Файл: Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования (Анализ, оценка налоговой политики и пути ее совершенствования).pdf

2. Анализ, оценка налоговой политики и пути ее совершенствования

2.1 Анализ форм отчетности федеральной налоговой службы России за 2017-2019 гг.

Обеспечение полного и устойчивого сбора налогов и других обязательных платежей является важным условием стабильного и эффективного функционирования государственной налоговой политики. Для более полного изучения налоговой политики необходимо изучить, проанализировать и оценить формы деклараций ФНС России. В рамках этого курса будут рассмотрены такие формы, как 1-HOM и 1-HM. Доходы по налогам и сборам к консолидированному балансу Российской Федерации по основным видам экономической деятельности и их структура за 2018-2019 годы представлены в Приложении А. Наибольшая сумма доходов за весь рассматриваемый период приходится на доходы от добычи полезных ископаемых и налоговые поступления по данному виду деятельности ежегодно увеличиваются . При этом максимальное значение данного показателя наблюдается в структуре сектора 2019 г. (31,3%) и минимальное значение 2018 г. (28,9%), что позволяет сделать вывод не только о стабильности данного вида экономической деятельности, но и о его развитии. из-за высокого природно-ресурсного потенциала страны.

Следующей по величине отраслью выступают обрабатывающие производства. По данным таблицы также наблюдается ежегодное увеличение налоговых поступлений по данному виду деятельности. Однако увеличение данного показателя не столь значительно: в период с 2018 по 2019 года произошло увеличение в размере 337 млн. руб., которое нельзя назвать большим по сравнению с увеличением поступлений от добычи полезных ископаемых, которое составило 1 022 млн. рублей. Максимальное значение в структуре обрабатывающие производства достигают в 2018 году (18,9%), что говорит о снижении активности в данном виде деятельности.

Доходы от операций с недвижимостью, аренды и услуг также были значительными. В 2018 году этот вид бизнеса был третьим по величине, а в последующие годы его прирост составил: в абсолютном выражении - 372 535 589 руб., В относительном - 1%; Однако уже в 2018 году оптовая и розничная торговля, ремонт автомобилей и другие виды деятельности стали третьим по величине показателем. Этот показатель за год вырос более чем вдвое и существенно повлиял на структуру: доля оптовой и розничной торговли в 2018 году составила 5,2%, а в 2019 году - 11,1%. Основной вклад в выручку данной отрасли вносят ООО «Икеа Дом» (розничная торговля мебелью и хозтоварами), ООО «Метро Кэш энд Керри» (оптовая торговля продуктами питания), Леруа Мерлен (розничная торговля строительными материалами), открывшиеся во многих городах России в 2016-2017 гг^[28].

Остальные показатели находятся в диапазоне 0,03%: сельское и лесное хозяйство, гостиницы и рестораны, рыболовство и рыбоводство, налоги и сборы, не распределяемые по кодам ОКВЭД, другие виды экономической деятельности и информация о физических лицах, не связанных индивидуальным предпринимателям и без кода ОКВЭД. Таким образом, можно выделить следующие виды экономической деятельности, доходы от которых составляют значительную часть доходов бюджета:

- добыча;

- обрабатывающая промышленность;

- операции с недвижимым имуществом, аренда и оказание услуг;

- оптовая и розничная торговля, ремонт автотранспортных средств и прочее.

Проанализируем бремя и поступления налогов, сборов и других обязательных отчислений в федеральный бюджет Российской Федерации за 2017-2019 годы для дальнейшего сравнения с приведенным выше анализом отраслевых налоговых доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации.

Наибольшую долю доходов за весь рассматриваемый период составляют налоги, сборы и регулярные платежи за пользование недрами, максимальная величина которых составляет 3 181 млн рублей. (2019). При этом разница между начисленными налогами и налогами, полученными в бюджет в 2018 г., уменьшилась по сравнению с предыдущим годом на 12 млн руб., При увеличении их поступлений, однако в 2019 г. просроченная задолженность по данному виду налога увеличилась до 55 млн руб.

Важно отметить, что несмотря на то, что наибольшая доля доходов приходится на налоги, роялти и регулярные платежи за использование природных ресурсов, в период с 2017 по 2019 гг. Наибольшая сумма дохода Накопленная к оплате сумма приходилась на налог на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, что свидетельствует о высоком уровне задолженности по данному виду налога. В течение периода разница между полученными деньгами и накопленной суммой, подлежащей уплате по этому налогу, является второй по величине среди всех налогов, представленных в отчете. Однако налог на товары, реализуемые на территории Российской Федерации, является вторым по величине выручкой. Таким образом, его максимальное значение составило 2 976 млн руб. в 2019 году. Не менее значительный доход дают налоги на прибыль и прибыль: 491 млн руб. (2019). Для этого типа можно заметить большую разницу между начисленными и полученными налогами, которая составляет 2 136 749 512 руб. Следует подчеркнуть, что задолженность по данному налогу за период является самой большой среди всех других видов.

Следующими по величине налогами являются налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь и Казахстана. Поступления от этих налогов увеличиваются и достигают максимального размера в 2019 году и составляют 148 млн рублей.

Налог на добавленную стоимость товаров, ввозимых на территорию РФ, отличается небольшой суммой. Разница между НДС и налогами на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь и Казахстана, составляет 6,5 млн рублей.

Остальные виды налогов намного меньше перечисленных выше, но не менее важны в общей структуре налогов, сборов и других обязательных платежей, поступающих в федеральный бюджет РФ.

Выделим налоги, сборы и другие обязательные платежи, которые достигли наибольшего значения среди остальных:

- налоги, сборы и регулярные платежи за использование природных ресурсов;

- налоги на товары, реализуемые на территории Российской Федерации;

- налоги на прибыль, доходы;

- налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь и Казахстана.

Анализ сборов и поступлений по налогам, сборам и другим обязательным платежам в доходную часть федерального бюджета подтверждает данные, полученные при анализе отраслевых налоговых поступлений в бюджет. После анализа форм отчета 1-НOM и 1-НM, наибольший доход домохозяйства поступает от таких видов деятельности, как добыча полезных ископаемых и связанных с ними налогов. Производство также играет важную роль, равно как и операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг, которые облагаются налогом на прибыль и доход. а также оптовую и розничную торговлю, ремонт автомобилей и другие виды деятельности и соответствующий налог на товары, продаваемые в Российской Федерации ^[29].

Как видно из результатов анализа, высокий уровень налогов характерен для эффективных производств, что свидетельствует о дискриминационном характере государства по отношению к компаниям прибыльных отраслей. В результате наиболее эффективные компании не заинтересованы в расширении сферы своей юридической деятельности и создании рабочих мест, а склонны разделять бизнес и применять различные программы уклонения от уплаты налогов до перехода в теневой сектор.

2.2 Разработка проблем и оценка перспектив налоговой политики РФ

Формирование основных направлений налоговой политики Российской Федерации осуществляется с целью подготовки проекта федерального бюджета на следующий финансовый год и двухлетний плановый период, причем материалы Основных направлений должны учитываться как при планировании федерального бюджета, так и при составлении проектов бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальные бюджеты. Для построения перспектив налоговой политики РФ следует выделить проблемы не только в области налогового планирования, но также и в области бюджетного планирования. Для этого рассмотрим основные направления налоговой и бюджетной политики на 2016 год и планируемый период 2019-2020 г.г.

В связи с тем, что прогнозы социально-экономического развития Российской Федерации, используемые при формировании налоговой и бюджетной системы, претерпели значительные корректировки как в связи с изменением основных тенденций развития экономики, так и в В связи с необходимостью подготовки более реалистичных оценок, используемых для расчета прогнозов и перспектив, можно говорить о наличии недостатков в налоговой политике.

Стоит отметить, что причины ухудшения значений основных макроэкономических параметров, обусловлены геополитической напряженностью в связи с ситуацией вокруг Украины: ужесточение санкций в отношении отдельных субъектов экономических отношений и целых отраслей российской экономики, финансовой инфраструктуры, негативно влияют на динамику ВВП^[30].

В соответствии с Основным направлениям налоговой политики Российской Федерации, анализ уровня и динамики налоговых доходов бюджетной системы РФ является важным с точки зрения общей конструкции налоговой системы, поскольку позволяет показать, что с ее помощью следует сглаживать колебания доходов, что требует настройки налоговой системы и различных подходов к налогообложению в различных секторах экономики.

Анализ, проведенный в пункте 2.1, а также анализ Основных направлений налоговой политики позволяет выделить ряд проблем, существующих в налоговой политике:

- сильная зависимость бюджета страны от нефтегазовой добычи полезных ископаемых. Согласно Основным направлениям данный вид налога формирует около трети от величины налоговых изъятий в ВВП;

- снижение уровня доходов от следующих видов налогов:

- налог на доходы физических лиц (снижение составило 0,07% ВВП);

- налог на прибыль организаций (2,76% ВВП);

- противоречивость налоговой политики: на 2019 год было принято решение не повышать ставки акцизов на алкогольную продукции; начиная с 2019-2020 гг. предусмотрено повышение ставок акцизов на отдельные товарные группы. Схожая ситуация наблюдается при анализе ставок акцизов на табачную продукцию: с 2008 года минимальная ставка акциза была увеличена более чем в 7 раз.

- анализ и сопоставление показателей налоговой нагрузки в разных странах, приведенный в Основных направлениях, показывает, что уровень налоговой нагрузки в экономике России (по данным МВФ) выше, чем в странах БРИКС и Евразийского экономического союза. Данный факт свидетельствует о том, что российская налоговая система менее конкурентоспособна, чем в указанных странах.

- увеличение налоговых расходов - согласно ФНС России с 2016 года по 2017 год сумма налоговых расходов увеличилась в 1,3 раза;

- уклонение налогоплательщиков от налогов с использованием низконалоговых юрисдикций (оффшоров);

- несовершенство порядка учета средств в виде субсидий, полученных организациями.

На следующем этапе произведем анализ бюджетной политики и выделим существующие проблемы в соответствии с бюджетной политикой на 2017 год и планируемый период 2018-2019 гг.:

- слабая обоснованность бюджетных ассигнований, не соответствующее качество государственных программ, узость их использования в бюджетном планировании;

- низкая эффективность финансовых взаимоотношений с бюджетами субъектов РФ и местными субъектами;

- высокая степень зависимости бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ от трансфертов из федерального бюджета;

- низкая эффективность управления государственным долгом и государственными финансовыми активами.

Таким образом, обобщим проблемы и выделим общие задачи, являющиеся первоочередными для исправления в соответствии с налоговой и бюджетной политикой в 2017 году и на планируемый период 2018-2019 годов:

- улучшение инвестиционного климата и создание условий для экономического роста;

- снижение расходов бюджетов бюджетной системы РФ;

- совершенствование нормативно-правового регулирования;

- повышение качества государственных программ;

- повышение эффективности управления государственным долгом и государственными финансовыми активами;

- снижение зависимости государственных внебюджетных фондов от трансфертов федерального бюджета;

- повышение эффективности финансовых взаимоотношений с бюджетами субъектов;