Файл: Анализ денежных средств предприятия ОАО ФАПК «Сахабулт».pdf

Оперативной деятельностью общества руководит единоличный исполнительный орган – Генеральный директор, Петров Никифор Николаевич.

Так как ОАО ФАПК «Сахабулт» является коммерческим предприятием, основной целью деятельности Общества является получение прибыли.

Основные виды деятельности предприятия:

• организация и ведение охотничьего промысла, осуществление комплекса мер по борьбе с волками, производство, заготовка, переработка, хранение и реализация пушно-меховой продукции, сырья, изделий из них;
• производство товаров народного потребления из покупного и собственного сырья, комплектующих узлов, деталей и материалов;
• ведение внешнеэкономической деятельности: реализация и поставка товаров, продукции, услуг на внешних рынках, в том числе участие в зарубежных пушно-меховых аукционах;
• переработка, выделка и крашение пушнины, кожи, изготовление сувениров;
• продажа снаряжения для охотников и рыбаков, розничная и оптовая торговля гладкоствольным и нарезным охотничьим оружием и патронов к ним, всеми видами гражданского оружия: газовым, электрошоковыми устройствами, холодным клинковым, метательным и сигнальными оружием, и патронами к ним;
• розничная и оптовая торговля товарами народного потребления, дилерская деятельность, оказание складских услуг.

ОАО ФАПК «Сахабулт» является крупным многопрофильным предприятием:

В состав концерна входят:

• 21 филиалов в улусах по заготовке пушно-мехового сырья;
• Пушно-меховая база;
• Сеть магазинов розничной торговли.

На начало 2013 года среднесписочная численность постоянных работников концерна составила 212 человек.

Основные экономические показатели деятельности ОАО ФАПК «Сахабулт» приведены в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Основные экономические показатели деятельности ОАО ФАПК «Сахабулт»

Затраты на 1 рубль реализованной продукции = себестоимость/выручка

Показатель отражает величину текущих затрат (себестоимости), приходящейся на 1 рубль реализованной продукции. В целом, на основании приведенных показателей, можно сделать вывод об общем увеличении экономической активности предприятия. Об этом свидетельствует большинство показателей. Так, за исследуемый период выручка выросла в 2013г. по сравнению с 2012г. на 232т.р., чистая прибыль по сравнению с 2012г. увеличилась на 152 т.р. Другим важным показателем деятельности предприятия является прибыль. Из таблицы 1.2. видно, что Общество за 2013 г. получило убыток от основной деятельности в сумме 52635 тыс. руб., что на фоне роста выручки объясняется более высокими темпами роста затрат по сравнению с ростом доходов.

Рост затрат прежде всего связан с увеличением фонда оплаты труда в связи со значительным ростом численности работников в 2013 г. и расходов от выбытия основных средств (прочие расходы). Динамика затрат представлена в таблице 2.2.

При этом следует отметить, что рост затрат на один рубль реализации услуг составил 1,6%, по сравнению с 47,7% в 2012 г.

Таблица 2.2

Затраты на производство

Согласно Учетной политике ОАО ФАПК «Сахабулт» бухгалтерский учет организации ведет бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемое гл. бухгалтером. Учет хозяйственных операций ведется по способам двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции. В ОАО ФАПК «Сахабулт» учет ведется с использованием автоматизированной системы бухгалтерского учета "1С: Бухгалтерия 8.2. версия 2.0", расчет заработной платы ведется программой «Зарплата Кылатчанова».

Главный бухгалтер организует и контролирует работу бухгалтерской службы. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерскую службу документов и сведений обязательны для всех работников организации.

На бухгалтерию возлагается ведение своевременного и достоверного учета, формирования полной и достоверной информации о деятельности, имущественном положении Общества, необходимой для контроля за соблюдением действующего законодательства, за рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами, предотвращающих негативное явление в деятельности Общества, осуществление строжайшего режима экономии.

Штат работников бухгалтерии состоит из пяти человек: гл. бухгалтер, зам. бухгалтера, материальный бухгалтер, бухгалтер по налогам, бухгалтер по расчету заработной платы и являющийся исполняющим обязанности кассира.

Таким образом, организация бухгалтерского учета в ОАО ФАПК «Сахабулт» позволяет получить достоверную и своевременную информацию о хозяйственной деятельности предприятия.

2.2 Документальное оформление и учет денежных средств в кассе

денежный учет движение оформление

В ОАО ФАПК «Сахабулт» ведется учет кассовых операций на основании следующих нормативных документов:

- Федеральный закон от 21.11.1996г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ред. от 28.11.2011);

- Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993г. №40;

- Положение Банка России от 05.01.1998г. № 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (ред. от 31.10.2002);

- Постановление Госкомстата России от 18.08.1998г. № 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (ред. от03.05.2000).

Задачи учета денежных средств:

- контроль за сохранностью денежных средств в кассе;

- контроль за соблюдением лимита денежных средств в кассе;

- контроль за полнотой и своевременностью сдачи выручки в банк;

- контроль за соблюдением финансово-расчетной дисциплины (своевременную и полную выдачу заработной платы, своевременное перечисление налогов в бюджет, своевременные и полные перечисления задолженностей по кредитам и займам, поставщикам за товары, взыскание дебиторской задолженности).

Денежные средства организации хранятся в банке АКБ ОАО "Алмазэргиенбанк", ОАО «Россельхозбанк». ОАО ФАПК «Сахабулт» имеет в своей кассе наличные деньги в пределах лимита, установленным банком – 280000 руб. Организация имеет право хранить в своей кассе наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда; выплаты пособий по социальному страхованию; выдачу командировочных, на оплату товаров, работ, услуг; на выплату за полученные ранее за наличный расчет возвращенные товары, невыполненные работы, не оказанные услуги не свыше трех рабочих дней.

Первичные документы в Обществе оформляются в момент совершения хозяйственной операции. В ОАО ФАПК «Сахабулт» учет ведется с использованием автоматизированной системы бухгалтерского учета "1С "Бухгалтерия 8.2. версия 2.0.", приходные кассовые ордера и расходные кассовые ордера распечатываются из программы и имеют раздельную (отдельно по приходным и по расходным ордерам) нумерацию без пропусков и регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, в котором подсчитываются итоги за день по приходу и выбытию денежной наличности. Так же автоматически на основании ПКО, РКО и платежных ведомостей оставляется кассовая книга и отчет кассира. По окончанию месяца кассир проверяет и распечатывает кассовую книгу и отчет кассира, к отчету подбирает документы, распечатанные ранее, в течении месяца, подтверждающие поступление и расход денежных средств.

"1С: Бухгалтерия 8.2." формирует необходимые бухгалтерские сводные регистры, оборотно-сальдовые ведомости по счетам "50", и по счету "51", "шахматки", анализ счета "50" и "51" – все те формы, которые необходимы бухгалтеру для учета денежных средств, а так же для расчета итоговых данных, формирующих бухгалтерскую отчетность. Разные виды отчетов можно подготовить с помощью различных параметров. Используя режим формирования произвольных отчетов, можно изменять существующие и создавать новые отчеты и справки как для внутреннего учета, так и для внешний отчетности.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе ОАО ФАПК «Сахабулт» используется активный счет 50 "Касса". Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету – суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту – суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 к которому открыт субсчет 1 "Касса организации" и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1 служат отчеты кассира.

Основная корреспонденция счетов по движению денежных средств в кассе организации представлена в таблице 2.3.

денежный учет движение оформление

Таблица 2.3

Основные бухгалтерские записи по счету №50/1 "Касса организации"

В таблице 2.4 рассмотрены основные бухгалтерские записи по отчету кассира за 5 июня 2012 года.

Таблица 2.4

Основные бухгалтерские записи по счету №50/1 "Касса организации" в ОАО ФАПК «Сахабулт» по отчету кассира за 5 июня 2013 года