Файл: Транспортный налог, становление и развитие транспортного налога в РФ.pdf

- к третьей группе относятся округа, сосредоточившие на своей территории до 10% транспортных средств (Крымский федеральный округ, Северо-Кавказский федеральный округ, Дальневосточный федеральный округ и Уральский федеральный округ).

В настоящее время существует ряд значительных проблем, которые нужно решить за счет транспортного налога: плохие автодороги, крупные заторы в городах и загрязнение окружающей среды. На сегодняшний день увеличились лишь общие ставки транспортного налога по регионам, и, как и ранее, самая высокая ставка утверждена в Санкт-Петербурге, а самая низкая – в Чеченской республике. Развитие транспортной инфраструктуры предполагает огромные долгосрочные вложения, поэтому основой является федеральный бюджет и его распределение.

На нынешнюю систему налогообложения возложена задача нивелирования негативных процессов перераспределения общественных доходов в экономике рынка непосредственно через распределительную и социальную функции. Ведь именно социальная функция налогов создает перераспределение общегосударственных доходов между общими слоями населения страны в целом.

2.2 Оценка региональных особенностей налогообложения транспортных средств 

Транспортный налог является региональным налогом, устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

Значение региональных налогов в налоговой системе определяется, в первую очередь тем, что поступления от этих налогов являются значительным источником формирования доходной части региональных бюджетов, а следовательно, источником финансирования экономических и социальных программ развития регионов (по транспортному налогу – финансирование содержания, ремонта, реконструкции и строительства автомобильных дорог общего пользования, относящихся к собственности республик в составе Российской Федерации, автономных областей, автономных округов, краев, областей, а также затрат на управление дорожным хозяйством).

Рассмотрим особенности расчета транспортного налога в Брянской, Смоленской, Орловской, Калужской областях РФ и в Крыму.

Законодательной базой транспортного налога в Брянской области является Закон от 9 ноября 2002 года N 82-З «О транспортном налоге» (с соответствующими изменениями, действующим в 2016 г.).

Порядок, ставки и сроки уплаты транспортного налога в Орловской области установлены закон «О транспортном налоге» № 289-ОЗ от 26 ноября 2002 года и последующими изменениями.

Законодательной базой транспортного налога в Калужской области является Закон Калужской области от 26.11.2002 № 156-ОЗ «О транспортном налоге на территории Калужской области» (с соответствующими изменениями, действующим в 2016 г.).

Порядок, ставки и сроки уплаты транспортного налога в Смоленской области установлены законом «О транспортном налоге» от 27 ноября 2002 года № 87-З и последующими изменениями.

При анализе налоговых ставок можно сделать вывод о том, что по легковым и грузовым автомобилям, мотоциклам и мотороллерам, автобусам самые низкие ставки по транспортному налогу среди рассмотренных областей в Калужской области, а самые высокие в Орловской области. Но стоит отметить, что налоговые ставки по катерам, моторным лодкам, яхтам, парусным судам и другим водным транспортным средствам в Брянском регионе самые высокие, а в Орловской области – самые низкие.

Что касается других регионов, то самые высокие ставки по транспортному налогу в г. Санкт-Петербурге, г. Москва, г. Калининграде.

Низкие налоговые ставки в Чеченской Республике, Республике Крым, Республике Тыва. С 2015 года и в Крыму владельцы транспортных средств стали платить рассматриваемый налог, но этот налог пока еще немного ниже, чем в других субъектах РФ, и не должен сильно опустошить карман владельцев авто. Облагаются налогом также автобусы, мопеды, мотоциклы, самолеты, вертолеты, катера, яхты и прочие транспортные средства.

В Крыму устанавливаются прогрессивные ставки, чем мощнее двигатель, тем больше ставка налога. Например, за авто с двигателем мощностью то 150 до 200 л. с. надо заплатить от 2250 рублей до 3000 рублей. Если же двигатель мощнее, чем 250 л. с., то налог составит 12500 рублей в год. В Крыму и Севастополе с легковых авто с двигателем до 100 л. с. будет налог всего пять рублей, тогда как в других регионах он составляет 15, а то и 25 рублей, а с моторами от 100 до 150 л. с. — в Крыму семь рублей, а в других регионах — 25 рублей [15, с. 1]. В Крыму тоже будут предоставлены льготы по налогу, почти такие же, как были рассмотрены по Москве. Чем старше машина, тем больше можно будет получить скидку. Если старше 10 лет — 20% скидка, если старше 15 лет — 30% скидка, если старше 20 лет — 50% скидка.

В Крыму зарегистрировано примерно 800 тысяч авто, и введенный транспортный налог позволит пополнить бюджет Крыма на 77 миллионов.

Исследовав данные о предоставляемых льготах, можно сказать о том, что в рассматриваемых областях льготы по транспортному налогу в размере 100 % предоставляются Героям Советского Союза, Героям Социалистического Труда, Героям Российской Федерации, общественным организациям инвалидов. По остальным категориям налогоплательщиков существуют определённые различия в условиях и основаниях предоставления льготы. Так, льготы гражданам Российской Федерации, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС в размере 100 % предоставляются в Брянской, Орловской и Калужской областях.

В Орловской области 100 % льготой по транспортному налогу пользуются организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70 и более процентов, в части принадлежащих им грузовых автомобилей общего назначения, бензовозов и специальных автомобилей ветеринарного назначения.

В Брянской области 100 % льгота распространяется на предприятия, осуществляющие свою деятельность в сфере жилищно-коммунального хозяйства, по спецтехнике (поливочные, мусоровозы, подметально-уборочные машины, вакуумные машины по перевозке нечистот, ассенизационные машины, песко-распределители, снегопогрузчики, экскаваторы, грейдеры, автокраны, автовышки, аварийно-ремонтные, автоподъемники, бурильно-крановые установки) и общественные организации, осуществляющие подготовку парашютистов, пилотов-любителей.

В Калужской области льготы в размере 100 % предоставляются организациям-резидентам особых экономических зон, созданных на территории Калужской области, – в отношении грузовых автомобилей и других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированных и учтенных на балансах указанных организаций после их регистрации в качестве резидентов особых экономических зон, а также собственникам транспортных средств, оснащенных только электрическими двигателями.

В Смоленской области льготы в размере 100 % предоставляются приемным родителям, детским домам семейного типа, созданным в форме воспитательных учреждений, а также родителям военнослужащих, погибших в период прохождения военной службы по призыву или умерших после увольнения с военной службы вследствие военной травмы [15, с. 2].

Также в этих областях различны сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу для юридических лиц. В Брянской области авансовые платежи уплачиваются не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим периодом, в Орловской и Калужской областях – не позднее 5 числа второго месяца, следующего за истекшим периодом, а в Смоленской – не позднее 10 числа второго месяца, следующего за истекшим периодом.

Сумма налога по результатам налогового периода юридическими лицами уплачивается в Смоленской и Калужских областях до 01 марта, в Брянской области – до 01 февраля, в Орловской области-до 15 февраля, года следующего за налоговым периодом.

На сумму транспортного налога повлияют изменения, которые вступили в действие в 2016 году. Так, в пункте 3 статьи 362 законом № 396-ФЗ от 29.12.2015 г. были внесены изменения, связанные с уплатой налога в месяце постановки или снятия с учета транспортного средства. Так, до 2016 г. за месяц перерегистрации автомобиля платили транспортный налог и покупатель и продавец, а с 2016 г. за месяц перерегистрации будет платить тот владелец, у кого это транспортное средство было в собственности более 15 дней. В соответствии с пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, с 1 января 2014 года исчисление суммы транспортного налога в отношении автомобилей со средней стоимостью от 3 млн. рублей производится с учетом повышающих коэффициентов, применяемых в зависимости от года выпуска машины. Размер коэффициента зависит от средней стоимости легкового автомобиля и от срока, прошедшего с года выпуска легкового автомобиля. Исчисление этого срока начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля. Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей для целей исчисления транспортного налога определяет федеральный орган исполнительной власти, отвечающий за выработку государственной политики и нормативное регулирование в сфере торговли, – Минпромторг России. В 2018 г. увеличен перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей. Это изменение должно привести к увеличению сумм транспортного налога, поступающих в бюджет.

Статья 361 Налогового кодекса РФ, посвящена налоговым ставкам по транспортному налогу. В пункте 3 указанной статьи представлена возможность дифференциации ставок в зависимости от экологического класса транспортного средства. Впрочем, несмотря на существование данного положения, некоторые исследователи делают вывод о том, что на практике лишь несколько субъектов РФ устанавливают такие дифференцированные налоговые ставки. Причиной этого можно считать следующее.

Транспортный налог является региональным налогом и его ставки устанавливаются субъектами РФ в пределах, которые установлены НК РФ. Действующее налоговое законодательство не закрепляет дифференциацию исходя из экологического класса тех налоговых ставок, которые закреплены в НК РФ. В связи с этим, можно сделать вывод о том, что установление таких налоговых ставок на транспортные средства на региональном уровне является лишь правом каждого субъекта РФ, а не обязанностью.

Таким образом, в случае успешного реформирования исчисления транспортного налога исходя из экологического критерия, необходимо будет также внести изменения в налоговое законодательство, согласно которым в НК РФ налоговые ставки будут также устанавливаться и в зависимости от экологического класса транспортных средств, а не только от уровня выбросов углекислого газа в атмосферу. В таком случае, дифференциация ставок по экологическому классу будет уже не правом, а обязанностью субъектов РФ.

Таким образом, в каждом регионе транспортный налог по одним и тем же транспортным средствам может быть разным, и его сумма зависит от налоговых ставок и льгот, применяемых в конкретном регионе.

Глава 3. Проблемы и направления совершенствования транспортного налогообложения 

3.1. Проблемы действующего механизма транспортного налогообложения 

В настоящее время относительно транспортного налога можно выделить ряд проблем.

Во - первых, этой низкий уровень уплаты транспортного налога в соответствующий бюджет субъекта РФ. Суть проблемы заключается в том, что налогоплательщики всячески пытаются уклониться от уплаты транспортного налога.

На данный момент самыми популярными способами уклонения от уплаты транспортного налога являются:

1) оформление транспортного средства на тех лиц, которым по российскому законодательству о налогах и сборах предоставляются налоговые льготы;

2) предоставление недостоверной информации о характеристиках транспортного средства.