Файл: Учёт труда и заработной платы на предприятии.pdf

«Таблица составлена по: данным Приложения 10».

Таким образом, анализ основных показателей деятельности ООО «Универсал» за период с 2016 по 2017 г. показал, что основной доход предприятие получает за счёт выручки от продаж. В отчетном году она составила 71 549 тыс. руб.

Валовая прибыль от реализации продукции (услуг) составила 10 440 тыс. руб.

Как видно из произведённых расчётов, выручка от реализации продукции за период с 2016 г. по 2017 г. уменьшилась на 58 604 тыс. руб., а себестоимость – на 64 835 тыс. руб.

Темп роста выручки меньше темпа роста себестоимости, что свидетельствует о не рациональном и не эффективном использовании финансовых и трудовых ресурсов.

Поскольку в абсолютном выражении выручка увеличилась больше, чем себестоимость, возросла валовая прибыль предприятия на 6 231 тыс. руб.

Прибыль до налогообложения выросла на 6 466 тыс. руб.

Как видно, на 11,37% снизилась доля себестоимости продукции в выручке от реализации, что означает снижение затратоёмкости продукции и повышение эффективности основной деятельности организации.

Выросли также доля валовой и налогооблагаемой прибыли в выручке – что также положительно характеризует эффективность работы ООО «Универсал».

Позитивным моментом является увеличение доли чистой прибыли в выручке – это говорит о том, что в целом эффективность всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия увеличилась.

Организационная структура ООО «Универсал» представлена на рисунке 2.

Рисунок 2 – Организационная структура ООО «Универсал»

Бухгалтерский учёт в ООО «Универсал» ведётся в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 402 ФЗ от 06.12.2011 г.

Ответственность за организацию бухгалтерского учёта в ООО «Универсал», соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несёт руководитель организации – генеральный директор.

Организация ведёт бухгалтерский учёт имущества, обязательств и хозяйственных операций путём двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учёта, включённых в рабочий план счетов бухгалтерского учёта.

В ООО «Универсал» обработка документации ведётся автоматизированным способом с применением программы «1С: Предприятие» версия 8.3.

Аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учёта - оборотные и шахматные ведомости, журналы-ордера и ведомости к ним оформляются автоматизировано.

Для обеспечения эффективного управления бухгалтерской документацией, в ООО «Универсал» утверждён график документооборота, согласно которому устанавливаются порядок и сроки обработки внутренних и поступающих извне документов.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются первичными учётными документами, на основании которых ведётся бухгалтерский учёт. Первичный учётный документ составляется в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно по окончании операции.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчетности организация проводит инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определён учётной политикой ООО «Универсал».

Внутренний контроль в организации осуществляет главный бухгалтер.

Бухгалтерская отчётность составляется в порядке и в сроки, предусмотренные нормативными актами по бухгалтерскому учёту. Бухгалтерская отчётность ООО «Универсал», как субъекта малого предпринимательства, состоит из бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах (см. Приложение 10 и 11).

Первичные учётные документы, регистры бухгалтерского учёта, бухгалтерская отчетность, хранятся пять лет после отчётного года.

Ответственность за организацию хранения первичных учётных документов, регистров бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности ООО «Универсал» несёт генеральный директор организации.

Таким образом, краткая характеристика ООО «Универсал» показала, что организация специализируется на оптовой неспециализированной торговле. Бухгалтерский учёт ведётся автоматизированным способом бухгалтерским отделом, возглавляемым главным бухгалтером. Общая численность работников составляет 6 человек. Анализ основных показателей деятельности ООО «Универсал» за период с 2016 по 2017 г. показал, что в целом организация развивается эффективно.

2.2 Учёт заработной платы ООО «Универсал»

В ООО «Универсал» установлена повременная система оплаты труда. Повременная система оплаты труда предусматривает, что величина заработной платы работников зависит от фактически отработанного ими времени, учёт которого ведётся в табеле учёта рабочего времени.

На нашем предприятии шестеро работников, необходимо рассчитать их заработную плату за октябрь 2018 г., в котором 20 рабочих дней. Для проведения расчётов нам понадобятся данные об установленном для каждого работника окладе, причитающихся им вычетах по НДФЛ и количество отработанных дней в октябре.

Таблица 7

Информация о работниках

Рассчитаем размер заработной платы работников за фактически отработанные дни.

Размер зарплаты за отработанные дни определяется так:

Таблица 8

Расчёт заработной платы ООО «Универсал»

Продолжение Таблицы 8

Определим размер налоговых вычетов из заработной платы работников.

Согласно статье 218 Налогового кодекса, работники, на обеспечении которых находится ребенок, получают налоговый вычет за каждый месяц налогового периода, в следующих размерах:

1 400 рублей - на первого ребенка;

1 400 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

12 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход работника превысил 350 000 рублей.

Таблица 9

Расчёт стандартных налоговых вычетов

Рассчитаем НДФЛ.

Таблица 10

Расчёт НДФЛ

Теперь выясним, суммы заработных плат, причитающихся работникам.

Таблица 11

Расчёт заработной платы, причитающейся к выдаче

Таким образом, при расчёте заработной платы, бухгалтер уменьшает начисленную заработную плату на сумму исчисленного НДФЛ по ставке 13% (за минусом полагающихся налоговых вычетов).

Петров Э. К. уходит в отпуск с 1 по 29 ноября 2018 г. В июне 2018 г. он брал отпуск за свой счёт на 14 дней, а в сентябре этого же года он болел 7 дней. Заработная плата за полностью отработанные месяцы составила 30 000 руб. В июне Петров получил 10 000 руб., а сентябре 22 000 руб. Рассчитаем отпускные Петрова.

Период отпуска с 1 по 29 ноября 2018 г. = 28 дн.

Расчётный период с 1 ноября 2017 г. по 31 октября 2018 г. (365 дн.).

Общий заработок = 10 000 руб. + 22 000 руб. + 30 000 руб. * 10 мес. = 332 000 руб.

Количество фактически отработанных дней = (30 - 14) * 29,3 / 30 + (30 – 7) * 29,3 / 30 + 10 мес. * 29,3 = 331,1 дн.

Средний дневной заработок = 332 000 руб. / 331,1 дн. = 1 002,72 руб.

Отпускные = 1 002,72 руб. * 28 дн. = 28 076,16 руб.

НДФЛ = 28 076,16 руб. * 13% = 3 650 руб.

Отпускные к выдаче = 28 076,16 руб. – 3 650 руб. = 24 426,16 руб.

Таким образом, Петров Э. К. получит отпускные в размере 24 426,16 рублей.

Иванов И. И. болел 8 дней – с 5 по 12 марта 2018 г. Его страховой стаж – 7 лет 5 месяцев. Это меньше 8 лет, поэтому пособие считаем исходя из 80% среднего заработка (ст. 7 ФЗ от 29.12.2006 N 255-ФЗ (ред. от 27.06.2018) "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"). Расчётный период – 2016 - 2017 годы. За это время Иванов болел в общей сложности 20 дней. Однако делить его заработок нужно на 730 дней. Начисленная заработная плата за два года до наступления временной нетрудоспособности составляет 321 000 руб.: в 2016 г. сотрудник заработал 146 000 руб., а в 2017 г. – 175 000 руб. Обе суммы не превышают допустимый лимит доходов 718 000 руб. за 2016 г. и 755 000 руб. за 2017 г.

Средний дневной заработок = 321 000 руб. / 730 дн. = 439,73 руб.

Сумма пособия = 439,73 руб. * 80% * 8 дн. = 2 814,27 руб.

НДФЛ = 2 814, 27 руб. * 13% = 365,86 руб.

Сумма пособия к выдаче = 2 814,27 руб. – 365,86 руб. = 2 448,41 руб.

Как видим, размер пособия по временной нетрудоспособности Иванова И.И. составляет 2 448,41 руб.

Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются за первые три дня болезни за счёт работодателя, за последующие дни за счёт ФСС.

Таким образом, заработная плата в ООО «Универсал» начисляется исходя из отработанного времени согласно табелю учёта рабочего времени.

Заработная плата, отпускные выплаты, пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются за вычетом сумм НДФЛ.

3 Рекомендации по совершенствованию учёта заработной платы в ООО «Универсал»

В целом, учёт заработной платы в ООО «Универсал» организован эффективно и рационально, но были выявлены следующие слабые места учёта:

• несвоевременное документирование операций;
• отсутствие обновлений программного обеспечения по учёту заработной платы;
• отсутствие независимых проверок.