Файл: Транспортный налог, становление и развитие транспортного налога в РФ.pdf

Введение налога на реализацию горюче – смазочных материалов обеспечит поступление средств в бюджеты именно тех субъектов, на территории которых используются автомобили. Кроме того, транспортный налог является прямым, а налог на реализацию горюче – смазочных материалов – косвенным.

Таким образом, с введением налога на реализацию горюче – смазочных материалов государство сэкономит на администрировании транспортного налога. Сегодня в налоговых органах работает огромное количество специалистов. Они призваны вести учет, формировать уведомления, осуществлять контроль над уплатой транспортного налога. С одной стороны такое изменение будет носить не только экономический характер, но и социальный, а именно позволит сделать уплату налога более пропорциональной. Во многих развитых государствах применяется именно такая система налогообложения. Прежде чем делать заключение, проведем анализ целесообразности отмены налога и его включения в стоимость горюче – смазочных материалов в таблице 4.

Таблица 4 - Расчет транспортного налога физических лиц по легковым автомобилям с учетом акциза

В настоящее время самыми распространенными транспортными средствами на территории Российской Федерации являются легковые автомобили с мощность до 100 л.с. и легковые автомобили с мощность от 100 л.с. до 150 л.с. По состоянию на 2018 г. в базе данных ИФНС России №4 по г. Краснодару данные автомобили составляют 83,4% от общего числа легковых автомобилей. В таблице 4 приведены расчеты, исходя из увеличения цены топлива на 1,5 руб. при среднем ежегодном пробеге транспортного средства 20 000 км/г., средний расход топлива приведен по каждой группе ТС.

Анализируя полученные данные, необходимо отметить, что данное изменение увеличит более чем в 2,5 раза налоговую нагрузку на легковые автомобили с мощностью до 100 л.с. Пользователями данных транспортных средств в большинстве случаев являются пенсионеры и другие социально – незащищенные слои населения. На 20% увеличатся отчисления для пользователей легковыми автомобилями с мощностью от 100 до 150 л.с. Таким образом, данное нововведение негативно скажется на благосостоянии граждан. Данное изменение повлечет увеличение налогового бремени для среднего класса, при этом значительно уменьшатся налоговые поступления по транспортным средствам с мощностью выше 150 л.с, которые в общей сумме налоговых начислений составляю 62,5%, а при введение акциза на топливо будут составлять всего 30%. Таким образом, значительно уменьшится налоговая нагрузка на социально – обеспеченное население. Отмена транспортного налога и введение акциза на топливо не только создаст дополнительную нагрузку на средний класс, но и приведет к снижению поступлений на 75 млн. руб.

Поводя итоги, отметим нецелесообразность отмены транспортного налога для физических лиц и включение его в стоимость топлива для легковых автомобилей. Российская налоговая система зачастую базируется на опыте зарубежных стран. Исчисление транспортного налога для грузовых автомобилей в развитых странах происходит не в виде принятого транспортного налога, а в качестве сбора пользования автомобильными дорогами. Транспортный налог, уплачиваемый организациями в 9 раз меньше, транспортного налога, уплачиваемого физическими лицами, по состоянию на 2018 г., составляет всего 58 млн. руб. и несоизмерим с наносимым ущербом. В отличие от транспортных средств физических лиц данные автомобили используются в коммерческих целях. Транспортный налог организаций, уплачиваемый за грузовые автомобили, составляет 28 млн. руб. или 48% от общего объема начислений.

С целью увеличения взимаемого транспортного налога организаций целесообразно рассмотреть введение сбора за каждый пройденный км пути грузовым автомобилем. В настоящее время все коммерческие автомобили должны быть оборудованы специальным оборудованием спутниковой навигации (ГЛОНАСС, GPS). Произведем экономические расчеты исходя из среднего пробега грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 200 л.с. в размере 40 000 км/г, дла грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л.с. – 70 000 км/г. Средняя прибыль грузового автотранспорта составляет 30 руб/т – км, следовательно, наиболее оптимальная сумма сбора составит 1,5 руб/км. Произведем расчет транспортного налога организаций по грузовым автомобилям с учетом сбора в таблице 5.

Таблица 5 - Расчет транспортного налога организаций по грузовым автомобилям с учетом сбора

Анализируя полученные данные таблицы 5, мы увидим, что изменение значительно повысит собираемость налога. С учетом сбора сумма налога составит 305 млн. руб., что в 10 раз превышает начисление транспортного налога организаций по грузовым автомобилям в 2018 г. Учитывая уровень собираемости транспортного налога организаций в размере 90%, замена транспортного налога на сбор за каждый пройденный км пути принесет в бюджет дополнительные 250 млн. руб.

На основании проведенных расчетов можно сделать вывод, что отмена транспортного налога организаций по грузовым автомобилям и введение сбора за каждый пройденным километр пути грузовым автомобилем имеет экономически – обоснованную выгоду и позволит в разы увеличить поступления налога.

Заключение 

Российская налоговая система включает в себя достаточно большое количество налогов на различных уровнях. Из года в год налоги меняются как по своему составу, так и по своей структуре. Региональные налоги являются важной неотъемлемой частью доходной базы бюджета субъекта Федерации. Одним из важных региональных налогов является транспортный налог.

На сегодняшний день значимость транспортного налога во многом обусловлена тем, что его поступления направляются на финансирование затрат, связанных с содержанием, ремонтом и развитием автомобильных дорог общего пользования.

Транспортный налог, как и любой другой налог нашей страны, должен быть не только основным источником формирования консолидированного бюджета, но и мощным стимулом к развитию производства страны в целом. А нестабильность российских налогов и постоянное реформирование налоговых ставок играют негативную роль на пути развития страны.

Таким образом, нестабильность нашей налоговой системы является одной из важных проблем налогообложения, касаемо любого налога. При этом эффективная реализация решения поставленной проблемы возможна только при совершенствовании действующего бюджетного и налогового законодательства Российской Федерации в области увеличения фискальных полномочий органов субъектов РФ.

И прежде чем увеличивать ставки транспортного налога в регионах, необходимо выяснить проблемы и причины плохой их собираемости, так как нынешняя система ставок тоже требует новых разработок. Именно поэтому можно внести изменения в эту систему и сделать ее более дифференцированной.

Таким образом, многообразие перспектив совершенствования транспортного налога актуализируется неоднократной необходимостью реформирования системы транспортного налогообложения. Нововведения в налоговом законодательстве необходимы для выявления оптимальной системы регионального и местного налогообложения.

Подводя итог, следует сказать, что система налогообложения транспортных средств нуждается в реформировании. Одной из главных целей государства должно быть установление справедливой и эффективной системы налогообложения. Несмотря на то, что при налогообложении необходимо брать во внимание платежеспособность граждан, кроме этого также важно гарантировать достаточный объем налоговых поступлений в бюджет и простоту администрирования. Проблемы, касающиеся транспортного налога, осложнены тем фактом, что при его установлении следует учитывать множество факторов: стоимость транспортных средств, их мощность, степень влияния на загрязнение окружающей среды и разрушение дорог общего пользования. В случае сохранения действующей системы, одной из главных целей государства должно стать упрощение администрирования транспортного налога. В первую очередь, необходимо устранять противоречия в налоговом законодательстве, а также совершенствовать способы обмена информацией между налоговыми органами и органами ГИБДД. Необходимо заметить, что даже при введении налога на транспорт, который будет исчисляться исходя из уровня выбросов углекислого газа в атмосферу, а не из мощности двигателя или других критериев, проблемы администрирования будут идентичными. В связи с этим, по мнению автора, введение налога на топливо взамен транспортного налога может разрешить почти все спорные вопросы, связанные с администрированием, поскольку в данном случае уплата налога будет осуществляться через продавцов топлива, которые будут выступать в качестве налоговых агентов.

Библиографический список 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая [Электронный ресурс] / Официальный сайт компании «Консультант Плюс». — Режим доступа:http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi
2. Законопроект № 480908-7 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации в части отмены транспортного налога» [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://sozd.duma.gov.ru/bill/480908-7 — Государственная автоматизированная система «Законотворчество»
3. Абзалов Р.Г., Альхамов З.Н., Саньяров К.Р. Проблемы транспортного налога и его взимания // http://www.be5.biz/ekonomika1//2030.htm
4. Акжигитова А.Н., Благадырев В.И., Максимкин И.Н. Пути совершенствования транспортного налога. URL: http://www.be5.biz
5. Аксенов С., Битюкова Л. Налоги и налогообложение: Учебник / С. Аксенов, Л. Битюкова. – М.: РФЭИ, 2014. – 357 с.
6. Андреева Н.В. Совершенствование транспортного налога и повышение его собираемости // Проблемы и перспективы экономики и управления: материалы II междунар. научн. конф.(г.Санкт – Петербург, июнь 2013 г.) – С. 117-119.
7. Ануфриева Е.М. Дифференцированный подход в налогообложении транспортных средств // Налоги и налогообложение. 2014. № 21 (597). С. 52-56.
8. Ануфриева Е.М. Транспортный налог // Налоговая политика и практика. URL: http://nalogkodeks.ru
9. Бабичева В.А. Транспортный налог: проблемы и пути решения // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2014. № 4 [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://ekonomika.snauka.ru/2014/04/5039
10. Бачило, Т.Г. Еще раз о транспортном налоге: научная статья / Т.Г. Бачило, Н.В. Трубицина // Известия Московского государственного технического университета МАМИ. – 2017. – № 2 (20). – С. 44-48.
11. Берестовой А.А., Транспорт­ный налог: правовые коллизии // Проблеы в российском за­конодательстве. Юридический журнал. // Выпуск № 2 / 2014 http://cyberleninka.ru/article/n/ transportnyy-nalog-pravovye-kollizii
12. Гинзбург Ю. В. Эволюция транспортного налога: от фискальной к экологической функции // Финансовое право. 2013. № 11. С. 27—31.
13. Госдума не стала включать транспортный налог в стоимость бензина. URL: http://autorambler.ru
14. Денисенко А. Н., Акимов А.А. Пути реформирования транспортного налога с физических лиц // Социально-экономические науки и гуманитарные исследования. 2014. № 2. С 73—76.
15. Залибекова Д.З. Правовое регулирование налоговых льгот и вычетов // Теория и практика общественного развития.2013 №4. С.297-299
16. Зотин, А., Азаров, Д. Конец налогового равенства // Деньги. - 2013. - № 25.
17. Кириеенко А.П., Иванов И.А. Каким быть транспортному налогу: оценка вариантов реформирования и отмены // Известия ИГЭА. №6 2017. (92). - С. 21-25.
18. Лазурина О.М., Лазурин Е.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / О.М. Лазурина, Е.А. Лазурин. – М.: МФЮА, 2014. – 220 с.
19. Майбуров И. А. Экологизация транспортных налогов как перспективный вектор их совершенствования / Ю. В. Леонтьева, И. А. Майбуров // Инновационное развитие экономики. — 2014. — № 6, ч. 1 (23). — С. 21–25.
20. Майбуров И.А., Леонтьева Ю.В. Экологизация транспортных налогов как перспективный вектор их совершенствования // Финансы. 2014. № 9. С. 35-39.
21. Налоговые льготы. Теория и практика применения : монография / под ред. И. А. Майбурова, Ю. Б. Иванова. - М.: Юнити-Дана, 2014. - 487 с.
22. Погодина И. В., Хицкова А. А., Аверин А. В. Дисбаланс налоговой системы: причины и пути преодоления // Налоги и налогообложение. 2016. № 12. С. 979—984.
23. Смирнова Е.Е. Транспортный налог. Актуальные проблемы исчисления и уплаты // Финансовая газета, 2016. №2. – С. 12- 21
24. Транспортный налог – наруши­тель принципов / Н.Н. Тютю­рюков, В.Н. Тютюрюков // На­логовая политика и практика. 2015. N 5. С . 20–23.
25. Транспортный налог: проблемы налогообложения //http://www.deepfinance.ru/
26. Федеральная служба государственной статистики. gks.ru.
    URL: http://www.gks.ru/free_doc/new_site/prices/potr/tab-potr1.htm