Файл: Федеральные налоги с юридических лиц и их экономическое значение (Экономическая сущность и значение налогообложения юридических лиц).pdf

В соответствии со ст.333.11 НК РФ налоговым периодом по водному налогу признается квартал. Ставки, действующие по водному налогу, указаны в ст. 333.12 НК РФ. Налоговая база по водному налогу определяется индивидуально в соответствии с объектом налогообложения (ст. 333.10 НК РФ).^.Порядок исчисления водного налога указан в статье 333.13 НК РФ.

Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно по следующей формуле:

ВН=НБ*НС*К (4),

где ВН - сумма водного налога,

НБ - налоговая база,

НС - налоговая ставка,

К - коэффициент, установленный ст. 333.12 НК РФ.

Общий размер налога формируется как сумма, полученная путем сложения сумм налога, определенных в отношении всех видов водопользования. Уплата исчисленной суммы налога производится по месту нахождения объекта налогообложения. Определенная суммадолжна быть уплачена не позднее 20-числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.333.13 НК РФ)

1. Следующий федеральный налог, которые уплачивают юридические лица, это налог на добычу полезных ископаемых. Глава 26 НК РФ определяет основных налогоплательщиков налога на добычу полезных ископаемых, объекты налогообложения, основные ставки, налоговую базу и т.д. [2].

Налогоплательщики налога на добычу полезных ископаемых указаны в таблице 9, объекты налогообложения – в таблице 10.

Таблица 9. Налогоплательщики налога на добычу полезных ископаемых

Таблица 10. Объекты налогообложения налога на добычу полезных ископаемых

В соответствии со ст.341 НК РФ налоговым периодом по налогу на добычу полезных ископаемых признается календарный месяц. Ставки, действующие по налогу на добычу полезных ископаемых, указаны в ст. 342 НК РФ.

Налоговая база в отношении налога на добычу полезных ископаемых формируется самостоятельно налогоплательщиком по каждому виду добытых полезных ископаемых. В пп.2 ст. 338 НК РФ указаны основные ставки по налогу на добычу полезных ископаемых.

Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно, при этом, если расчет налога производится из стоимости добытого ископаемого, то формула выглядит следующим образом:

НДПИ=СТ*НС (5),

где НДПИ – сумма налога;

СТ - стоимость полезного ископаемого;

НС – налоговая ставка.

Если расчет налога производится исходя из количества добытого полезного ископаемого, то формула выглядит следующим образом:

НДПИ=К*НС (6),

где НДПИ – сумма налога;

К - количество полезного ископаемого;

НС – налоговая ставка.

Подлежащая уплате по итогу налогового периода сумма налога перечисляется не позднее 25-го числа следующего за истекшим налоговым периодом (ст.344 НК РФ).

1. Одним из первых региональных налогов, который уплачивают юридические лица, является транспортный налог. Глава 28 НК РФ посвящена транспортному налогу.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которые с зарегистрированы транспортные средства согласно действующему законодательству РФ.

Объектами налогообложения транспортного налога признаются (ст.358 НК РФ): автомобили, мотороллеры, мотоциклы, автобусы, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда), другие водные и воздушные транспортные средства.

В отношении транспортного налога налоговая база формируется как измеренная в лошадиных силах в индивидуальном порядке мощность двигателя транспортного средства в соответствии со статьей 359 НК РФ. 

Налоговым периодом в отношении транспортного налога выступает календарный год. Отчетными периодами для юридических лиц являются первый квартал, второй квартал, третий квартал (ст.360 НК РФ).

Налоговые ставки по транспортному налогу определяются региональным законодательством исходя из мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах, которые указаны в ст.361 НК РФ.

Транспортный налог рассчитывается по формуле:

ТН=НБ*НС, (7),

где НБ - налоговая база,

НС - налоговая ставка.

Подлежащая к уплате сумма транспортного налога рассчитывается как разность между величиной налога исчисленной и суммами уплаченных авансовых платежей в течение налогового периода. Расчет налога производится с учетом повышающих коэффициентов, которые указаны в ст.362 НК РФ.

Сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей для налогоплательщиков-организаций устанавливаются субъектами РФ и не могут быть установлены ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

1. Следующим региональным налогом, который уплачивают юридические лица, является налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество признаются юридические лица, имеющие собственности имущество, которое признается объектом налогообложения в соответствии со ст.373 НК РФ.

Для российских юридических лиц объектами налогообложения признается:

• движимое;
• недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению). Данное имущество должно учитываться на балансе организации в качестве основных средств.

Налоговая база в отношении данного налога формируется как среднегодовая стоимость признаваемого объектом налогообложения имущества, если иное не предусмотрено ст.375 НК РФ.

Налоговым периодом в отношении налога на имущество организаций признается календарный год, отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст.379 НК РФ). Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Налоговые ставки в отношении данного налога устанавливаются региональным законодательством и не могут превышать 2,2%. Более подробно в отношении отдельных объектов указано в ст.380 НК РФ.

Порядок исчисления суммы налога и авансовых платежей по налогу на имущество организаций установлен ст.382НК РФ. Сумма налога на имущество по итогам налогового периода определяется по формуле:

НИ=НС*НБ (8),

где НС - налоговая ставка;

НБ - налоговая база.

По итогам отчетного периода сумма налога исчисляется как разница между суммой налога, исчисленного по итогам налогового периода и по итогам отчетного. Сроки уплаты налога на имущество установлены законами субъектов РФ (СТ.383 НК РФ).

1. Следующим региональным налогом, который уплачивают юридические лица, является налог на игорный бизнес (глава 29 НК РФ).

Налогоплательщики налога на игорный бизнес указаны в таблице 11.

Таблица 11. Налогоплательщики налога на игорный бизнес

Объекты налогообложения налога на игорный бизнес: игровой стол, игровой автомат, процессинговый центр тотализатора, процессинговый центр букмекерской конторы, пункт приема ставок тотализатора, пункт приема ставок букмекерской конторы (ст.366 НК РФ).

Статья 367 Налогового кодекс Российской Федерации содержит информацию о том, что налоговая база устанавливается отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Ст. 368 НК РФ определяет налоговый период по налогу на игорный бизнес – календарный месяц.

В соответствии со ст.369 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут быть больше значений, установленных данной статье.

Сумма налога налогоплательщиками-организациями исчисляется самостоятельно по формуле (ст.370 НК РФ):

ИБ=НС*НБ (9),

где НС – налоговая ставка;

НБ – налоговая база.

Сумма подлежащего уплате налога перечисляется не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период, в соответствии со ст. 370 НК РФ.

1. Также юридические лица уплачивают земельный налог. Глава 31 НК РФ определяет порядок исчисления и уплаты земельного налога.

Налогоплательщики земельного налога указаны в таблице 12.

Таблица 12. Налогоплательщики земельного налога

Объекты налогообложения земельного налога: земельные участки, которые расположены в пределах муниципальных образований (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (388 НК РФ).

В ст.390 НК РФ указано как определятся налоговая база: кадастровая стоимость земельных участков, которые признаются объектом налогообложения.

Ст. 393 НК РФ определяет налоговый период земельного налога, который признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Ставки по налогу определяются нормативными правовыми актами местных органов и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, указанных в ст.394 НК РФ; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Сумма налога налогоплательщиками-организациями исчисляется самостоятельно по формуле (ст.396 НК РФ):

ЗМ=НС*НБ (10),

где НС – налоговая ставка;

НБ – налоговая база.

Срок уплаты земельного налога устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, но налоговые декларации налогоплательщики-организации должны предоставлять не позднее 1 февраля года, следующим за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, юридическим лицам, зарегистрированным на территории РФ, в соответствии с НК РФ необходимо будет исчислять и уплачивать налоги в бюджет.

При исчислении и уплате налогов, юридическим лицам необходимо руководствоваться Налоговым кодексом РФ. Налоговый кодекс не только указывает порядок исчисления налогов, но и определяет особенности налогообложения тех или иных налогов.

1.3 Влияние системы налогообложения на финансовый результат компании