Файл: Совершенствование налоговой системы РФ: основные направления и особенности. Общая сумма (ОСНОВЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ).pdf

1.2 Проблемы функционирования налоговой системы РФ пути ее совершенствования

Проводимые в стране реформы затрагивают все сферы общественной жизни, в том числе и налоговую систему. Проблема оценки эффективности налогового контроля в настоящее время приобретает особую актуальность. Последнее предполагает необходимость достижения указанных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием объема средств, определяемого государственным бюджетом. На эффективность налогового контроля влияют такие факторы, как правильный выбор его форм, методов (приемов) и видов. Их рациональные сочетания, позволяющие достичь результатов при осуществлении налогового контроля с наименьшими затратами и своевременно, как правило, находят свое закрепление в методах проведения конкретных форм налогового контроля. [21, c. 11]

В решении всех этих проблем, на наш взгляд, следует усилить роль управленческих координаторов и методистов экономического процесса. Однако в ряде подразделений Федеральной налоговой службы России отсутствуют компетентные комиссии по рассмотрению и утверждению планов проверок на основании предложений инспекций, а основания для включения предприятий в план не анализируются. Желательно учитывать тот факт, что в этих комиссиях должны участвовать методисты и аналитики. Прежде всего, необходимо рассмотреть предложения по включению крупнейших и основных налогоплательщиков, крупных холдингов с наибольшим объемом выручки и низкой налоговой нагрузкой, с большим количеством аффилированных лиц, наличием убытков в течение нескольких лет подряд, высоким уровнем налоговых отчислений, участников схем уклонения от уплаты налогов и т.д. [16, c. 9]

Более того, для каждого региона квалификация наибольших сумм различна, и в этом заключается роль подразделений Федеральной налоговой службы России. В большинстве регионов работа по легализации налоговой базы проводится формально, без согласования и анализа причин, результатов и ситуации в целом. Многие инспекции в рамках комиссий продолжают работать либо только с убыточными предприятиями, либо с теми, кто платит низкую заработную плату. А налоговые органы - это органы, основной задачей которых является осуществление контроля и надзора за соблюдением законодательства, выявление и обоснование занижения налоговой базы имеющимися инструментами и в строгом соответствии с действующим законодательством, в том числе на комиссиях путем приведения обоснованных доводов. [2, c. 80]

Только тогда будет эффект и результат. В связи с этим департаментам Федеральной налоговой службы России и инспекциям Федеральной налоговой службы России целесообразно предметно проанализировать работу комиссий по легализации налоговой базы, рассмотреть этот вопрос на ежегодных коллегиях и поставить правильные задачи. В целом по России суммы доначислений, уменьшенные судом и вышестоящим налоговым органом в связи с отсутствием надлежащей доказательной базы, составили почти половину всех сокращений. Вывод напрашивается сам собой: это недоработки в проверках ФНС России. Необходимо исключить сбор неполной и некачественной доказательной базы, проведение всего комплекса контрольных мероприятий, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. [10, c. 102]

Можно выделить следующие недостатки российской налоговой системы:

1. Эта система носит преимущественно фискальный характер, что затрудняет реализацию стимулирующих и регулирующих функций налогообложения.

2. Существует неоптимальная шкала ставок НДФЛ.

3. Контроль за сбором налогов является недостаточно эффективным, что выражается в сокрытии доходов, в результате чего, по разным оценкам, бюджетная система Российской Федерации не получает от 30 до 50% налоговых платежей.

4. Растет неэффективность существующих льгот.

5. Происходит постоянное изменение налогового законодательства и 36 налоговых ставок, что не способствует долгосрочным капиталовложениям и экономическому росту. [7, c. 27]

6. Налоги закрепляются за региональными и местными бюджетами, которые не имеют существенного бюджетного значения для соответствующих бюджетов. Их доля не превышает 15-20% от всех доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации. Это делает необходимым регулирование бюджетов посредством регулятивных отчислений от федеральных регулирующих налогов.

7. Система налогов и сборов в Российской Федерации в настоящее время не включает таможенные пошлины и сборы. [7, c. 28]

В последние годы все чаще высказываются мнения о необходимости кардинального изменения налоговой системы. В программе мероприятий налоговой политики до 2020 года говорится о двух возможных направлениях:

− совершенствовании существующей налоговой системы;

− о ее структурной перестройке.

В этой связи хотелось бы рассмотреть позицию И. А. Майбурова о недопустимости кардинальной ломки и модификации существующей налоговой системы.

Во-первых, с точки зрения всех участников, принципиально важно обеспечить преемственность и стабильность налоговой системы. Это гораздо важнее, чем налоговые эксперименты с заранее неопределенными результатами.

Во-вторых, существующая налоговая система адаптирована к структуре российской экономики и вполне удовлетворительно выполняет свою фискальную функцию. [22, c. 90]

В-третьих, налоговая система демонстрирует тенденцию к повышению налоговой нагрузки в период стабильного экономического роста и тенденцию к снижению в период экономического спада (кризиса). В-четвертых, заметно улучшилось налоговое администрирование. Показатель "налоговые ножницы" может претендовать на роль количественного показателя качества налогового администрирования. "Налоговые ножницы" - это показатель, который непосредственно свидетельствует об уровне налоговой дисциплины, эффективности системы налогового администрирования и состоянии экономики. В-пятых, эффективная налоговая нагрузка на отдельные элементы ВВП может считаться достаточно сбалансированной: на заработную плату (включая страховые взносы), на валовую прибыль в экономике, на фактическое конечное потребление. [2, c. 78]

Реформирование требует НДС, так как в последние годы наблюдается снижение его фискальной эффективности. На данный момент основными обсуждаемыми путями повышения фискальной эффективности НДС являются:

• отмена возмещения НДС из бюджета;
• изменение методологии расчета налоговой базы по НДС;
• введение механизма электронных счетов-фактур;
• введение системы регистрации плательщиков НДС;
• введение специальных НДС-счетов. [16, c. 10]

Исходя из вышеизложенного, перед налоговыми органами России остро стоят следующие задачи:

• Разработка рекомендаций по повышению качества и эффективности мер валютного контроля, для которых эффективность достаточно низкая - на уровне 40%.
• Разработка предложений по применению обеспечительных мер, которые должны быть согласованы в целом инспекцией, ведомством, так как в ней участвуют несколько подразделений налогового органа. [18, c. 34]
• Организация работы в части привлечения лиц к административной ответственности. Вам нужно обратить внимание на формы, которые рекомендуются к использованию.
• Организация проверки по результатам работы в сфере государственного контроля (надзора) по форме 1-контроль (форма отражает информацию по всему контролирующему органу, то есть по всем его подразделениям независимо от их местонахождения)
• Осуществление проверки типичных нарушений для банков и страховых организаций. Только после этого налоговые органы России смогут более эффективно осуществлять налоговый контроль. [18, c. 35]

Таким образом, цели, определенные при осуществлении налогового контроля, должны соотноситься с задачами, поставленными государством перед всей налоговой системой. В связи с этим следует утверждать, что развитие налоговой системы предполагает интенсификацию налогового контроля и повышение его эффективности, концентрацию ресурсов налоговых органов на ключевых направлениях потенциальных налоговых правонарушений. Развитие налогового контроля само по себе не может дать того эффекта, который ожидает государство в области увеличения налоговых поступлений. [1, c. 149]

Без решения проблемы взаимной ответственности налогоплательщика и государства, без согласования их интересов усилия налогового администрирования будут неэффективными. Эффективность налогового контроля может быть обеспечена соблюдением основных принципов налогообложения, а также реализацией налоговой политики с учетом бюджетных приоритетов и оптимизацией государственных расходов.

Важнейшими условиями развития системы налогового контроля являются: совершенствование организационной структуры налоговых органов, укрепление их материально-технической базы, использование новых технологий проведения контрольных работ, в том числе отбора налогоплательщиков для выездных проверок, изменение концепции взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков, повышение нового уровня информационно-технологического обеспечения аналитической работы (создание центров обработки данных). - ДПК), повышение квалификации персонала, разработка качественных профессиональных стандартов деятельности налоговых органов. Все вышеперечисленные меры направлены на минимизацию случаев нарушения законодательства о налогах и сборах, которые создают реальную угрозу финансовой стабильности и экономической безопасности государства, провоцируют социальную напряженность и нестабильность в обществе. [24, c. 31]

Следует отметить, что до тех пор, пока массовое сознание не начнет связывать добросовестное соблюдение налогового законодательства с процветанием и укреплением государства и, как следствие, с улучшением жизни каждого гражданина России, добиться радикального изменения сложившейся ситуации в сфере налогообложения будет сложно. Налоговая система должна соответствовать уровню экономического развития государства. Обеспечение этих задач требует разработки новых методов и форм, которые актуализируются в контексте реформирования функциональной структуры государства. В то же время механизм осуществления налогового контроля еще недостаточно разработан, необходима дальнейшая детализация и уточнение норм налогового и бюджетного законодательства, регулирующих процесс исполнения налоговых обязательств, правила исчисления налогов характеризуются сложностью и противоречивостью, что приводит к ущемлению интересов налогоплательщиков и, в конечном счете, снижает доходы государства. [12, c. 40]

В связи с этим вопросы налогового контроля относятся к числу проблем, не утративших своей актуальности в теории и практике налогообложения и налогообложения на протяжении нескольких десятилетий. Совершенствование налогового контроля является важнейшей задачей налоговых органов. [12, c. 41]

Прежде всего, необходимо устранить существующие проблемы, возникающие в ходе налогового контроля. В общем случае для этого требуется выполнение следующих условий:

• Совершенствование налогового законодательства в сфере налогового контроля.
• Повышение налоговой культуры налогоплательщиков, их налоговой дисциплины.
• Повышение квалификации налоговых органов, контроль за соблюдением ими правил, регулирующих налоговый контроль.
• Проведение лучшего и более полного предварительного проверочного анализа.

Более тесное взаимодействие между подразделениями налоговых органов (например, между подразделениями камеральных и выездных инспекций), а также между другими государственными органами (например, полицией). [12, c. 40]

Все эти проблемы налогового контроля важны и в то же время выполнимы. Трудно заставить налогоплательщиков добровольно отдать часть заработанных ими денег. Необходимость в налоговом контроле отпала бы полностью, если бы каждый налогоплательщик был добросовестным, законопослушным и своевременно платил установленные законом налоги и сборы. [7, c. 27]

Также необходимо выявить злоупотребление должностными полномочиями сотрудника налогового органа. Сделать это будет сложно, так как меры по борьбе с коррупцией в нашей стране незначительны по сравнению с ее масштабами. Необходим постоянный внутренний контроль за соблюдением законодательства. Налоговый контроль - это сфера налоговых правоотношений, в которой неточности не допускаются. Поскольку налогоплательщик и налоговый орган "противостоят" субъекту, налогоплательщик хочет платить как можно меньше, а налоговый орган хочет взимать и взыскивать как можно больше денег, все воспринимают возникновение неточностей и пробелов в законодательстве в свою пользу.

Естественно, что одним из главных условий функционирования налоговой реформы является также повышение эффективности работы налоговых служб, четкое определение их прав и полномочий, ликвидация коррупции в их рядах, без чего расширение полномочий налоговых органов приведет к увеличению собираемости не налогов, а взяток. [15, c. 137]

Налоговая система в России не является сложным механизмом. Реформы, проводимые государством, должны быть направлены на создание благоприятных условий для эффективного функционирования налогового администрирования. Вышеперечисленные меры помогут преодолеть лишь часть проблем, возникающих в ходе налогового контроля. Но в целом можно утверждать, что налоговый контроль будет наиболее эффективным при детальном изложении этапов, форм, методов и действий налогоплательщиков и налоговых органов в законодательстве и контроле за его соблюдением всеми субъектами. [10, c. 95]