Файл: Совершенствование налоговой системы РФ: основные направления и особенности. Общая сумма (ОСНОВЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ).pdf

Таким образом, современная налоговая система России отвечает потребностям экономического развития страны и не требует радикальных реформ. Для устранения и решения существующих проблем необходимо вносить только точечные изменения, способствующие более полному развитию экономики.

1.3 Влияние налогообложения на финансовые результаты деятельности организации

Развитие экономики страны во многом зависит от коммерческих организаций. Размер доходной части зависит от уровня и динамики их развития. Поэтому перед государством стоит главная задача-создать благоприятные условия для их развития. [2, c. 159] В этом случае будет достигнута обоюдная выгода для каждой из сторон: для государства - максимальные налоговые отчисления в бюджет, а для организаций - создание предпосылок для снижения налоговой нагрузки. Размер налоговой нагрузки, как и Налогообложение организаций, играют огромную роль в выборе ими организационно-правовой формы, места нахождения, вида деятельности, производственной и финансовой стратегии, а также налоговой системы. Именно поэтому организациям, прежде чем принимать управленческие решения, необходимо проанализировать налоговые последствия тех или иных решений. [2, c. 160]

Степень влияния уплаченных налогов на финансовые результаты коммерческой организации определяется различными способами. Важным для них является то, из каких источников уплачиваются те или иные налоги, поскольку от этого зависит конкурентоспособность их продукции, объем продаж и, конечно же, финансовые результаты деятельности. Налоги, связанные с затратами, являются самой большой группой налоговых платежей. Налоги, включаемые в себестоимость продукции, включают такие налоги, как страховые взносы, транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых, земельный налог, водный налог и др. [9, c. 45]

Финансовые результаты включают налог на имущество организаций. Косвенные налоги, например НДС, акцизы, включаются в цену товаров (работ, услуг), их уплачивают конечные потребители. При повышении отпускных цен, за счет включения НДС и акцизов, это способствует снижению потребительского спроса и конкурентоспособности продукции, так как одним из ее важнейших элементов является именно цена. В то же время снижение конкурентоспособности продукции оказывает негативное влияние на объем продаж и, следовательно, на величину себестоимости и прибыли предприятия. Косвенные налоги являются эффективным регулятором производства, так как ориентируют руководителя организации на создание роста прибыли, повышение эффективности производства, а не на повышение цен. [15, c. 124]

Прямые налоги также существенно влияют на деятельность организации. В зависимости от объема производства они делятся на условно постоянные и условно переменные. К первому разделу налогов относятся налог на имущество, транспортный налог, земельный налог, а ко второму - страховые взносы, налог на добычу полезных ископаемых, налог на прибыль и др. Величина условно-переменных налогов растет с увеличением объема производства, а величина условно-постоянных с изменением объема производства практически не изменяется. Поэтому, когда в деятельности хозяйствующих субъектов наблюдается тенденция к сокращению объемов производства (работ, услуг), то в этом случае условно постоянные налоги оказывают наиболее негативное влияние на финансовые результаты деятельности организации. [13, c. 158]

Влияние налоговых платежей, уплачиваемых организацией, также связано со структурой хозяйственной деятельности предприятия. В соответствии с этим различают: налоги на статику, к которым относятся налоги на имущество, например, налог на имущество организаций, транспортный налог, земельный налог, основным эффектом которых является стимулирование менеджеров к избавлению от лишних средств, не приносящих дохода; налоги на динамику - страховые взносы, платежи от природопользователей, НДС, акцизы. Эти налоги накладываются на денежные потоки, полученные и уплаченные организацией. [25, c. 137]

Влияние этих налогов связано с денежным потоком, взимаемым с них. НДС и акцизы могут эффективно регулировать производство и ценообразование. Они замедляют рост цен на товары (работы, услуги), а значит, и инфляцию. Кроме того, динамические налоги стимулируют производителей увеличивать прибыль за счет снижения издержек и увеличения производства, а не повышения цен. Налоги на заработную плату и платежи ограничивают рост заработной платы и увеличивают производственные издержки, побуждая менеджеров искать другие способы снижения производственных издержек; налоги на прибыль, влияющие на будущее состояние предприятия, снижают инвестиционные возможности. [2, c. 68]

Таким образом, основой для исчисления каждого из налогов является одна из составляющих экономической структуры организации и этим объясняется влияние налогов на экономику предприятия. Для анализа динамики налоговой нагрузки необходимо выбрать показатель, отражающий действительный, Единый источник уплаты всех налогов, которые вносятся хозяйствующим субъектом в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды. Показатель выручки от реализации продукции, работ и (или) услуг не может служить таким универсальным источником, так как, прежде всего, из него предприятие должно возмещать стоимость сырья, материалов, топлива, реализуемых для производства продукции, работ и (или) услуг, а также амортизацию в составе стоимости основных средств, используемых в производстве. Кроме всего вышеперечисленного, при использовании показателя выручки от реализации сопоставление налоговой нагрузки по различным предприятиям не дает достаточно точного результата. [19, c. 54]

Прежде всего, это объясняется тем, что предприятия разных отраслей имеют разную структуру издержек производства и, следовательно, несопоставимую экономическую базу для определения уровня налоговой нагрузки. Практически каждый предприниматель, стремясь увеличить свои доходы, ощущает постоянное присутствие налогового бремени на своих плечах. И желание сделать его как можно менее значительным вполне понятно. Но при применении различных методов снижения налоговой нагрузки стоит помнить об одном нюансе, что ее величина не должна быть слишком низкой, так как фактически это будет означать, что предприниматель нарушил налоговое законодательство, а это уже чревато налоговыми проверками. Конечно, причиной низкого налога может стать и неверно рассчитанная налоговая нагрузка, формула расчета которой и сейчас известна далеко не всем предпринимателям. 20 налогов были придуманы не просто так. [3, c. 24] Они являются основными источниками государства, с помощью которых они выполняют различные важные функции. Поэтому одной из важных задач для государства должно стать создание и поддержание благоприятных условий для ведения бизнеса, причем максимально, а также контроль за уплатой налоговых средств. Расчет суммы налогов, которую теоретически должен уплатить налогоплательщик, можно произвести по формуле:

НалТ⅀ = НалН⅀ х НагОТР / НагФАК, где,

НалТ⅀ – сумма налогов, которую теоретически должен платить налогоплательщик;

НалН⅀ – сумма налогов, начисленная налогоплательщиком;

НагОТР – среднеотраслевая нагрузка;

НагФАК, – налоговая нагрузка фактическая.

При этом возможно возникновение налогового разрыва, который можно рассчитать по формуле:

НР = НалТ⅀ - НалН⅀. [6, c. 104]

Сам расчет налоговой нагрузки носит более аналитический характер. Хотя следует отметить, что полученное в результате расчетов значение используется каждым пользователем для разных целей. Налоговые органы и предприниматели чаще всего интересуются налоговой нагрузкой, ведь иногда ее размер может сказать о многом. Так, при ознакомлении с налоговой нагрузкой налоговые органы, в первую очередь, обращают внимание на ее соответствие существующим средним показателям по отрасли. Конечно, бизнес-это сложный процесс, и его ведение не всегда бывает успешным. Но если даже при самом неудачном квартальном периоде налоговые органы обнаружат снижение налоговой нагрузки до критического минимума, то это станет серьезным поводом для проверки предприятия. [17, c. 47]

Предпринимателям также очень важно знать, как правильно рассчитывать налоговую нагрузку, поскольку это позволяет им выявлять возможные пути снижения налоговой базы, конечно, только с помощью легальных методов. Несмотря на то, что предприниматель сам выбирает базу для налогообложения, он должен помнить, что применение неправомерных мер по снижению налога, исчисленного с налоговой базы, или его искусственному занижению в конечном итоге приведет к налоговым рискам налоговой проверки. И в первую очередь проверке будет подлежать сумма дохода, используемая для исчисления налога, поскольку независимо от того, как рассчитывается налоговая нагрузка, основанием для ее исчисления все равно будет являться налогооблагаемая база, сформированная предпринимателем. У каждой отрасли есть своя налоговая нагрузка, и она всегда учитывается при проведении налоговых проверок. Поскольку этот показатель имеет хоть и косвенную, но все же связь с начисленной прибылью, он требует определенного внимания со стороны предпринимателей. При проведении процедуры расчета налоговой нагрузки используются два вида направлений. Поэтому одним из них является структура налогов, которые уплачиваются предприятием и используются в соотношении в процедуре расчета. Вторая область-средняя. Требуется сверка обязательных вычетов. [24, c. 31]

Теперь существует два способа для процедуры расчета. Итак формула предложенная Министерством финансов Российской Федерации выглядит следующим образом:

Наг = (НалН⅀ /(В+Вд)) х 100%, где

Наг – налоговая нагрузка; В – это суммы, получаемые от реализации;

Вд – доход, получаемый от внереализационной деятельности. [13, c. 64]

При проведении расчетов с использованием данного метода следует помнить, что данный метод не позволяет выяснить уровень зависимости величины налоговой нагрузки от используемых видов налогов. Но это дает возможность узнать сумму налога на реализованную или произведенную продукцию. Хотя, в то же время, полученное здесь значение не дает четкого представления о величине нагрузки. В другом методе используется сумма налогов и сборов, фактически перечисленная в бюджет, умноженная на сумму задолженности, имеющуюся по этим показателям. То есть, по сути, используется сумма, которая была списана на оплату. В то же время нет необходимости уплачивать НДФЛ в сумму налогов, так как этот вид налога не уплачивается предприятием, а просто перечисляется им. В эту сумму также должны быть включены платежи, которые носят лишь косвенный характер. [14, c. 178]

Дело в том, что эти суммы влияют на экономику предприятия. Такая методика расчета позволяет выяснить не только абсолютную величину нагрузки, но и относительную. Как рассчитать налоговую нагрузку предприятия, решает лично его руководитель. Теперь, помимо этих двух методов, существуют и другие, позволяющие рассчитать налоговую нагрузку. Каждый из них дает возможность получить необходимую информацию, позволяющую провести анализ налоговой нагрузки предприятия, от которого зачастую зависит дальнейшее применение выбранной налоговой системы налогообложения. Давайте рассмотрим некоторые из доступных методов. Первый метод, который мы рассмотрим, - это метод М. Н. Крейниной. При расчете налоговой нагрузки специалистам необходимо исходить из идеальной ситуации, когда плательщик не платит налоги, и сравнивать эту ситуацию с реальной. Суть этой методики заключается в том, что она позволяет сравнить налог и источник его уплаты. Каждая группа налогов имеет свои критерии оценки налоговой нагрузки в зависимости от источника, из которого они уплачивают налог. [20, c. 52]

Следующим методом определения оценки налоговой нагрузки является метод Е. А. Кирова. Автор данной методики считает неграмотным использование такого показателя, как выручка от реализации, в качестве основы для расчета налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта. В соответствии с этим вводится показатель вновь созданной стоимости, который обозначается ВКК, а также налоговая нагрузка расчетов по отношению к этому показателю. [21, c. 11]

Для расчета ВСС используют следующие формулы:

ВСС = Выр – МЗ – А + ВД – ВР или ВСС = ОТ + НП + ВП + П, где

Выр – выручка от продажи товаров (работ, услуг, продукции);

МЗ – материальные затраты;

А – амортизация; ВД – внереализационные доходы; ВР – внереализационные расходы (без учета налоговых платежей);

ОТ – оплата труда;

НП – налоговые платежи, уплачиваемые организацией;

ВП – платежи во внебюджетные фонды.

П – прибыль организации. [9, c. 84]

Согласно методике Е.А.Кировой налоговая нагрузка подразделяется на абсолютную и относительную. Под абсолютной налоговой нагрузкой понимается как сумма налоговых платежей и платежей во внебюджетные фонды, подлежащих перечислению организацией. [1, c. 59]

Она определяется по формуле

АНН = НП + ВП + НД, где

АНН – абсолютная налоговая нагрузка; НП – налоговые платежи, уплачиваемые организацией;

ВП – платежи во внебюджетные фонды;

НД – недоимка по платежам.