Файл: Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования (Анализ, оценка налоговой политики и пути ее совершенствования).pdf

4) экономическая целесообразность: налоги и комиссии должны иметь экономическую основу и не могут быть произвольными. Сборы и налоги, препятствующие осуществлению гражданами своих конституционных прав, недопустимы.

5) ясность и точность: законодательные акты о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке они должны платить. ^[10]

Принципы построения налоговой системы Великобритании в настоящее время:

- справедливость: граждане Великобритании облагаются налогом пропорционально их платежеспособности:

- ясность и определенность: определенность в применении налогов обеспечивает доверие к системе, а также уверенность граждан в рациональном распределении государственных налогов;

- удобство: в Великобритании действует система налоговых вычетов из фонда заработной платы;

- эффективность: рациональная структура налоговой системы позволяет осуществлять эффективное и экономичное администрирование.

Таблица 2

Налоговые ставки Великобритании

Таблица составлена на основе источников. ^[11]

Анализ подходов различных авторов к подчеркиванию принципов структуры налоговой системы, а также к учету принципов налоговой системы в России и Великобритании, позволяет предположить, что различия в определении принципов позволяют государству на любой стадии своего развития подрывать свои налоговые системы. Учитывайте экономическую ситуацию и выбирайте принципы, наиболее подходящие для конкретных экономических условий.

Таким образом, можно сказать, что важнейшей задачей правительства страны будет создание эффективной и стабильной налоговой системы, соответствующей всем налоговым правилам и обеспечивающей стабильность государственных финансов.

1.2 Нормативно-правовые основы формирования налоговой системы Российской Федерации

Система российского налогового законодательства - это совокупность нормативных правовых актов различного уровня, содержащих нормы налогового права. Существует три уровня нормативных документов:

1) Налоговый кодекс Российской Федерации и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах;

2) нормативные акты о налогах и сборах, принятые законодательными (представительными) органами власти субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации;

3) нормативные нормативные акты представительных органов местного самоуправления по налогам и сборам, принятые в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Конституция Российской Федерации гласит, что «каждый обязан уплачивать установленные законом гонорары и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги и ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Законы, вводящие новые налоги и сборы, улучшающие положение налогоплательщиков, имеют обратную силу. ^[12]

Общие принципы налогообложения в России закреплены в Налоговом кодексе Российской Федерации, который вступил в силу 1 января 1999 г. и состоит из двух частей:

- первая (общая) часть устанавливает налоговую систему Российской Федерации, основы правоотношений, возникающих при уплате налогов и сборов, их виды, порядок возникновения и исполнения обязанностей налогоплательщиков, формы и способы налогообложения. контроль, ответственность за налоговые правонарушения, порядок обжалования действий (бездействия) налоговых органов, способы взимания налогов и др.

- вторая часть устанавливает порядок исчисления и уплаты отдельных налогов: федерального, регионального и местного уровней, а также порядок применения специальных налоговых режимов. ^[13]

Налоговый кодекс определяет, что законодательство о налогах и сборах основывается на признании универсальности и равенства налогов, а также на фактической способности налогоплательщика платить налоги.

Налоговый кодекс предназначен для решения следующих важнейших задач:

- построить единую и стабильную налоговую систему для Российской Федерации с правовым механизмом взаимодействия всех ее элементов в рамках единого фискального правового пространства;

- развитие фискального федерализма, позволяющего обеспечивать доходность выделенных им федеральных, региональных и местных бюджетов и гарантированных фискальных источников;

- создание рациональной налоговой системы, которая уравновешивает общественные и частные интересы и способствует развитию предпринимательства, интенсификации инвестиционной деятельности и увеличению благосостояния государства и граждан;

- снижение общей налоговой нагрузки;

- создание единой правовой базы налогообложения;

- совершенствование системы ответственности плательщиков за нарушение налогового законодательства.

Указами Президента Российской Федерации устанавливаются:

- самостоятельные правовые нормы;

- поручение органам управления по разработке нормативного налогового законодательства.

Постановлениями Правительства Российской Федерации устанавливаются ставки акцизов и таможенных пошлин, определяется состав затрат, используемых при налогообложении и др.

Перейдем к рассмотрению нормативных правовых актов о налогах и сборах, принятых органами законодательной власти субъектов Российской Федерации.

Органы власти субъектов Федерации в соответствии с Конституцией РФ и п.4 ст.1 НК РФ вправе вводить (не вводить) на своей территории региональные налоги и сборы, установленные ст.14 НК РФ, и регулировать отдельные элементы их юридических составов в пределах, определенных НК РФ. Как следует из п.4 ст.1 НК РФ, законодательство субъектов Федерации о налогах и сборах характеризуется тремя важными признаками:

- состоит не только из региональных законов, но и из иных нормативных актов (решений, постановлений и т.д.);

- принимается только законодательными (представительными) органами власти субъектов РФ (областной думой, законодательным собранием и т.п.);

- принимается в соответствии с НК РФ. ^[14]

Согласно ст.4 НК РФ, исполнительные органы местного самоуправления, в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях, в пределах своей компетенции издают нормативные правовые акты по вопросам, связаннымс местным налогообложением и со сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. ^[15]

Правовые акты представительных органов местного самоуправления издаются в соответствии со ст.8, 71, 72, 132 Конституции РФ, положениями Федеральных законов "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", "О финансовых основах местного самоуправления Российской Федерации", а также на основании п.5 ст.1 НК РФ, в которой говорится, что: "местные налоги и сборы устанавливаются нормативными правовыми актами, принятыми представительными органами местного самоуправления в пределах, установленных НК РФ", и что "их также следует применять с учетом принципов налогового федерализма". ^[16]

Действия ФНС и Минфина РФ занимают важное место в развитии российской налоговой системы, например, разъяснения Минфина по законодательству о налогах и сборах носят характер информативные и пояснительные, они даются по существу вопросов, поднятых соискателями.

Решения Конституционного Суда, постановления и постановления Верховного Суда Российской Федерации играют значительную роль в налоговой сфере. Принятые ими постановления представляют собой возможную защиту интересов налогоплательщиков, что выражается в возможности обжалования неправомерных решений налоговых органов в судебном порядке.

Пределы действия налогового регулирования определяются в трех аспектах: во времени, в пространстве, в кругу людей.

1. Важной особенностью законодательства о налогах и сборах является эффект от их действия в течение срока, указанного в ст. 5 НКРФ:

Таблица 3

Действие во времени законодательства о налогах и сборах

Таблица составлена на основе источников. ^[17]

Прекращение действия фискального нормативного акта возможно путем его прямой отмены, принятия нового акта, имеющего равную или большую юридическую силу, или истечения срока действия нормативного акта.

2. Действие налогового законодательства в космосе. Действия органов местного самоуправления распространяются на подконтрольную им территорию. Налоговое законодательство субъектов Федерации применяется только на территории данного субъекта, а федеральных органов власти - исключительно и полностью на всей территории России.

3. Влияние налогового законодательства на группу людей. В первую очередь это связано с принципом территориальности, согласно которому все юридические и физические лица, которые подлежат налогообложению в нашей стране, подпадают под действие налогового законодательства России. По принципу резидентства налоговая ответственность распространяется на лиц, проживающих в Российской Федерации. Одновременное применение этих двух принципов приводит к международному двойному налогообложению. ^[18]

В России действует постоянное налоговое законодательство. Законы применяются независимо от того, утвержден бюджет на соответствующий год или нет.

Таким образом, можно предположить, что в Российской Федерации имеется достаточный объем нормативной документации по налоговой системе, которая обеспечивает не только единство, стабильность и эффективность налоговой системы, но и защиту прав. и интересы налогоплательщиков и плательщиков роялти, что, несомненно, способствует развитию экономики России.

1.3 Налоговая политика как инструмент государственного регулирования экономики

Во всех странах налоговые системы постоянно совершенствуются, влияют на условия экономического и социального развития и адаптируются к ним. Создавая налоговую систему страны, государство стремится использовать ее в целях определенной финансовой политики. В связи с этим становится относительно самостоятельным направление - налоговая политика.

Формирование налоговой политики Российской Федерации происходит одновременно с созданием налоговой системы, поскольку налоговые системы основаны на налоговой политике. Следовательно, проблемы, существующие в налоговой политике, также негативно сказываются на налоговой системе. В связи с этим в рамках данной работы возникает необходимость изучения фискальной политики как инструмента государственного регулирования экономики.

Дадим определение фискальной политике. Тарасова В.Ф. налоговая политика представлена ​​как «комплекс юридических действий органов власти и администрации, определяющий целевое применение налогового законодательства".^[19]