Файл: Транспортный налог, становление и развитие транспортного налога в РФ.pdf

Введение 

Одним из основополагающих инструментов реализации экономической политики на протяжении истории существования государства всегда были и продолжают оставаться налоги. В современных условиях экономики Российской Федерации значение региональных и местных налогов и сборов объективно возрастает, потому, как они в значительной мере формируют финансовую базу субъектов страны, а величины объемов налоговых поступлений напрямую связаны с решением ключевых социально-экономических проблем населения. В структуру региональных и местных налогов входит транспортный налог, который является относительно новым для налогообложения.

Социально-экономическое развитие регионов во многом определяется уровнем налоговых поступлений, которые в формировании доходной части региональных бюджетов составляют более 80%. При этом роль транспорта, отражающего деловую активность бизнеса и уровень имущественной обеспеченности физических лиц, рассматривается системообразующим самостоятельным фактором развития региональной экономики, генератором инвестиционного и инновационного спроса на товары и услуги.

Количество транспортных средств в России неуклонно растет также, как и число споров о целесообразности и необходимости транспортного налога. В настоящее время существует множество проблем в сфере налогового администрирования транспортного налога в Российской Федерации. Вопросы, связанные с транспортным налогом, широко обсуждаются не только в экономической литературе, но и не оставляют равнодушными владельцев транспортных средств. В отношении транспортного налога неоднократно принимались ежегодные изменения, вносимые в налоговое законодательство Российской Федерации, этим и обусловлена актуальность выбранной темы.

Актуальность темы совершенствования транспортного налога связано с тем, что в последние годы намечена тенденция к увеличению количества собственников автомобилей, а также обладателей водных и воздушных видов транспорта.

Цель работы – изучить сущность транспортного налога и практики его исчисления юридическими и физическими лицами.

Для реализации этой цели, требуется решить следующие задачи:

- проанализировать историю развития, действующий порядок исчисления и уплаты транспортного налога;

- дать характеристику современного состояния и основных проблем исчисления и взимания транспортного налога;

- рассмотреть основные направления совершенствования транспортного налога.

Объектом исследования являются транспортный налог.

Предмет исследования – изучение назначение, основных элементов, порядка исчисления и уплаты транспортного налога, современное состояние, проблемы и перспективы развития.

В работе использованы методы исследования: системного анализа, математические и статистические методы, сравнения, обобщения.

Информационной базой для написания курсовой работы явились законодательные и нормативные акты Российской Федерации (в первую очередь – Налоговый Кодекс Российской Федерации), периодическая печать, ресурсы Интернета, справочно-правовых систем «Консультант Плюс» и «Гарант», монографическая и учебная литература по рассматриваемой теме.

Глава 1. Теоретические основы сущности транспортного налога

1.1. Становление и развитие транспортного налога в РФ

В 1920е годы в постановлении ВЦИК «О волостном бюджете» от 1924г. в разделе «Доходные источники» содержится пункт «Налог с транспортных средств». В этом постановлении указываются, ТС подлежащие налогообложению: лошади, самодвижущиеся экипажи лодки, яхты и велосипеды. Освобождены от налогообложения почтовые, пожарные санитарно - лечебные машины. В 40 - е — 50 - е годы в список налогооблагаемых транспортных средств добавили автомобили и мотоциклы. Пошлины к тому времени стали более единообразными и стандартизированными. В Указе Президиума ВС СССР от 1942г. «О местных налогах и сборах» содержит вполне конкретные ставки. Примечательно, что ставки изменялись в зависимости от размера населенных пунктов, жители крупных городов платили больше в отличие от жителей поселков [20]. В 1981г. отменяется налог для велосипедистов и владельцев лошадей. Схема налогообложения упростилась, и налог рассчитывался исходя исключительно из мощности транспортного средства. Современная история налогообложения транспортных средств начала развиваться с конца 1991 г., когда был принят Закон РФ «О дорожных фондах в Российской Федерации». Статья 6 этого Закона была посвящена налогу с владельцев транспортных средств, налогоплательщиками которого признавались и организации, и физические лица. Это говорит о том, что изначально транспортные средства облагались универсальным налогом, имеющим равное действие в отношении, как граждан, так и юридических лиц. Впервые были дифференцированы ставки транспортного налога в зависимости от мощности, причем как для легковых, так и для грузовых автомобилей.

Учитывая то, что конец 1991г. был периодом становления и первоначального формирования современной налоговой системы России, конструкция налога с владельцев 106 транспортных средств имела весьма ограниченный характер и не раскрывала все особенности механизма его исчисления. Решающая роль в конкретизации модели этого налога отводилась инструктивному материалу, издаваемому налоговыми органами.

С 1 января 2003г. в Российской Федерации вместо федерального налога с собственников автотранспортных средств в системе краевых налогов был определен автотранспортный налог, в свою очередь представляющий собой универсальный налог, взыскиваемый с организаций и физических лиц. Налог был изменен с федерального в территориальный на основании проведенной налоговой реформы. Цель, которой является наиболее точное и четкое разделение полномочий в налоговой среде.

Если обратимся к статистике по приобретению автомобилей как одного из наиболее распространенного транспортного средства. По данным «Автостата», всего 2017г. было продано почти 1,46 млн. легковых автомобилей, что на 16,3 % больше, чем за 2016г. Согласно исследованию, самый высокий показатель в стране отмечен в столичных городах Москве и в Санкт - Петербурге. Так в Москве за 2017 год было реализовано 231,1 тыс. автомобилей, что составило 6,4 % прироста, а Санкт - Петербург преодолел отметку в 100 тыс. проданных машин продемонстрировав рост на 17,5 % [20].

Таким образом, как показывает статистика, число плательщиков транспортного налога постоянно растет, поэтому порядок и нюансы исчисления и уплаты транспортного налога интересуют многих обладателей транспортных средств. В соответствии с НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом или гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Главным различием нынешнего периода становления транспортного налогообложения стало его частичное изменение в косвенное налогообложение (из - за увеличения акцизов на топливо, дизельное горючее и т.д.).

Таким образом, место транспортного налога в системе налогового механизма все больше увеличивается, транспортный налог является важным инструментом государственного регулирования всех стадий жизненного цикла транспортного средства: покупка, эксплуатация, сбыт и утилизация. Помимо этого, возможность различать ставки на автотранспортные средства в связи с годом их выпуска и экологическим классом дает право рассматривать транспортный налог как механизм налоговой системы, который компенсирует воздействие транспортного средства на экологию, вследствие его эксплуатации. В письме Минфина России говориться о том, что решение об установлении размера налоговой ставки закрепляется за муниципалитетом. Ставки транспортного налога в Краснодарском крае отличаются от большинства регионов Российской Федерации. Это возникает из - за разницы в уровне жизни населения, состоянии дорог и количестве автомобилей. Согласно НК РФ, налоговые ставки могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов России, но не более чем в десять раз. Если сравнивать ставку Краснодарского края, то она ниже, чем в Москве, Санкт - Петербурге, Ленинградской, Нижегородской, Орловской и Тамбовской областях, но выше ставок по транспортному налогу в республике Крым, Чукотском крае, Магаданской области и Ингушетии.

Если сравнивать Россию, в которой ставки привязаны к мощности и никак не учитывают чистоту выхлопа, то следует отметить что, расчеты тарифов в большинстве других стран стараются сделать как можно более справедливыми и гибкими. Так в США транспортного налога в его привычном понимании вообще нет – он включен в стоимость горючего, но автовладельцу необходимо заплатить разовый платеж при покупке автомобиля (1 - 7 % от стоимости автомобиля) и за постановку его на учет. В Дании налог на транспорт считается самым высоким, так как автомобилисты обязаны оплатить пошлину в 108 % от стоимости автомобиля, но сам транспортный налог включен в стоимость горючего и составляет 0,36 долл. США за каждый литр.

Совсем недавно Китайская система расчета транспортного налога была похожа на российскую, при которой ставка зависела от мощности двигателя, но в связи с тем, что эта система не учитывает экологическую составляющую, было принято решение включить налог в стоимость горючего. Кроме того владелец автомобиля обязан заплатить пошлину – десять процентов от стоимости модели, выпущенной в Китае, и 40 % от цены импортной машины. Эти деньги направляются в федеральный бюджет.

Налоговая система в России постоянно меняется, поэтому не удивительно, что общество интересуется тем, отменят ли транспортный налог. О том, что министерство транспорта РФ может отменить транспортный налог, говорится уже давно. Так как большинство специалистов считают, что можно, во - первых, повысить стоимость бензина, что позволит платить налоговые сборы только тем людям, которые непосредственно ездят на автомобилях, а, во - вторых, они могут снизить налоговые выплаты для владельцев экологических автомобилей и увеличить их для владельцев транспортных средств, передвигающихся при помощи бензиновых двигателей.

С отменой регионального транспортного налога в пользу федеральных акцизов повысится унификация налогового законодательства России. Поскольку платежи по акцизам осуществляются только нефтеперерабатывающими предприятиями, а транспортный налог - отдельными физическими и юридическими лицами, следует ожидать гарантированного увеличения поступлений в дорожные фонды.

1.2. Общая характеристика современного транспортного налога 

Понятие «Транспортный налог» не является новым для законодательства Российской Федерации. Впервые транспортный налог был введен указом Президента РФ от 22.12.1993 № 2270 «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней». При исчислении транспортного налога необходимо руководствоваться положениями главы 28 Налогового Кодекса РФ, которая вступила в силу с 1 января 2003 года и соответствующими региональными законами. Транспортный налог заменил такие источники формирования дорожных фондов как «налог на пользователей автомобильных дорог» и «налог с владельцев транспортных средств», действие которых было предусмотрено Законом РФ «О дорожных фондах в РФ», кроме того с 01.01.2003 года был отменен налог на водно-воздушные транспортные средства, предусмотренный Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц».

Транспортный налог относится к региональным налогам, поэтому его особенностью является то, что первые 4 элемента налогообложения (объект налога, субъект налога, налоговая база и налоговый период) устанавливаются Налоговым Кодексом РФ, а остальные четыре элемента (ставка налога, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога и льготы по налогу) устанавливаются законами субъектов РФ. Таким образом, сумма налогов по одним и тем же транспортным средствам в разных регионах может быть различна.

До 2003 г. налогообложение транспортных средств в Российской Федерации осуществлялось на базе четырех налогов: налог на пользователей автодорог; налог с владельцев транспортных средств; налог на водно-воздушные средства; акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан.

С 1 января 2003 года в действие вступила глава 28 Налогового кодекса РФ «Транспортный налог», в результате чего было произведено объединение четырех указанных налогов в один налоговый платеж с четко определенной структурой. Для раскрытия сущности данного налога необходимо дать его определение. Под транспортным налогом понимается региональный налог, обязательный к уплате на соответствующей территории субъекта Российской Федерации лицами, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектами налогообложения на основании п. 1 ст. 358 НК РФ признаются: автомобили, самолеты, вертолеты, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, парусные суда, катера, теплоходы, яхты, мотосани, снегоходы, гидроциклы, моторные лодки, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 69 Налоговая база транспортного налога определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ.