Файл: Управление инновационным проектом.pdf

Введение

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. В хозяйственной деятельности любой организации возникают ситуации, когда ей приходится расчитываться наличными денежными средствами. Ими расчитываются с поставщиками и подрядчиками, покупателями при реализации работ и услуг, за продажу и покупку товаров, с работниками за выполненные трудовые обязанности. Наличные расчеты производятся и с физическими и с юридическими лицами.

Платежеспособными являются организации, которые обладают достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся обязательствам.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов. Бухгалтерский учет - это контроль за правильностью и эффективностью использования денежных средств, соблюдение кассовой и расчетной дисциплины, гарантия безопасности денежных средств и кассовой документации.

Учет денежных средств в кассе организации является актуальной темой. От правильной организации денежного обращения зависит платежеспособность организации, своевременность выплаты заработной платы работникам, расчеты с поставщиками, расчеты с бюджетом.

Цель курсовой работы – изучить и проанализировать организацию учета наличных денежных средств в ООО «Константа», сформировать предложения по совершенствованию системы учета денежных средств в организации.

Для достижения цели поставлены задачи:

- изучить нормативные документы

- изучить унифицированные формы документов и документальное оформление учета денежных средств в организации

- проанализировать организацию ведения учета денежных средств в ООО «Константа»

Глава 1. Учет наличных денежных средств в кассе организации

1.1 Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в кассе организации

Кассовые операции занимают одно из важнейших мест в хозяйственной деятельности любой организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана она с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяй­ственные расходы, оплатой услуг наличными.

Если организация принимает и выдает наличные денежные средства, то она обязана соблюдать правила, установленные законодательством, не зависимо от организационно-правовой формы и системы налогообложения. Порядок ведения кассовых операций утвержден Указанием ЦБ РФ [1].

Основными нормативно-правовыми актами, регламентирующими ведение кассовых операций, являются:

• Налоговый кодекс Российской Федерации;
• Гражданский кодекс Российской Федерации;
• Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06. 12. 2011 № 402-ФЗ. Целями Федерального закона являются установление единых требований к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также создание правового механизма регулирования бухгалтерского учета [2];
• Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации». Федеральным законом определяются правила применения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации в целях обеспечения интересов граждан и организаций, защиты прав потребителей, обеспечения установленного порядка осуществления расчетов, полноты учета выручки в организациях и у индивидуальных предпренимателей. Используется при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт в случае продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг организациями и индивидуальными предпринимателями [3];
• Указание Банка России «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». Данное указание определяет порядок оформления приходно-расходных операций в кассах организаций, правила расчета с подотчетными суммами и выдаче зарплаты из кассы, требования к установлению лимита остатка наличных денежных средств в кассе организации [4];
• Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов». Оно устанавливает ограничения на расходование организациями и индивидуальными предпринимателями наличной выручки от реализации товаров, работ, услуг без её предварительной сдачи в банк, а также определяет лимит наличных расчетов по одной сделке [5];
• Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49;

Порядок ведения кассовых операций предусматривает наличие специального оборудованного помещения, удовлетворяющего требованиям безопасности и надежности, предназначенного для приема, выдачи и сохранности денежных средств. Руководители организаций обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей организаций не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.

Для ведения кассовых операций в штате организации должна быть предусмотрена должность кассира. При поступлении на работу кассир должен ознакомиться с порядком ведения кассовых операций и заключить с организацией договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации в результате умышленных действий, а также небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. При отсутствии в штатном расписании должности кассира его обязанности может выполнять главный бухгалтер или другой ответственный сотрудник по приказу руководителя при условии заключения с ним договора о полной материальной ответственности.

1.2 Документальное оформление первичных документов при работе с наличными денежными средствами

Наличные денежные средства поступают в кассу организации при получении их в банке, от сотрудников организации при возврате ранее выданных подотчетных сумм, от покупателей за оказанные услуги и проданные товары.

Все кассовые операции должны оформлятся первичными кассовыми документами. За нарушение порядка ведения кассовых операций предусмотрен не маленький штраф [6]. Документальное оформление кассовых операций строго регламентировано, несмотря на то, что большенство Унифицированных форм в 2013 году перестало быть обязательным. Кассовые документы оформляются строго на бланках, утвержденных Госкомстатом России [7].

Так, Постановлением Госкомстата России утверждены унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций:

• Приходный кассовый ордер (N КО-1) - применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации;
• Расходный кассовый ордер (N КО-2) - применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации;
• Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (N КО-3) - применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов;
• Кассовая книга (N КО-4) - применяется для учета поступлений и выдачи наличных денег организации из кассы;
• Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (N КО-5) - применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям;

Кассовые документы могут оформлятся:

• На унифицированных бланках от руки с проставлением подписей ответственных лиц;
• На печатных бланках в бумажном виде с проставлением подписей ответственных лиц;
• В электронном виде с применением программы защиты от несанкционированного доступа и применением электронной подписи в соответствии с Федральным законом [8];

Документы на бумажном носителе оформляются от руки или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение (далее - технические средства), и подписываются собственноручными подписями. В документы, оформленные на бумажном носителе, за исключением кассовых документов, допускается внесение исправлений, содержащих дату исправления, фамилии и инициалы, а также подписи лиц, оформивших документы, в которые внесены исправления [9]. Документы в электронном виде оформляются с применением технических средств с учетом обеспечения их защиты от несанкционированного доступа, искажений и потерь информации. Документы, оформленные в электронном виде, подписываются электронными подписями в соответствии с требованиями Федерального закона. В документы, оформленные в электронном виде, внесение исправлений после подписания не допускается.

Учет кассовых операций ведется на активном счете 50 "Касса". По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств, по кредиту - их выбытие. К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета: 50/1 "Касса организации", 50/2 "Операционная касса", 50/3 "Денежные документы".

Каждое поступление денежных средств в кассу оформляется Приходно- кассовым ордером, Форма № КО-1 (Приложение №1). Приходно-кассовый ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается главным бухгалтером и кассиром, или лицом, на это уполномоченным. О приеме денег выдается квитанция к Приходно-кассовому ордеру, подписанная главным бухгалтером и кассиром или лицом, на это уполномоченным, ставится печать и выдается на руки сдавшему наличные денежные средства.

При оформлении поступления денег в кассу кассир должен сверить подпись главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, пересчитать деньги в присутствии вносителя, сверить сумму с той, что указана в Приходно-кассовом ордере. Если сумма вносимых денежных средств отличается от суммы в приходно-кассовом ордере, а вноситель отказывается добавить недостающую сумму, то кассир, или уполномоченное на это лицо, перечеркивает приходно-кассовый ордер и передает его главному бухгалтеру для переоформления на фактически вносимую сумму. Также кассир должен проверить наличие подтверждающих документов, указанных в основании приходно-кассового ордера [10].

При оформлении выдачи наличных денежных средств оформляется Расходно-кассовый ордер, Форма №КО-2 (Приложение 2). Выписывается Расходно-кассовый ордер в одном экземпляре, подписывается Руководителем организации и главным бухгалтером. В Расходно-кассовом ордере по строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции, а по строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием номеров документов и дат. При выдаче денежных средств кассир, или уполномоченное на это лицо, сверяет подпись руководителя и главного бухгалтера, проверяет наличие подтверждающих документов, указаных в Расходно-кассовом ордере, проводит идентификацию лица, которому выдает денежные средства, по документу, удостоверяющему его личность, передает Расходно-кассовый ордер на подпись принимающему денежные средства, пересчитывает денежные средства при получателе и ставит свою подпись [11]. Если деньги выдаются подотчетному лицу, то необходимо приказ руководителя на выдачу подотчетных сумм.

В соответствии с требованиями Порядка ведения кассовых операций приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (N КО-3). В зависимости от количества приходных и расходных кассовых ордеров журнал регистрации заводят на месяц, или квартал, или год. Период указывают на обложке под названием журнала. Аннулированные кассовые ордера следует хранить вместе с журналом регистрации в течение всего срока, установленного для хранения кассовых документов. Ведение такого журнала обеспечивает выполнение мер дополнительного контроля за движением денежных средств. Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники.

Все факты прихода и расхода наличных денежных средств фиксируются в кассовой книге, форма КО-4 (Приложение 3), по каждому приходно-кассовому ордеру и расходно-кассовому ордеру. Кассовую книгу должны вести все организации независимо от системы налогообложения и организационно-правовой формы. Только предприниматели, которые ведут учет доходов и расходов или физических показателей согласно налоговому законодательству, вправе отказаться от заполнения кассовой книги [12].

Кассовую книгу заполняют на каждый день, в котором были операции с наличными (их приходование или выдача). На каждый день отводится один лист кассы. Оформлять один лист книги за промежуток времени (например, с 10 по 30 марта 2019 года), нельзя.