Файл: Совершенствование налоговой системы РФ: основные направления и особенности. Общая сумма (ОСНОВЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ).pdf

Выгодно использовать ОСНО в тех случаях, когда значительная часть контрагентов находится на ОСНО и при этом заинтересована в "вводе" НДС, либо если организация импортирует товары на территорию РФ. ООО "Скорость времени" осуществляет свою деятельность по общей системе налогообложения и уплачивает следующие налоги: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, налог на имущество и страховые взносы в социальные фонды. Для оценки налоговой нагрузки на организацию, а также для выявления возможности оптимизации всей совокупности налогооблагаемой базы организации мы проведем налоговый анализ исследуемого объекта. Мы составим структуру и динамику налоговых платежей ООО "Скорость времени" в период с 2017 по 2019 года, а также рассчитаем темпы роста платежей по каждому налогу и выявим те налоги, в динамике которых произошли наиболее существенные изменения. НДС также увеличивается.

Самые высокие темпы роста отмечены именно по этому налогу - 160,9%. В 2016 году ставка НДС составила 614 800 тысяч рублей, что на 229 800 тысяч рублей, или на 60,9% больше, чем в 2017 году. Объемы продаж увеличились в 2019 году на 28,2% по сравнению с 2017 годом, поэтому сумма НДС от этого увеличилась. Увеличение страховых взносов в социальные фонды связано с увеличением роста фондов оплаты труда.

Таким образом, в результате всех произошедших изменений общая сумма налоговых платежей в 2019 году по сравнению с 2017 годом увеличилась на 310 550 тысяч рублей, а по сравнению с 2018 годом - на 106 580 тысяч рублей и составил 1 054 215 тысяч рублей. Рассмотрим влияние налогов на финансовую деятельность ООО " Скорость времени ".

В деятельности организации показатель налоговой нагрузки является одной из важных практических составляющих. Этот показатель также необходим при проведении мероприятий по оптимизации налогообложения. Снижение этого показателя является критерием эффективности принимаемых мер. Размер налоговой нагрузки зависит от таких факторов, как вид деятельности и форма ее осуществления, налоговый режим, организационно-правовая форма предприятия и особенности налогового и бухгалтерского учета, 42 которые закреплены в учетной политике.

Предложенные методы позволяют каждому предприятию рассчитать собственную налоговую нагрузку, проанализировать ее состояние за определенный период времени и спрогнозировать возможные варианты изменения налоговой нагрузки, ища ее оптимальное решение. Еще одной важной задачей расчета налоговой нагрузки для организации является прогнозирование налоговой нагрузки на будущий период. Для крупных организаций важно предвидеть налоговую нагрузку в будущем.

Важно оценить сумму налоговых платежей, которые организация должна будет уплатить. Также дополнительно можно рассчитать долю налогов в выручке, прибыли и т.д. Эти расчеты должны помочь организации в налоговом планировании бюджетных отчислений с учетом различных налоговых рисков, которые могут повлиять на увеличение налоговой нагрузки. Для детального анализа особенностей налогообложения ООО " Скорость времени " мы будем классифицировать налоги, уплачиваемые предприятием, по критерию источника их уплаты. Эти данные представлены в приложении Е. Исходя из данных приложения Е, можно видеть, что наибольшая доля приходится на косвенные налоги, а именно на платежи НДС, которые имеют тенденцию расти в соответствии с ростом выручки.

Таким образом, в соответствии с представленными выше данными можно сделать вывод о том, что показатели налоговой нагрузки ООО " Скорость времени " значительно превышают допустимые значения, определяемые среднеотраслевой концепцией налоговых проверок. С одной стороны, такая ситуация положительно сказывается на деятельности организации, так как ООО " Скорость времени " мало подвержено риску налоговых проверок. С другой стороны, увеличение налоговой нагрузки означает, что значительная часть финансовых ресурсов организации расходуется на погашение налоговых обязательств. В связи с сложившейся ситуацией, в целях снижения налоговой нагрузки, а также улучшения финансового состояния организации, руководству необходимо принять соответствующие меры по оптимизации налоговой нагрузки и улучшению финансового состояния организации.

2.3 Рекомендации по оптимизации налогообложения в ООО «Скорость времени»

На современном этапе хозяйственная деятельность организаций, безусловно, направлена на получение максимальной прибыли, поэтому снижение налоговой нагрузки является одной из ключевых задач, стоящих перед хозяйствующими субъектами. Но следует отметить, что зачастую предприниматели пытаются оптимизировать налоговую нагрузку, нарушая закон, в результате чего на плательщика налагаются высокие штрафы, пени, и он также может нести ответственность по Уголовному кодексу РФ. Поэтому для эффективной оптимизации налоговой нагрузки необходимо грамотное налоговое планирование. Наиболее эффективным и надежным способом оптимизации налоговых платежей является оптимизация всей деятельности организации таким образом, чтобы она могла наиболее эффективно осуществлять свою деятельность.

Оптимизация в рамках закона заключается прежде всего в уменьшении суммы налоговых обязательств. Это снижение осуществляется посредством целенаправленных законных действий плательщика, которые включают в себя полное использование всех льгот, предусмотренных законодательством, налоговыми режимами, налоговыми льготами и иными способами и приемами, разрешенными законом. Оптимизация налоговой нагрузки организации, а также разработка конкретных схем снижения налоговых платежей, применительно к конкретному виду деятельности, позволит снизить налоговые платежи и, следовательно, высвободить средства, которые могут быть использованы для дальнейшего развития бизнеса. Есть много способов оптимизировать налоговую нагрузку. Для нашего объекта исследования наиболее эффективным способом является переход от общей системы налогообложения к упрощенной системе налогообложения (далее-УСН).

ООО "Скорость времени" осуществляет свою деятельность с использованием ОСНО и уплачивает следующие налоги: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, налог на имущество и страховые взносы в социальные фонды. С переходом на упрощенную систему налогообложения у этой организации появились новые условия уплаты налогов. Давайте подробно рассмотрим эту систему налогообложения. Упрощенная система налогообложения является наиболее популярной системой налогообложения, предпочитаемой малым и средним бизнесом. Привлекательность упрощенной системы налогообложения заключается как в незначительной налоговой нагрузке, так и в относительной простоте ведения бухгалтерского учета и отчетности, в частности, для индивидуальных предпринимателей. В соответствии с этой системой налогообложения основным налогом, подлежащим уплате, является единый налог.

В то же время, согласно Налоговому кодексу РФ: "организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов, а также от обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний, предусмотренных настоящим Кодексом. "В соответствии с упрощенной системой налогообложения налоговый период по единому налогу определяется в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и равен календарному году, а отчетные периоды равны кварталу, полугодию и девяти месяцам.

Декларация представляется только по итогам налогового периода. Налоговые ставки в соответствии с упрощенной системой налогообложения, по сравнению с налоговой ставкой общей системы налогообложения, значительно ниже. Говоря о ставке налога для упрощенной системы налогообложения, необходимо сказать, что она зависит от выбранного объекта налогообложения. По сравнению с налоговой ставкой общей системы налогообложения она значительно ниже. Объектом могут быть как чисто доходы, так и доходы, уменьшенные на величину расходов.

В первом случае ставка налога составляет 6%. Во втором случае ставка налога составляет 15%, но эта ставка может быть снижена региональными законами до 5%.

В ООО "Скорость времени" объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на сумму расходов, налоговая ставка которых составляет 15%. Еще одним преимуществом упрощенной системы налогообложения является то, что она позволяет уменьшить авансовые платежи по единому налогу за счет страховых взносов, перечисленных в том же квартале. По упрощенной системе налогообложения доходы, уменьшенные на величину дохода, могут учитываться перечисленными страховыми взносами в составе расходов при расчете налоговой базы. Однако такой порядок исчисления действителен не только для упрощенной системы налогообложения, но и для других налоговых систем, поэтому его нельзя считать специфическим преимуществом упрощенной системы.

Осуществляет свою деятельность с использованием упрощенной системы налогообложения в соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации"... освобождаются от обязанности уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. При упрощенной системе налогообложения организации не уплачивают НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации ... ". Однако организации не уклоняются от уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды. Следует отметить, что не все организации имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения. Рассмотрим основные критерии, препятствующие применению этого специального режима. СТС не имеет права работать:

1. Если у компании есть филиалы;

2. Если сумма дохода за 9 месяцев года, предшествующего переходу, превышает 112,5 млн руб. (необходимо учитывать тот факт, что эта сумма ежегодно индексируется коэффициентом-дефлятором);

3. Организации имеют статус финансового сектора экономики (банки, страховые компании и др.организации, осуществляющие игорный бизнес, организации, применяющие единый сельскохозяйственный налог и другие (пункт 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации);

4. Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%;

5. Если остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн рублей;

6. Если средняя численность работников превышает 100 человек;

7. Государственные, бюджетные учреждения, иностранные организации;

8. Микрофинансовая организация;

9. Организации, не уведомившие налоговые органы о переходе на упрощенную систему налогообложения;

10. Частные агентства, которые предоставляют рабочую силу для сотрудников.

Деятельность ООО "Скорость времени" не подпадает под эти критерии, поэтому переход на данную систему налогообложения вполне возможен. Для удобства анализа соответствия ООО "Скорость времени" УСН приведем ряд показателей:

1. Капитал ООО "Скорость времени" не имеет внешнего участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов;

2. Численность работников организации за 2017-2019 годы не изменилось и составляет 22 человека;

3. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) за предыдущий год без учета налога на добавленную стоимость не превышает 112,5 млн. рублей.

Согласно таблице в 2017, 2018 и 2019 годов выручка составила 2 524 000, 3 665 000 и 4 023 000 соответственно.

Проведение рекомендованных мероприятий по оптимизации налоговой нагрузки наглядно показывает перспективы снижения налоговых платежей организации, снижения ее налоговой нагрузки. Таким образом, высвобождается значительная часть финансовых ресурсов организации для ее дальнейшего успешного функционирования.

Таким образом, можно сделать вывод, что ООО "Скорость времени" находится в зависимости от заемного капитала, так как большая часть имущества формируется именно из заемных средств. Стоит также отметить, что если эта тенденция сохранится, то в будущем организация станет неплатежеспособной.

В соответствии с представленными выше данными можно сделать вывод о том, что показатели налоговой нагрузки ООО " Скорость времени " значительно превышают допустимые значения, определяемые среднеотраслевой концепцией налоговых проверок. С одной стороны, такая ситуация положительно сказывается на деятельности организации, так как ООО " Скорость времени " мало подвержено риску налоговых проверок. С другой стороны, увеличение налоговой нагрузки означает, что значительная часть финансовых ресурсов организации расходуется на погашение налоговых обязательств. В связи с сложившейся ситуацией, в целях снижения налоговой нагрузки, а также улучшения финансового состояния организации, руководству необходимо принять соответствующие меры по оптимизации налоговой нагрузки и улучшению финансового состояния организации. Таким образом, высвобождается значительная часть финансовых ресурсов организации для ее дальнейшего успешного функционирования.