Файл: Транспортный налог, становление и развитие транспортного налога в РФ.pdf

Еще одним способом уклонения от уплаты транспортного налога является регистрация транспортного средства в тех субъектах РФ, в которых установлена наименьшая налоговая ставка транспортного налога. Так, органы законодательной власти субъектов РФ вправе самостоятельно устанавливать собственные налоговые ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога, основываясь на уровне и условиях жизни в данном регионе. Для примера можно рассмотреть ставки транспортного налога в различных субъектах РФ на легковые автомобили от 0 - 100 л.с. К примеру, сравнивая Республику Ингушетию (1 л.с. - 5 руб.) и Республику Башкортостан (1 л.с. – 25 руб.), наблюдается разница в 5 раз. В Оренбургской области такие транспортные средства и вовсе не облагаются транспортным налогом.

Исходя из анализа данной проблемы, возможно сделать вывод, что эти способы уклонения от транспортного налога приводят к снижению поступающих денежных средств в бюджет региона.

Во - вторых, транспортный налог в РФ полностью не отвечает потребностям автовладельцев. В частности, предметом критики стало то, что время, на протяжении которого автомобиль не был использован в текущем году, транспортным налогом не учитывается. Многие не эксплуатируют свое транспортное средство в зимний период времени, а в летнее время года ездят, например, только на дачу, то есть количество поездок таких водителей намного ниже, чем у водителей, которые используют свое транспортное средство каждый день, однако, налоги уплачиваются одинаковые. Соответственно, дорожное полотно от езды первых разрушается в разы меньше, чем от вторых. В связи с этим возникла идея включения транспортного налога в саму цену бензина. Смысл идеи заключается в том, что чем больше водитель использует свой автомобиль, тем больше он платит налогов. Такая практика успешно применяется в США.

Указанный вопрос несколько раз выносился на обсуждение на законодательном уровне. Так, в 2014 году Министерство финансов РФ выступило с заявлением, что в будущем не планируется отмена транспортного налога, так как он является основным источник финансирования дорожного фонда. В случае отмены транспортного налога бюджетные 70 потери необходимо будет возместить за счет повышения ставки акцизов на нефтепродукты в 2 раза, что приведет к значительному росту цен на само топливо и на все другие товары, а этого допустить нельзя. Но в силу возросшей платежной нагрузки на владельцев транспортных средств осенью 2016 года в Государственную Думу РФ был внесен законопроект № 1187303 - 6, согласно которому предлагалось отменить транспортный налог. По мнению депутатов, его следовало полностью заменить акцизом на бензин.

В пояснительной записке к проекту отмечалось, что транспортный налог крайне обременителен прежде всего для тех, кто ездит на подержанных иномарках, в основном имеющих двигатели значительной мощности. Также сильно транспортный налог обременяет и жителей районов Крайнего Севера и территорий, приравненных к нему, поскольку автомобили, имеющие мощные двигатели являются здесь основным средством передвижения.

Законопроект не прошел и первое чтение, но активное обсуждение вопроса не прекращается и сейчас. Предполагается, что в 2019 году вместо транспортного налога начнется использование акцизных сборов, но, оглядываясь на прошлое, вопрос может затянуться на несколько лет.

Подводя итог, стоит сказать, что механизм исчисления транспортного налога в России имеет ряд недоработок. Существуют пробелы, как в порядке применения налоговых ставок транспортного налога, так и в процессе поступления денежных средств в соответствующий бюджет субъекта РФ. Для их разрешения необходимо дальнейшее развитие законодательной базы и совершенствование механизма исчисления транспортного налога.

Главной проблемой функционирования механизма налогообложения транспортных средств в РФ является отсутствие в регистрирующих органах полной и достоверной базы данных, в т.ч. по переданным на основании доверенности транспортным средствам. Следствием этого является тот факт, что зачастую в налоговые инспекции направляются неверные сведения: часть снятых с учета транспортных средств все еще числится в списках ГИБДД, что вызывает неправомерные действия налоговой инспекции. Это влечет как временные, так и денежные затраты. Более того, подобное положение вещей может существенно подорвать доверие налогоплательщика к налоговым органам, которое, как показывает практика, на сегодняшний день и без того не является высоким. Понижение уровня доверия налогоплательщика к налоговым органам – прямая угроза функционированию всей налоговой системы РФ.

Факт того, что неисполнение обязанности по уплате транспортного налога не ограничивает возможность использования транспортного средства, также можно отнести к существенным проблемам функционирования механизма налогообложения транспортных средств. Связано такое положение вещей, в первую очередь, с тем, что транспортный налог уплачивается физическими лицами по налоговому уведомлению, а это означает, что налоговая декларация, подтверждающая факт уплаты налога, в налоговый орган не подается. Вследствие этого отследить неуплату или ошибку в данных на практике становится труднее, а зачастую и вовсе не представляется возможным. Выходит, что налогоплательщик фактически может не заплатить налог и при этом продолжить свободно пользоваться транспортным средством. Такой пробел в налоговом законодательстве, безусловно, говорит о необходимости доработки некоторых налоговых норм, касающихся механизма налогообложения транспортных средств.

Особой проблемой, относящейся к поставленному выше вопросу, является фрагментация налогового права Российской Федерации, которая в т.ч. выражается в функционировании механизма налогообложения транспортных средств. Процессы фрагментации налогового законодательства связаны, в первую очередь, с широкими нормотворческими правами субъектов РФ, которые выражаются в том, что каждый субъект наделен полномочиями принимать отдельный нормативно-правовой акт по установлению транспортного налога на уровне субъекта. Такое положение ведет к множественности нормативно-правовых актов, следовательно, и к появляющимся на практике проблемам, выражающимся зачастую в возникающей правовой коллизии.

Приводя конкретные примеры, можно отметить, что человек, регистрируя транспортное средство в субъекте, отличном от субъекта места его проживания, может быть обязан уплачивать налог в совершенно иных размерах: разница между ставками в двух субъектах может варьироваться таким образом, что теоретически налоговая ставка, установленная в одном субъекте может превышать налоговую ставку, установленную в другом, в сто раз. Кроме того, в одном субъекте может быть установлена льгота, а в другом такой льготы может не быть. Это приводит к многочисленным недопониманиям между налогоплательщиками и налоговыми органами.

Одной из существенных проблем функционирования механизма налогообложения транспортных средств является проблема сезонности использования транспортных средств наименее обеспеченными категориями граждан.

В современном мире транспортные средства перестали быть роскошью, а стали полноценной частью жизни каждого человека. Автомобили стали настоящими помощниками пожилым людям, которые используют их исключительно в дачный сезон. Однако законодательство в данной сфере на данный момент времени является не идеальным. В качестве примера можно привести тот факт, что налог платится вне зависимости от того, как часто используется автомобиль в течение года: сумма налога для лица, использующего транспорт ежедневно, в т.ч. в коммерческих целях, и сумма для лица, использующего автомобиль изредка, будут одинаковы. Кроме того, имеются такие виды транспорта, как снегоходы, катера и др., которые даже при желании владельцев не могут использоваться круглый год, хотя налог на них рассчитывается за полный год и зачастую ничуть не меньше налога за другие транспортные средства.

Разногласия между налоговым органом и налогоплательщиком при определении вида транспортного средства также можно отнести к одной из существенных проблем функционирования механизма налогообложения транспортных средств. В Налоговом кодексе Российской Федерации (НК РФ) приводится достаточно широкий перечень транспортных средств, которые делятся на легковые автомобили, грузовые автомобили, автобусы и ряд других. Но расшифровки этих понятий в целях налогообложения в НК РФ нет. Вместе с тем и региональные власти не наделены полномочиями трактовать не определенные в Кодексе термины. В результате между налогоплательщиками и налоговыми органами возникают споры по поводу того, к какой конкретно категории и к какому виду относится тот или иной автомобиль. Категория транспортного средства указана в паспорте транспортного средства. Однако этот документ содержит и другую информацию, которая как раз и порождает разногласия. Так, например, в графе «Наименование транспортного средства» ПТС на автомобиль УАЗ-39099, относящийся к категории B, может быть указано «грузопассажирский». Довольно часто при проверке правильности расчета транспортного налога налоговые органы на этом основании настаивают на применении ставок, установленных для грузовых автомобилей. А расчет, который произвел налогоплательщик по ставке, установленной для легковых автомобилей, не принимают. Такие спорные ситуации не редкость в российской практике.

Еще одной существенной проблемой практического функционирования механизма налогообложения транспортных средств является обособленность транспортного налога от экологического класса автомобиля. В настоящий момент в России предусмотрено право регионов вводить дифференцированные ставки, в т.ч. понижающие, в зависимости от экологического класса автомобиля. Однако использование этого права – скорее исключение, а не норма. Но экологические проблемы встают особо остро: число автомобилей стремительно растет, и, следовательно, вред окружающей среде наносится все больший. Кроме того, меры по повышенному налогообложению дорогих автомобилей также не стимулируют экологичный транспорт в РФ: зачастую более дорогостоящие автомобили являются менее вредными для окружающей среды, чем иные транспортные средства. Безусловно, помимо вышеперечисленных проблем функционирования механизма налогообложения транспортных средств, в российском налоговом законодательстве существуют и другие, не менее серьезные проблемы. Многие из них имеют универсальный характер, а именно, являются применимыми ко всем направлениям действия налогового законодательства, в т.ч. и к функционированию механизма налогообложения транспортных средств.

Одной из таких проблем является так называемая низкая налоговая культура населения Российской Федерации, которая выражается в негативном восприятии транспортного налога. Такое негативное отношение, в свою очередь, приводит к конфликтным ситуациям и сознательному уклонению от уплаты транспортного налога. Едва ли данную проблему, в отличие от перечисленных ранее, возможно разрешить путем реформации налогового законодательства, т.к. ее истоки лежат в самосознании граждан Российской Федерации. Заметим, что транспортный налог в Российской Федерации - это один из самых неоднозначных и спорных налогов. Он является предметом для общественных дискуссий и нуждается в дальнейшем развитии. Так, многие специалисты вообще оспаривают его необходимость и рассматривают различные варианты его замены другими налоговыми платежами. Предложения изменений по взиманию транспортного налога зачастую обсуждаются на самых высших уровнях, а часть из них впоследствии находит свое отражение в Налоговом кодексе РФ. Для того чтобы в полной мере изучить транспортный налог в РФ и найти возможные пути решения проблем, связанных с ним, необходимо рассмотреть механизмы налогообложения таким налогом в зарубежных странах. Стоит отметить, что порядок взимания транспортного налога в РФ, который напрямую зависит от мощности двигателя облагаемого налогом автомобиля, почти не имеет аналогов в современном мире.

Подводя итог вышесказанному, следует отметить, что механизм реализации взимания транспортного налога в Российской Федерации не находится на должном уровне. Существуют пробелы как в ныне действующих налоговых ставках, так и в процессе поступления денежных средств в бюджет. Возможно, для решения перечисленных проблем, было бы разумно установить в НК РФ норму, которая обязывала плательщика транспортного налога предъявлять справку, выданную налоговым органом об отсутствии задолженности по уплате налога при регистрации или перерегистрации автотранспорта, решить ряд проблем, возникающих при введении дополнительного налога на большегрузный транспорт путем дополнительной регламентации соответствующих положений в действующем законодательстве о налогах и сборах. Налоговое право находится в постоянном развитии, и может быть, в будущем, мы сможем увидеть, как законодатель решит ряд проблем посредством механизма правового регулирования.

Нынешний способ взимания транспортного налога приводит к территориальному, экономическому и социальному различию налогоплательщиков, не отвечает требованиям стимулирования экономического и инновационного прогресса, не способствует повышению экологической безопасности общества. Для решения данных проблем в научных кругах предлагаются несколько вариантов. Первым вариантом реформирования транспортного налога является включение его в стоимость ГСМ и бензина. Однако данный проект не был поддержан, так как существует ряд аргументов, препятствующих принятию этого пути реформирования.

3.2. Совершенствование налогообложения транспортных средств в РФ

Необходимость в реформировании в части транспортного налогообложения определяется непрерывным совершенствованием и развитием действующего законодательства. В Государственной Думе РФ неоднократно обсуждаются поправки в Налоговый кодекс РФ об отмене транспортного налога и введении вместо него налога на реализацию горюче – смазочных материалов с целью совершенствования структуры финансирования дорожного хозяйства. В настоящее время основные поступления по транспортному налогу осуществляются по месту регистрации автомобильного транспорта.