Файл: Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования (Анализ, оценка налоговой политики и пути ее совершенствования).pdf

Введение

Курсовая работа посвящена теме «Налоговая система Российской Федерации и проблемы ее совершенствования». В работе дается характеристика налоговой системы в целом и в Российской Федерации в частности, а также исследуется нормативно-правовая база формирования налоговой системы в России. Значительная роль отводится изучению налоговой политики, являющейся косвенным инструментом государственного регулирования экономики.

Используя статьи из периодических изданий и нормативно-правовую базу, в работе очерчены проблемы, механизмы и пути повышения эффективности налоговой системы. В связи с этим особое внимание уделяется анализу основных форм отчетности, разработке проблем и оценке перспектив налоговой политики Российской Федерации. Также исследуется вопрос о том, как реформировать налоговую систему в России.

Один из важнейших принципов экономического регулирования заключается в том, что налоговая система способствует экономическому росту и социальной стабильности. В связи с этим налоговая система, представляющая собой совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, является одной из самых острых проблем современного государства, и ее развитие требует решения сложных проблем. Изучение темы «Налоговая система Российской Федерации и проблемы ее совершенствования» обусловлено наличием ряда проблем: несовершенство налоговой системы из-за неразвитой нормативно-правовой базы, наличие проблем в реализации. налоговой политики и др.

Актуальность курсовой работы заключается в том, что на данном этапе экономического развития необходимо разработать и создать налоговую систему, способную обеспечить устойчивость экономического роста страны, а также стабильность налоговых поступлений и рациональность их распределения. это первоочередная задача правительства любой страны.

Объектом исследования данной работы является состояние налоговой системы Российской Федерации. Предмет исследования - налоговая система и ее совершенствование.

Использовались следующие методы исследования: применение системного и комплексного подходов, индукция и дедукция, анализ, синтез и применение статистических методов.

В этой курсовой работе анализируются различные подходы к определению налоговой системы и принимаются во внимание разные мнения о концепции и принципах системы. Таким образом, можно сделать вывод, что различия в определении принципов позволяют государству на любой стадии своего развития строить налоговые системы с учетом экономической ситуации и выбирать принципы, наиболее актуальные для определенных экономических условий.

Изучив законодательную составляющую формирования налоговой системы, можно сделать вывод, что она оснащена достаточным количеством нормативных документов, обеспечивающих не только единство, стабильность и эффективность налоговой системы, но и защиту прав и интересов налогоплательщиков и плательщиков сборов, что, безусловно, способствует развитию экономики России.

Целью курсовой работы является раскрытие понятия налоговой системы и проблем ее совершенствования в РФ. Для достижения цели были определены следующие задачи:

- изучить различные теоретические подходы к определению концепции и выделить принципы построения налоговой системы;

- выявить особенности правовой базы налоговой системы;

- анализ отчетных форм 1-НМ и 1-НОМ ФНС России за 2017-2019 годы;

- определить проблемы, перспективы и пути реформирования налоговой системы Российской Федерации.

В целях написания курсовой работы была изучена следующая литература: Х.Б. Алиев "Налоги и налоговая системы Российской Федерации", В.Г. Пансков "Налоги и налогообложение", М.А. Данченко "Налогообложение", Налоговый кодекс Российской Федерации .

Важно отметить, что грамотно продуманная налоговая система должна обеспечивать финансовые ресурсы для нужд государства, а также не только не снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности, но и обязывать его постоянно искать пути повышения экономической эффективности.

1. Характеристика и организационные принципы построения налоговой системы

1.1 Понятие, структура налоговой системы и принципы ее построения

Включение всех существующих налогов в жесткую систему стало необходимостью даже с появлением государства, нуждающегося в постоянном финансировании, а дальнейшее развитие рыночных отношений потребовало организации соответствующей налоговой системы. что по-прежнему является ключевой макроэкономической задачей любого государства.

Современные авторы по-разному определяют понятие налоговой системы. Например, Б.Х. Алиев, Х.М. Мусаев определяет налоговую систему как систему общественных отношений, которая складывается в процессе установления, исчисления и уплаты налогов и сборов.^[1]

Щепотьев А.В. и С.А. Яшин определяет следующее: Совокупность налогов, сборов, сборов и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему государства, которая является основным механизмом системы государственного регулирования экономики. ^[2]

Налоговый кодекс Российской Федерации определяет налоговую систему как совокупность федеральных, региональных и местных налогов, принципов, форм и способов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, налогового контроля, а также как процесс и ответственность за нарушение налогового законодательства^[3] .

Рассмотрим трактовку понятия «налоговый режим» зарубежными авторами. Например, американская налоговая система определяется Молли Э. Шерлок как совокупность личных подоходных налогов, социальных налогов, налогов на заработную плату, а также акцизных сборов и налоговых льгот, которые основной источник доходов федерального бюджета. ^[4]

Томас Поуп определяет эту концепцию следующим образом: налоговая система состоит из серии отдельно генерируемых платежей на двух уровнях:

Уровень 1 - доходы центрального правительства состоят из подоходного налога, взносов на социальное страхование и НДС.

Уровень 2 - Доходы местных органов власти состоят из налогов на предпринимательскую деятельность, местных налогов, штрафов и пеней, а также субсидий центрального правительства.^[5]

Характеризуя налоговую систему России, предлагается определить ее как единицу составляющих ее элементов (налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей), которые взаимосвязаны между собой, обеспечивая эффективность налогового регулирования экономики страны.

Налоговая система, как и любая другая система, имеет ряд требований, которым она должна соответствовать. К основным требованиям относятся рациональность, оптимальность и эффективность структуры налоговой системы, которая включает в себя:

- уровни сбора налогов: федеральный, региональный, местный;

- виды налогов: прямые косвенные;

- налоговые ставки: прогрессивные, пропорциональные, регрессивные;

- налоговые органы - государственная налоговая служба, налоговая полиция.^[6]

Итак, структура налоговой системы в России представлена:

- уровни сбора налогов: федеральный, региональный, местный;

- виды налогов: прямые косвенные;

- правовая база (Налоговый кодекс Российской Федерации, Таможенный кодекс Российской Федерации, законы, постановления, инструкции, приказы, письма и т. д.), определяющая функционирование налоговой системы;

- Федеральная налоговая служба Российской Федерации, Федеральная таможенная служба Российской Федерации;

- налоговые субъекты (юридические и физические лица) как основные участники и носители налоговой нагрузки;

В США в свою очередь в сфере налогообложения занят единый орган - Служба внутренних доходов с региональными и окружными управлениями. В Великобритании сбор налогов возложен на Единую налоговую службу.

В экономической литературе также рассматриваются и разные принципы построения системы налогообложения (таблица 1).

Таблица 1

Принципы построения налоговой системы

Таблица составлена на основе источников. ^[7]

Принципы построения налоговой системы впервые сформулировал Адам Смит. В своем классическом эссе он назвал четыре основных принципа, которые характеризуются следующим образом:

1) Налоги должны взиматься регулярно со всех налогоплательщиков, т.е. H. «Каждый гражданин обязан платить налоги в соответствии со своим доходом»;

2) Налогообложение должно быть строгим и не произвольным.

3) Сбор налога не должен причинять плательщику неудобств с точки зрения места и времени.

4) Стоимость сбора налогов должна быть меньше суммы самого налога^[8].

Эти принципы были развиты в трудах А. Вагнера. Он выделил следующие группы принципов построения налоговой системы:

- принципы финансовой политики: налоги должны соответствовать требованиям достаточности и гибкости - обеспечивать средства для покрытия государственных расходов как в конкретный финансовый период, так и в течение длительного периода;

- экономические принципы: правильный выбор налоговых источников, достаточность налогообложения для покрытия финансовых потребностей компании, экономика налогообложения и другие;

- социальные принципы: всеобщность налогов, их прогрессивность, а так же равномерность и соразмерность обложения с платежеспособностью;

• принципы управления: определенность обложения, его удобность, стремление к минимизации издержек взимания^[9] .

Джозеф Стиглиц разработал пять принципов налоговой системы:

- соблюдение эффективного распределения ресурсов;

- простота и дешевизна административной налоговой системы;

- системная ориентация на предпочтения государства и общества;

- честность по отношению к субъектам налоговой системы;

- быстрая реакция налоговой системы на изменение экономических условий .

Исследования представителей маржиналистской школы в области налогообложения привели к установлению таких принципов, как:

- прогрессивность налогообложения, подразумевающая изменение ставки налога при изменении доходов налогоплательщика;

- необлагаемый минимум - необлагаемый налогом доход для корректировки непропорционального налогообложения.

В настоящее время налоговая система в Российской Федерации основана на принципах, закрепленных в Налоговом кодексе, а именно:

1) универсальность и равенство: каждый человек должен платить установленные законом налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основано на признании универсальности и равенства налогообложения;

2) толерантность: налоги и сборы не могут быть дискриминационными и применяться по-разному на основании социальных, расовых, национальных, религиозных и аналогичных критериев;

3) единство экономического пространства: не допускается установление налогов и сборов, нарушающих единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающих свободное перемещение по территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовые ресурсы, создающие препятствия для законной хозяйственной деятельности физических и юридических лиц;