Файл: Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования (Анализ, оценка налоговой политики и пути ее совершенствования).pdf

Есть и другие толкования. Итак, с точки зрения А.И. Пономарев. и Игнатова Т.В., налоговая политика - это образ действий, система мер, проводимых государством в области налогов и налогообложения.

В более широком смысле эту категорию трактует В.Г. Пансков, согласно которому «налоговая политика - это совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны с целью удовлетворения финансовых потребностей государства, определенных социальных групп общества, а также развития экономика страны за счет перераспределения финансовых ресурсов ». ^[20]

По мнению Д.Г. Черника, «Налоговая политика является неотъемлемой частью экономической политики государства, которая направлена ​​на создание налоговой системы, обеспечивающей экономический рост и помогающей гармонизировать экономические интересы государства и налогоплательщиков с учетом социально-экономической ситуации в стране». ^[21]

Как видно из приведенных выше определений, толкование налоговой политики в основном сводится к достижению цели обеспечения государства финансовыми ресурсами для выполнения бюджетных обязательств.

Налоговая политика относится к косвенным методам государственного регулирования, поскольку они создают только условия для экономической заинтересованности или незаинтересованности в деятельности юридических и физических лиц.

Государственное регулирование экономики в рыночной экономике - это система стандартных мер законодательного, исполнительного и надзорного характера, реализуемых компетентными государственными учреждениями и общественными организациями в целях стабилизации и адаптации социально-экономической системы. существующие экономические условия в меняющихся условиях.

Один из наиболее важных принципов экономического регулирования заключается в том, что государственная финансовая, кредитная и налоговая политика должна способствовать экономическому росту и социальной стабильности. В этом плане налоговая политика - одна из самых серьезных проблем современного государства, и ее развитие требует решения все более сложных задач.

В экономической литературе отражена разработка методов и моделей государственного регулирования, среди которых ученые чаще всего выделяют:

- либеральная модель, в которой правительства отдельных стран влияют на хозяйствующих субъектов в минимально необходимых пределах, необходимых для поддержания социального и экономического порядка. Остальные основаны на законах развития рынка. «Размер налоговых льгот установлен на минимальном уровне, который способен обеспечить государство достаточными финансовыми ресурсами для выполнения присущих ему функций»;

- модель планирования и управления со строгим государственным регулированием: большинство компаний являются государственными. Роль налоговой политики минимальна. Как правило, основная часть прибыли юридических лиц выводится из бюджета;

- модель ускоренного развития, предполагающая ведущую роль государства только в отношении тех отраслей, которые имеют значительный потенциал роста. Модель предполагает наличие большого количества целевых налоговых льгот, направленных на повышение эффективности политики, а также использование прогрессивной шкалы налога на прибыль, что позволяет переложить бремя налоговой нагрузки. ^[22]

Все три модели похожи в одной - государственное регулирование экономики играет важную роль в каждой из них, а налоговая политика - его неотъемлемая часть. Какое место занимает налоговая политика в системе государственного регулирования?

Изучение опыта построения и функционирования налоговых систем позволяет выделить два основных подхода с разных сторон, обосновывающих место и роль налоговой политики в системе государственного регулирования (таблица 4):

1) кейнсианский подход к государственному регулированию;

2) неоклассическая концепция формирования налоговой политики.

Таблица 4

Место и роль налоговой политики в системе государственного регулирования

Таблица составлена на основе источников ^[23] .

При анализе налоговой политики государства в экономической литературе большое внимание уделяется целям формируемой налоговой системы и структуре используемых элементов. Можно выделить две тенденции: для стран с низким уровнем развития и высоким уровнем развития.

Таким образом, налоговая структура в странах с низким уровнем экономического развития имеет следующие особенности:

- основная доля доходов связана с налогообложением товаров отечественного производства и внешнеторговых операций. Доля таких доходов в структуре налоговых доходов составляет около 70%, тогда как доходы от импортных операций составляют более 40%;

- уровень налогообложения доходов юридических лиц превышает налоговую нагрузку на физических лиц. В целом на его долю приходится 25% налоговых поступлений^[24].

Отличие налоговой структуры стран с высоким уровнем развития заключается в низком участии налогов во внешнеэкономических операциях. В то же время значительная часть приходится на налоги с физических лиц и взносы, полученные по программам социального обеспечения.

По мнению В.Г. Панскову, независимо от уровня развития страны, для получения максимального эффекта от текущей налоговой политики необходимо не менять долю налогов, а применять целевые льготы, поскольку они «гарантируют государству почти 100% использования финансовых ресурсов, вливаемых в экономия для целей, которые она преследует » ^[25].

Поэтому, по мнению В.Г. Панскова, снижение налоговых ставок и освобождение от налогов следует применять, как правило, в тех случаях, когда основной целью является снижение налоговой нагрузки на экономику. Кроме того, государство должно четко понимать, что в этом случае только часть полученной экономии будет направлена ​​налогоплательщиками на инвестиционное или инновационное развитие. При этом государство может и должно получить гарантированный экономический эффект, как и при любой другой форме налоговых льгот^[26].

Помимо использования адресных услуг, важную роль играет такой инструмент государственного налогового регулирования, как налоговые санкции за ненадлежащее исполнение обязательств перед бюджетом или внебюджетными фондами. Они не только обеспечивают выполнение налогового законодательства, но и направляют компании к использованию более эффективных форм бизнеса в своей деятельности.

Формирование налоговой базы также является серьезным инструментом государственной налоговой политики, поскольку от этого зависит увеличение или уменьшение налоговых обязательств различных категорий налогоплательщиков. Это создает дополнительные стимулы или, наоборот, ограничения для расширения производства или инвестиционных проектов и соответствующего роста (снижения) экономического развития.

По мнению авторов, в условиях рыночных отношений налоговая система является не только финансовым источником для выполнения государством своих задач, но и основой механизма государственного регулирования экономики. Однако эффективное функционирование всего хозяйственного комплекса страны во многом зависит от того, насколько грамотная и обоснованная ее налоговая система и налоговая политика являются неотъемлемой частью налоговой системы^[27].

Следует отметить, что при разработке налоговой политики важно учитывать мнения всех сторон в налоговых отношениях. С одной стороны, это стремление хозяйствующих субъектов к минимизации налогов, а с другой - интересы государства. Для продуманной налоговой политики одним из важнейших моментов является правильное определение оптимального размера налоговой нагрузки. Для этого необходимо провести серьезную аналитическую работу по достижению компромисса между государством и налогоплательщиком.

Таким образом, можно сказать, что налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в ​​рыночных условиях. Устанавливая налоги, субъектов и объекты налогообложения, налоговые базы, налоговые ставки, льготы и штрафы, изменяя условия налогообложения, государство стимулирует предпринимательскую деятельность в одних областях и препятствует в других, исходя из национальных интересов. Эффективность применяемых экономических решений во многом зависит от правильного функционирования налоговой системы. Использование налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи национальных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов отношения между предпринимателями, предприятиями всех форм собственности определяются с государственным и местным бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. Государственная налоговая политика отражает тип, цель и степень государственного вмешательства в экономику и развивается в зависимости от обстоятельств, в которых она находится.

Рассмотрев в этой главе различные подходы к определению понятия налоговой системы, мы можем прийти к выводу, что налоговая система представляет собой совокупность налогов разного уровня, следующих единым принципам, формам и методам их введения, модификации и других мер. работать, в том числе брать на себя ответственность за нарушение закона.

Классические принципы, присущие налоговой системе, - это принципы справедливости, достоверности, удобства, а также эффективности взимания. Различия в определении принципов позволяют государству на каждом этапе своего развития строить свои налоговые системы с учетом экономической ситуации, выбирая наиболее подходящие принципы для конкретных экономических условий.

В ходе курсовой работы были изучены нормативно-правовые основы формирования налоговой системы Российской Федерации, в результате чего можно сказать, что система российского налогового законодательства представляет собой совокупность нормативных актов трех уровней, содержащих нормы налогового права; определены пределы действия актов во времени, пространстве и круге лиц. Следовательно, в налоговой системе Российской Федерации имеется достаточное количество нормативных документов, обеспечивающих не только единство, стабильность и эффективность налоговой системы, но и защиту прав и интересов налогоплательщиков и плательщиков сборов, что, несомненно, способствует развитию экономики России.

Фискальная политика рассматривалась как инструмент государственного регулирования экономики, в ходе которого была выявлена ​​взаимосвязь между фискальной политикой и фискальной системой, заключающаяся в желании государства организовать систему наиболее эффективным образом.

Также были изучены эффекты от использования различных инструментов государственного налогового регулирования, на основании чего был сделан вывод, что основной задачей государственной налоговой политики является создание благоприятных условий для активной финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов и стимулируют экономический рост. Выяснилось, что это достигается за счет достижения оптимального сочетания личных и общественных интересов, обеспечиваемого оптимальным соотношением средств, остающихся в распоряжении налогоплательщика, и средств, перераспределяемых через фискальные и бюджетные механизмы.

Таким образом, можно сказать, что оптимально построенная налоговая система должна обеспечивать финансовые ресурсы для нужд государства, а не только не только снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности, но и заставлять его искать постоянно способы повышения экономической эффективности. Перейдем к анализу, оценке налоговой политики и изучению способов ее эффективной реализации.