Файл: Налоговая система.pdf

Как ер ер ер видно ер ер ер из ер ер ер приведенных ер ер ер на ер ер ер рисунке ер ер ер 1.7 ер ер ер данных, ер ер ер в ер ер ер российской ер ер ер налоговой ер ер ер системе ер ер ер преобладают ер ер ер налоги, ер ер ер уплачиваемые ер ер ер юридическими ер ер ер лицами.

Однако ер ер ер следует ер ер ер отметить ер ер ер одно ер ер ер важное ер ер ер обстоятельство. ер ер ер Конкретные ер ер ер налогоплательщики ер ер ер — ер ер ер юридические ер ер ер лица ер ер ер уплачивают ер ер ер гораздо ер ер ер меньше ер ер ер налогов, ер ер ер чем ер ер ер вообще ер ер ер установлено ер ер ер в ер ер ер НК ер ер ер РФ, ер ер ер поскольку ер ер ер в ер ер ер их ер ер ер числе ер ер ер достаточно ер ер ер много ер ер ер специфических ер ер ер налогов, ер ер ер уплата ер ер ер которых ер ер ер возложена ер ер ер на ер ер ер ограниченное ер ер ер число ер ер ер организаций. ер ер ер К ер ер ер таким ер ер ер налогам ер ер ер относятся, ер ер ер в ер ер ер частности, ер ер ер акцизы, ер ер ер налог ер ер ер на ер ер ер добычу ер ер ер полезных ер ер ер ископаемых, ер ер ер водный ер ер ер налог ер ер ер и ер ер ер т.п. ер ер ер При ер ер ер этом ер ер ер акцизы ер ер ер на ер ер ер отдельные ер ер ер виды ер ер ер товаров, ер ер ер плательщиками ер ер ер которых ер ер ер формально ер ер ер являются ер ер ер юридические ер ер ер лица, ер ер ер фактически ер ер ер (а ер ер ер не ер ер ер номинально, ер ер ер как ер ер ер другие ер ер ер косвенные ер ер ер налоги) ер ер ер уплачивают ер ер ер непосредственно ер ер ер потребители, ер ер ер т.е. ер ер ер физические ер ер ер лица.

Рисунок 1.7 – Классификация налогов РФ по субъектам уплаты

По ер ер ер характеру ер ер ер собирания ер ер ер и ер ер ер использования ер ер ер российские ер ер ер налоги ер ер ер можно ер ер ер классифицировать, ер ер ер как ер ер ер представлено ер ер ер на ер ер ер рисунке ер ер ер 1.8.

Характеризуя ер ер ер классификацию ер ер ер налогов ер ер ер РФ ер ер ер по ер ер ер источнику ер ер ер обложения, ер ер ер следует, ер ер ер прежде ер ер ер всего, ер ер ер подчеркнуть, ер ер ер что ер ер ер она ер ер ер относится ер ер ер исключительно ер ер ер к ер ер ер налогам, ер ер ер уплачиваемым ер ер ер юридическими ер ер ер лицами, ер ер ер поскольку ер ер ер источник ер ер ер уплаты ер ер ер налога ер ер ер у ер ер ер физических ер ер ер лиц ер ер ер может ер ер ер быть ер ер ер только ер ер ер один ер ер ер — ер ер ер доход.

Рисунок 1.8 – Классификация налогов РФ по характеру собирания и использования

Все ер ер ер источники ер ер ер обложения ер ер ер подразделяются ер ер ер на ер ер ер четыре ер ер ер вида, ер ер ер при ер ер ер этом ер ер ер большинство ер ер ер налогов ер ер ер уплачивается ер ер ер до ер ер ер распределения ер ер ер организацией ер ер ер балансовой ер ер ер прибыли, ер ер ер т.е. ер ер ер за ер ер ер счет ер ер ер увеличения ер ер ер издержек ер ер ер или ер ер ер снижения ер ер ер прибыли. ер ер ер Тем ер ер ер самым ер ер ер уменьшается ер ер ер облагаемая ер ер ер база ер ер ер по ер ер ер налогу ер ер ер на ер ер ер прибыль.

Таким ер ер ер образом, ер ер ер используя ер ер ер классификацию ер ер ер налоговых ер ер ер систем ер ер ер описанную ер ер ер в ер ер ер пункте ер ер ер 1.1 ер ер ер российскую ер ер ер налоговую ер ер ер систему ер ер ер можно ер ер ер классифицировать ер ер ер как ер ер ер умеренно ер ер ер фискальную, ер ер ер косвенную, ер ер ер централизованную, ер ер ер нейтральную.

2. Анализ поступления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации

2.1 Анализ динамики налоговых поступлений в РФ

На ер основании ер отчетных ер статистических ер данных ер проведем ер анализ ер поступивших ер в ер бюджетную ер систему ер РФ ер налоговых ер доходов.

Рассмотрим ер динамику ер налоговых ер поступлений ер в ер бюджетную ер систему ер Российской ер Федерации ер за ер период ер 2016-2017 ер гг. ер представленную ер в ер таблице ер 2.1

Таблица 2.1 – Поступление налогов в бюджетную систему РФ^[1]

На ер основании ер представленных ер данных ер можно ер констатировать, ер что ер общая ер величина ер налоговых ер поступлений ер в ер 2017 ер г. ер увеличилась, ер составила ер 11327,2 ер млрд. ер руб. ер по ер сравнению ер с ер 2016 ер г. ер Увеличение ер абсолютной ер суммы ер налоговых ер поступлений ер произошло ер по ер всем ер видам ер бюджетов. ер Темп ер роста ер поступлений ер в ер консолидированный ер бюджет ер РФ ер за ер этот ер период ер составил ер 103,3%, ер в ер том ер числе: ер за ер счет ер роста ер поступлений ер в ер федеральный ер бюджет ер на ер 3,9% ер и ер консолидированные ер бюджеты ер субъектов ер РФ ер на ер 2,9%.

По ер оперативным ер данным ер Федеральной ер налоговой ер службы, ер в ер консолидированный ер бюджет ер Российской ер Федерации ер в ер январе-ноябре ер 2014г. ер поступило ер налогов, ер сборов ер и ер иных ер обязательных ер платежей, ер администрируемых ер ФНС ер России, ер на ер сумму ер 10539,4 ер млрд. ер рублей, ер что ер на ер 12,3% ер больше, ер чем ер в ер соответствующем ер периоде ер предыдущего ер года. ер Наибольший ер прирост ер поступлений ер наблюдался ер в ер федеральный ер бюджет ер 16,5%. ер Оперативные ер данные ер по ер сбору ер налогов ер представлены ер на ер рисунке ер 2.1 ер и ер 2.2.

Рассмотрим ер более ер подробно ер в ер разрезе ер основных ер налогов ер выявленную ер тенденцию. ер На ер рисунке ер 2.3 ер отображена ер динамика ер поступлений ер по ер видам ер налогов. ер На ер рисунке ер видно, ер что ер за ер рассматриваемый ер период ер произошел ер рост ер поступлений ер по ер всем ер видам ер основных ер налогов. ер Наибольшее ер увеличение ер поступлений ер наблюдается ер по ер налогу ер на ер добавленную ер стоимость ер в ер январе-октябре ер 2014г. ер Поступило ер налогов ер на ер сумму ер 1816,3 ер млрд. ер руб., ер что ер на ер 16,9% ер больше ер аналогичного ер периода ер 2017 ер года. ер Вторым ер по ер наибольшему ер темпу ер роста ер поступлений ер является ер налог ер на ер прибыль ер в ер сравнении ер с ер аналогичным ер периодом ер 2017 ер года ер в ер январе-октябре ер 2014г. ер рост ер составил ер 15,6%. ер НДПИ ер вырос ер на ер 14,7%.

Наименьший ер темп ер роста ер поступлений ер наблюдается ер по ер акцизам ер за ер рассматриваемый ер период ер он ер составил ер 4,7%.^[2]

Также ер интересно ер проанализировать ер динамику ер поступлений ер по ер налоговым ер платежам ер в ер консолидированный ер бюджет ер РФ ер по ер основным ер видам ер экономической ер деятельности ер и ер субъектам ер РФ. ер Динамика ер поступлений ер по ер налоговым ер платежам ер в ер консолидированный ер бюджет ер РФ ер по ер основным ер видам ер экономической ер деятельности ер представлена ер в ер таблице ер 2.2.

Таблица 2.2 – Поступления по налоговым платежам в консолидированный бюджет РФ по основным видам экономической деятельности^[3]

Из ер таблицы ер 2.2 ер видно, ер что ер по ер видам ер экономической ер деятельности ер наблюдается ер как ер рост, ер так ер и ер снижение ер налоговых ер поступлений. ер Лидерами ер по ер приросту ер объемов ер налоговых ер поступлений ер являются: ер производство ер и ер распределение ер электроэнергии, ер газа ер и ер воды ер – ер 19,8%, ер здравоохранение ер и ер предоставление ер социальных ер услуг ер – ер 19,1%, ер образование ер – ер 17,9%. ер Сокращение ер объемов ер налоговых ер поступлений ер произошло ер в ер таких ер отраслях ер как: ер оптовая ер и ер розничная ер торговля, ер транспорт ер и ер связь, ер строительство.

Рассмотрим ер динамику ер налоговых ер поступлений ер по ер регионам ер РФ. ер Данная ер динамика ер представлена ер в ер таблице ер 2.3. ер В ер таблице ер 2.3 ер регионы ер расположены ер по ер степени ер убывания ер темпа ер роста ер налоговых ер поступлений.

Таблица 2.3 – Поступления по налоговым платежам в консолидированный бюджет РФ по регионам РФ^[4] В млрд. руб.

Из ер таблицы ер 2.3 ер видно, ер что ер не ер во ер всех ер регионах ер наблюдается ер рост ер объемов ер налоговых ер поступлений ер за ер период ер 2016 ер – ер 2017 ер гг. ер Так ер в ер Дальневосточном ер федеральном ер округе ер объемы ер налоговых ер поступлений ер сократились ер на ер 5%.

Наибольший ер рост ер налоговых ер поступлений ер наблюдается ер по ер Северо-Западному ер и ер Северо-кавказскому ер федеральным ер округам. ер Наиболее ер наглядно ер динамика ер объемов ер налоговых ер платежей ер представлена ер на ер рисунке ер 2.5.

Помимо ер показателей ер поступления ер налоговых ер платежей ер в ер бюджетную ер систему ер России, ер не ер менее ер важно ер количество ер неуплаченных ер налогов. ер Из ер таблицы ер 2.4 ер видно, ер что ер за ер период ер 2016 ер – ер 2014 ер гг. ер наблюдается ер негативная ер тенденция ер по ер росту ер общей ер задолженности ер по ер налоговым ер платежам, ер так ер задолженность ер за ер этот ер период ер выросла ер на ер 14,1%. ер в ер том ер числе ер по ер местным ер налогам ер на ер 47,2%, ер по ер налогам ер со ер специальным ер налоговым ер режимом ер на ер 37,3%, ер по ер региональным ер налогам ер на ер 24,2%, ер по ер федеральным ер налогам ер на ер 10,3%.