименование организации, от имени которой составлялся документ;

− наименование должностей лиц, которые ответственны за хозяйственную операцию, правильность в её оформлении;

− содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции (в денежном и натуральном выражении);

− личные подписи и расшифровка.

Разработкой технологии обработки учетной информации и правил документооборота занимается главный бухгалтер, при необходимости они будут пересмотрены и дополнены главным бухгалтером либо сотрудником бухгалтерии под контролем главного бухгалтера.

Рассмотренные правила обязательно должны утверждаться руководителем предприятия, с оформлением дополнительными приложениями к Учетной политике. При организации бухгалтерского учета соблюдаются единые методологические принципы ведения бухгалтерского учета, правила и требования, установленные Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ), а также иными нормативными документами по бухгалтерскому учету.

Определено, что для своевременного получения финансового результата финансово-хозяйственной деятельности предприятия устанавливается срок сдачи материальных отчетов, табелей рабочего времени, ведомостей на начисление заработной платы не позднее 2 числа, следующего за отчетным. Установлены следующие сроки отчета подотчетным лицам:

− по командировочным расходам в бухгалтерию подаются не позднее трех дней с момента возвращения из командировки;

− по хозяйственным расходам не позднее 3-х дней по истечении срока, на который они выдавались.

Неизрасходованные суммы возвращаются в кассу или могут быть удержаны из зарплаты работника. Перерасход по авансовому отчету выдается из кассы предприятия. После обработки авансовых отчетов печатается журнал-ордер по счету 71. Аналитический учет ведется по каждому подотчетному лицу по каждой сумме, выданной в подотчет. Отчетным годом считать период с 1 января по 31 декабря включительно. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности требуется инвентаризация для всего имущества предприятия, вне зависимости от места нахождения, также всех видов обязательств.

В архив организации входят следующие документы:

− документы деловой переписки и хозяйственной деятельности (акты, письма, сообщения по факсу и пр.);

− другие документы, которые закреплены действующими законами, уставом, внутренними документами предприятия, его органов управления, и документы, которые закреплены правовыми актами Российской Федерации.

До сдачи в общий архив храниться бухгалтерские документы будут в бухгалтерии предприятия. Каждая партия документов этого года, относящаяся к учетному регистру, отдельно формируется. Архив документируется по мере необходимости, но минимум раз в год по завершении отчетного года в срок – после подачи годового отчета в налоговую. Каждый месяц переводится компьютерный архив учетных регистров на бумажные носители. Храниться учетные бухгалтерские регистры будут в соответствующих папках в подшитом виде. Приводится на папках наименование организации, порядковый номер и название папки с начала года, также отчетный период. Архив бухгалтерских документов выдается лишь по распоряжению главного бухгалтера. Определяются сроки хранения документов, бухгалтерской отчетности и учетных регистров в архиве согласно требованиям.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета ООО «Полимерные технологии» сформирована согласно ФЗ № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г.^[17], Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н), ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций» (утверждено приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н), Плану счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению, приказу Минфина РФ № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 2 июля 2010 г.

Принципы и элементы учетной политики:

1. Обособленные подразделения не выделяются на отдельный баланс.

2. Формами первичных учетных документов выступают унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом РФ.

3. Отчетный период для составления внутренней промежуточной бухгалтерской отчетности – календарный месяц. Входят в состав внутренней промежуточной бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

4. Расходы, которые отражены на счете 26 «Общехозяйственные расходы» на протяжении месяца, будут полностью списываться по его завершению в дебет счета 90 «Продажи» без распределения по видам деятельности.

5. В качестве расходов, относящихся на себестоимость предоставляемых услуг, будут признаваться:

− все материальные затраты, за исключением общехозяйственных;

− затраты для оплаты труда персонала, который участвует в процессе предоставления услуг, за исключением сотрудников административно-управленческого персонала;

− начисленные суммы взносов по обязательному пенсионному, медицинскому, социальному страхованию;

− суммы начисленной амортизации по основным средствам, которые используются в процессе предоставления услуг.

6. Затраты, которые относятся на себестоимость всех видов предоставляемых услуг, формируют финансовый результат от предоставления услуг в последний день текущего месяца.

7. Ежеквартально производятся отчисления в резерв по сомнительным долгам.

8. Резерв на оплату отпусков рассчитывается с использованием следующего порядка: − определяется оценочное обязательство в виде резерва для оплаты отпусков на последнее число каждого квартала; − расчет суммы резерва производится в качестве произведения числа дней отпусков на конец месяца, не использованных всеми сотрудниками, умноженного на средний дневной заработок организации в течение последних 6 месяцев, учитывая начисленные взносы по обязательному страхованию.

9. Курсовые разницы по операциям, произведенным с иностранной валютой, должны учитываться на счете по мере осуществления операций и по завершении каждого месяца отражается выручка от реализации по фату предоставления услуг на дату заключения акта об оказании услуг. Разницы, которые обусловлены различиями в ведении налогового и бухгалтерского учета, будут отражаться на счетах по мере их появления – по каждому отклонению обособленно на основании первичных учетных документов.

10. Определяется текущий налог на прибыль на основе данных, которые сформированы в бухгалтерском учете согласно пунктам 20 и 21 ПБУ 18/02.

11. Утверждается график документооборота приказом руководителя. Контролем соблюдения графика занимается главный бухгалтер организации.

12. Промежуточная и годовая бухгалтерская отчетность составляется с использованием форм бухгалтерского баланса, также отчета о прибыли и убытках.

Рассмотрим в таблице 3 структуру затрат по обычным видам деятельности ООО «Полимерные технологии».

Таблица 3

Расходы по обычным видам деятельности

ООО «Полимерные технологии» применяет общую систему налогообложения.

Уплата федеральных налогов:

− НДС – уплата ежеквартально;

− НДФЛ – уплата ежемесячно;

− налог на прибыль – уплата ежемесячно, так как доход превышает 1 млн. рублей в месяц.

В пенсионный фонд ежеквартально предоставляется расчет по взносам в ПФ и ФОМС (РСВ-1), уплата производится ежемесячно. Отчетность в ФСС по расчету страховых взносов предоставляется ежеквартально, уплата ежемесячно.

В таблице 4 представим перечень, суммы и удельный вес уплачиваемых налогов. В соответствии с данными таблицы 4, в связи с ростом выручки наблюдается рост доли налога на добавленную стоимость до 80,5 процентов в составе налогов, начисленных ООО «Полимерные технологии» в 2016 году и ее снижение его доли в 2017 году до 73,2 процентов. На его долю приходится основная часть выплачиваемых налогов ООО «Полимерные технологии».

Таблица 4

Структура налогов, подлежащих к уплате при ОСН ООО «Полимерные технологии»

На долю налога на прибыль приходится 12,3 процентов в 2015 году, в 2016 году в связи со снижением полученной прибыли доля налога на прибыль снизилась до 4,11 процентов, в 2017 году наблюдается рост налога на прибыль и увеличение его доли в составе налогов до 6,86 процентов. Доля налога на имущество все годы не превышает 10 процентов.

2.3. Порядок разработки системы управленческого учета в организации

Рассмотрим пример постановки системы управленческого учета в производственной организации ООО «Полимерные технологии» на базе программного обеспечения ООО «БИТ Интеллектуальные технологии».

Проанализируем динамику и структуру затрат ООО «Полимерные технологии» по экономическим элементам в таблице 5.

К основным экономическим элементам относятся: материальные затраты, затраты на оплату труда, социальные выплаты, амортизационные отчисления и прочие затраты.

Таблица 5

Динамика затрат ООО «Полимерные технологии» по экономическим элементам за 2015 – 2017 годы, тыс. руб.