Файл: Совершенствование налоговой системы РФ: основные направления и особенности. Общая сумма (ОСНОВЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ).pdf

Недостаток абсолютной нагрузки заключается в том, что она вовсе не учитывает тяжесть налогового бремени хозяйствующего субъекта, а лишь отражает сумму налоговых обязательств. Для того чтобы определить уровень налогового бремени используется показатель относительной нагрузки. Этот показатель определяется посредством соотнесения налогов и отчислений на социальные нужды к вновь созданной стоимости, то есть сумма налоговых платежей соотнесения с источником их уплаты.^[1]

Для определения относительной налоговой нагрузки используют формулу:

ОНН = (АНН / ВСС) х 100%, где

ОНН – относительная налоговая нагрузка;

АНН – абсолютная налоговая нагрузка; [1, c. 61]

Достоинством данной методики является то, что она позволяет сравнить налоговую нагрузку на конкретные предприятия, а также на индивидуальных предпринимателей в независимости от их отраслевой принадлежности, поскольку налоговые платежи соотносятся со вновь созданной стоимостью, налоговое бремя определяется относительно источника уплаты налогов.

Основным недостатком является невозможность прогнозировать изменения деловой активности хозяйствующего субъекта в зависимости от изменения количества налогов, их ставок и льгот. Также при оценке налоговой нагрузки не учитывается влияние таких показателей, как трудоемкость, капиталоемкость, рентабельность, оборачиваемость оборотных средств. [14, c. 102]

Таким образом, налоговая нагрузка является своеобразным индикатором, отражающим общее воздействие налогов не только на конкретную организацию, но и на всю экономическую часть страны в целом. Нагрузка позволяет рассчитать отношение прибыли к налогам, уплаченным за требуемый период. Существует целый ряд причин, по которым налоговая нагрузка является одним из важных показателей не только для организации, но и для государства. Следует отметить, что при расчете налоговой нагрузки предприятие использует не только перечисленные суммы налога, но и другие виды затрат в виде штрафов, заработной платы работников и судебных издержек. В теории различают реальную и номинальную налоговую нагрузку (налоговое бремя). Номинальная налоговая нагрузка - это сумма налога, перечисленная предприятием по ставке, умноженной на налоговую базу. [11, c. 18]

Но реальная налоговая нагрузка - это своего рода показатель, отражающий общую сумму уплаченных платежей и налогов. Иногда этот показатель используется для определения уровня государственного влияния на экономическую ситуацию в стране. Показатель налоговой нагрузки используется не только государством, он часто используется налоговыми органами при отборе налогоплательщиков для проведения выездной налоговой проверки. Это связано с тем, что некоторые предприниматели, пытаясь снизить налоги до критического минимального уровня, забывают, что низкие налоги чаще привлекают внимание налоговых органов.

Расчет налоговой нагрузки также осуществляется руководителями предприятий. Зная размер налоговой нагрузки, менеджер сможет оценить рентабельность предприятия на данном этапе и может рассмотреть другие виды систем налогообложения, которые уменьшают сумму уплаченных налогов. У каждой компании есть свой перечень налогов, подлежащих обязательной уплате. Но помимо них каждая компания также сталкивается с выплатой различных страховых сумм, и хотя эти суммы не имеют прямого отношения к налоговой нагрузке, они также являются обязательными суммами, вычитаемыми из дохода компании. Каждое повышение налоговых ставок направлено на увеличение государственного бюджета. Но распределение налоговой нагрузки не всегда происходит по намеченному сценарию. [3, c. 19]

Несмотря на то, что при увеличении или изменении налогов государство старается увеличить поступление налоговых сумм, в то же время оно старается приложить все усилия, чтобы облегчить ведение бизнеса. Но не всегда налоговые изменения, вносимые государством, оказывают благоприятное влияние на экономику, в том числе и на налоговую нагрузку. Чаще всего в результате повышения налогов, наоборот, происходит снижение поступлений налоговых сумм. Так как многие предприятия, особенно на начальном этапе своей деятельности, не в состоянии выдержать возросшую налоговую нагрузку. [20, c. 18]

Такое поведение предпринимателей означает, что государство наложило чрезмерное налоговое бремя. Но не стоит думать, что чрезмерное налоговое бремя-это неприятность только для государства. На самом деле, когда он появляется, начинают страдать практически все, даже предприниматели и рядовые налогоплательщики. Ведь, в конце концов, налоги платят все, а не только предприниматели. Увеличение налоговой нагрузки часто становится препятствием для многих предприятий, не способных платить увеличенную сумму налогов. [7, c. 28]

Для более четкого определения влияния налоговых платежей на финансовые результаты деятельности организации они также анализируют уплаченные организацией налоги, используя следующую систему показателей:

1. коэффициент эффективности налогообложения;
2. коэффициент налогообложения реализации товаров;
3. коэффициент налоговой интенсивности доходов;
4. коэффициент налогообложения затрат;
5. коэффициент налогообложения прибыли до налогообложения.

Таким образом, влияние налоговых платежей на финансовую деятельность организаций может быть как отрицательным, так и положительным. Поэтому важной задачей налогового регулирования деятельности организаций является повышение положительного воздействия налогов и ослабление или устранение их негативного воздействия. Каждый хозяйствующий субъект вправе самостоятельно выбирать, какие методы и приемы ведения хозяйственной и бухгалтерской деятельности использовать при осуществлении своей деятельности, установленные законом и направленные на минимизацию налоговой нагрузки. Изучение влияния налоговых платежей на финансовые результаты деятельности организации является важным условием налогового регулирования деятельности хозяйствующих субъектов. Изучив основные теоретические аспекты налогообложения хозяйствующих субъектов, я проанализирую влияние налогов на финансовые результаты деятельности организации на примере ООО "Скорость времени".

Вывод по первой главе: бюджетные правоотношения также являются частью налоговой системы. Конституционно-правовые отношения-общественные отношения, регулируемые нормами конституционного права. Предметом конституционного права являются общественные отношения, возникающие в связи с закреплением и регулированием, в том числе отношений государства и личности, правовых основ статуса российских граждан, прав и свобод человека и гражданина и гарантий их реализации. Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан уплачивать установленные законом налоги и сборы. Соответственно, конституционно-правовые отношения формируют и налоговую систему Российской Федерации.

Реализация принципов налогообложения заключается в том, что налогообложение не должно ограничивать деятельность производителей, а должно создавать необходимые условия для экономического роста. С точки зрения эффективности задача налоговой системы заключается в установлении правил налогообложения, которые не могли бы действовать ни против, ни в пользу какого-либо вида деятельности.

Таким образом, влияние налоговых платежей на финансовую деятельность организаций может быть как отрицательным, так и положительным. Поэтому важной задачей налогового регулирования деятельности организаций является повышение положительного воздействия налогов и ослабление или устранение их негативного воздействия.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ВЛИЯНИЯ НАЛОГОВ НА ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИМЕРЕ ООО «СКОРОСТЬ ВРЕМЕНИ»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Скорость времени»

ООО «Скорость времени» была основана в 2015 году. В конце 2016 года был запущен проект по созданию складского комплекса класса «А» в Екатеринбурге.

Корпоративная культура компании ООО «Скорость времени» находится в стадии становления, одна из основных причин, это относительная молодость организации, система ценностей компании окончательно не сформулирована.

Видение (рыночный тип):

«Наша компания хочет стать лидером в оказании складских услуг в Екатеринбурге, наша цель профессиональная организация работы Вашего склада с точностью до единицы».

Миссия (широкий подход):

«Наша Компания занимается складской деятельностью, связанной с организацией ответственного хранения вверенного Нам груза.

Мы используем современные технологии, которые позволяют ускорить процесс обслуживания наших клиентов.

Мы гарантируем нашим клиентам высокий уровень обслуживания, широкий ассортимент услуг, партнерам – стабильное долговременное сотрудничество, поставщикам – своевременное исполнение заключенных договоров и перспективу дальнейшего взаимовыгодного сотрудничества.

Нашим сотрудникам мы предлагаем достойную заработную плату, удобный график работы, возможность карьерного и личностного роста.

«Скорость времени» стремится к реализации общественно-значимых задач, занимаясь общественной деятельностью».

Цели организации:

«В ближайшее время «Скорость времени» ставит перед собой следующие цели: продолжить структуризацию рынка парфюмерии и косметики, направленную, прежде всего, на переориентацию покупателя на цивилизованные формы торговли».

Текущие цели компании:

• Продолжить дальнейшее расширение клиентской базы.
• Увеличить грузооборот складского терминала.
• Полностью использовать текущие складские мощности.

Ввести систему новую систему обучения и оценки деятельности персонала.

ООО «Скорость времени» имеет разветвленную организационную структуру, которую можно представить в следующем виде (Рисунок 1):

Рисунок 1 – Организационная структура ООО «Скорость времени»

Из схемы видно, что организация имеет линейно штабную организационную структуру. Линейно - штабная структура включает в себя специализированные подразделения (штабы), которые не обладают правами принятия решений и руководства какими - либо нижестоящими подразделениями, а лишь помогают соответствующему руководителю в выполнении отдельных функций. В данной ситуации к таким подразделениям можно причислить: Главного инженера, заместителя главного технолога и заместителя директора по юридическим вопросам.

Анализируя данную структуру можно выделить следующие достоинства и недостатки:

Достоинства линейно - штабной структуры:

• более глубокая, чем в линейной, проработка стратегических вопросов;
• некоторая разгрузка высших руководителей;
• возможность привлечения внешних консультантов и экспертов;
• при наделении штабных подразделений правами функционального руководства такая структура - хороший первый шаг к более эффективным органическим структурам управления.

Недостатки линейно - штабной структуры:

• недостаточно четкое распределение ответственности, т. к. лица, готовящие решение, не участвуют в его выполнении;
• тенденции к чрезмерной централизации управления;
• аналогичные линейной структуре, частично - в ослабленном виде.

Таким образом, линейно - штабная структура может являться хорошей промежуточной ступенью при переходе от линейной структуры к более эффективным.

2.2 Анализ структуры и динамики налоговых платежей и их влияния на финансовые результаты ООО «Скорость времени»

Налоговые платежи являются одним из наиболее важных факторов, влияющих на работу организации, особенно на конечный результат. Это связано с тем, что налоговые платежи оказывают существенное влияние на конкурентоспособность продукции, отпускные цены, объем реализации, себестоимость и, в конечном счете, на величину чистой прибыли и, в целом, на финансово-экономическое положение организации. Для того чтобы проанализировать структуру и динамику налоговых платежей конкретного хозяйствующего субъекта, необходимо определить, при каком режиме налогообложения функционирует данное предприятие. Затем, исходя из режима налогообложения и особенностей своей деятельности, определите, каким налогам подлежит данное предприятие. Общая система налогообложения (далее - ОСНО) является наиболее сложным налоговым режимом из всех существующих в Российской Федерации. Характерными особенностями данной системы налогообложения являются наличие большого количества налогов, обязательность ведения полного бухгалтерского и налогового учета. Общая система налогообложения не предусматривает каких-либо ограничений по видам деятельности, численности работников, получаемым доходам и т.д. Осуществляя свою деятельность по общей системе налогообложения, организация должна уплачивать следующие налоги:

1.НДС-18%;

2. Подоходный налог-20%;

3. Налог на имущество-ставка зависит от региона, но не может превышать 2,2%; транспортный налог (при наличии транспортных средств на балансе) - ставка зависит от типа и мощности транспортного средства; земельный налог - ставка 1,5%.