Файл: Учёт труда и заработной платы на предприятии.pdf

Средний дневной заработок рассчитывается путём деления среднего заработка на количество дней в расчётном периоде - на 730.

После расчёта среднего дневного заработка, рассчитывается величина дневного пособия путём умножения среднедневного заработка на количество дней нетрудоспособности и на размер процента выплаты среднего заработка в зависимости от стажа работника.

Для расчёта суммы пособия по временной нетрудоспособности нужно величину дневного пособия умножить на количество дней временной нетрудоспособности.

1.4 Учёт доплат и надбавок к заработной плате

Кроме заработной платы, которая устанавливается в зависимости от занимаемой работником должности, его квалификации и профильного образования, в трудовом договоре могут быть предусмотрены различные доплаты и надбавки стимулирующего и компенсационного характера.

Доплаты – это выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда. Они носят обязательный характер, регулируются государством и зафиксированы в Трудовом кодексе Российской Федерации [5, c.153].

Надбавки относятся к выплатам стимулирующего характера, поощряют добросовестное отношение к труду, повышение качества продукции, т. е. высококвалифицированную работу отдельных категорий работников предприятия [5, c.154].

Размер доплат и надбавок определяется в зависимости от должностного оклада работника за отработанное время. Также организация может установить одинаковый размер выплат для всех работников, или же дифференцированно. Размеры доплат и надбавок должны регулироваться при изменениях должностных окладов с учётом инфляции.

Выплаты стимулирующего характера осуществляются:

• за высокие достижения в труде;
• за совмещение нескольких должностей;
• за высокую квалификацию;
• за выполнение обязанностей, отсутствующего работника;
• за увеличение объёма выполняемых работ и т. д.

Выплаты компенсационного характера осуществляются:

• за работу в ночное время;
• за сверхурочную работу;
• за работу в выходные и нерабочие праздничные дни и т. д.

Доплата за работу в ночное время. Ночным временем считается время с 22 часов до 6 часов утра. Оно записывается в табелях учёта отработанного времени итоговым количеством за месяц. Час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере, который предусмотрен коллективным договором организации, при этом размер выплаты не может быть ниже размера, установленного законодательством.

Оплата труда за работу в сверхурочное время. Сверхурочная работа – это работа за пределами нормальной продолжительности рабочего времени, она производится по инициативе работодателя и оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы – не менее чем в двойном размере.

Сверхурочная работа может продолжаться не более 4 часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год.

Оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни. Работа в выходные или нерабочие праздничные дни оплачивается в двойном размере.

Согласно статье 153 Трудового кодекса, сотрудник, работающий в выходной или нерабочий праздничный день, может получить другой день для отдыха. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

Нерабочими праздничными днями в России являются:

• 1, 2, 3, 4, 5, 6 и 8 января - Новогодние каникулы;
• 7 января - Рождество Христово;
• 23 февраля - День защитника Отечества;
• 8 марта - Международный женский день;
• 1 мая - Праздник Весны и Труда;
• 9 мая - День Победы;
• 12 июня - День России;
• 4 ноября - День народного единства.

Если выходной день совпадает с нерабочим праздничным днём, то выходной переносится на следующий после праздничного дня рабочий день.

1.5 Учёт удержаний и вычетов из заработной платы

После начисления заработной платы работнику из неё производят различные удержания, которые осуществляются только в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами.

Существует несколько видов удержаний:

1) обязательные удержания, на которые не требуется соглашение работника;

2) удержания по инициативе работодателя, которые осуществляются в соответствии с приказом руководителя организации с указанием причин удержаний и подписью физического лица о согласии;

3) удержания по инициативе работника организации, которые осуществляются на основании его письменного заявления [9, с. 36].

К обязательным удержаниям относятся:

• налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• удержания по исполнительным документам.

НДФЛ удерживается на основании главы 23 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которой работодатель – это налоговый агент, который должен исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДФЛ. НДФЛ взимается по ставке 13%, если иное не предусмотрено статьёй 224 НК РФ.

Удержания по исполнительным документам – это удержание алиментов, штрафы, удержание за причиненный ущерб и другие удержания, указанные в Федеральном законе «Об исполнительном производстве».

Удержания по инициативе работодателя могут производиться только в случаях предусмотренных статьёй 137 Трудового кодекса:

1) для возмещения неотработанного аванса;

2) для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного работнику, которого отправили в командировку или перевели на другую работу в другую местность и т. д.;

3) для возврата денежных средств, которые были излишне выплачены работнику вследствие счётных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое;

4) при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счёт которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за неотработанные дни отпуска не производятся, если работник увольняется по следующим основаниям (см. Приложение 9).

Работник имеет право добровольно подать работодателю заявление, на основании которого, будут произведены удержания из заработной платы на любые цели и в любом размере. Чаще всего по инициативе работника производятся следующие удержания:

• взносы на добровольное личное страхование, а также медицинское и пенсионное страхование;
• профсоюзные взносы;
• денежные средства для погашения займов, выданных работодателем или банковских кредитов;
• благотворительные взносы и т. д.

Общая величина всех удержаний из заработной платы не должна превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработка, причитающегося работнику.

В соответствии со статьей 138 Трудового кодекса, размер удержаний может достичь 70% заработной платы в следующих случаях:

• при отбывании исправительных работ;
• взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;
• возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица;
• возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца;
• возмещении ущерба, причиненного преступлением.

1.6 Синтетический и аналитический учёт оплаты труда

Синтетическим учётом принято называть обобщение информации бухгалтерского учёта о видах имущества, обязательствах и хозяйственных операциях по определенным экономическим признакам. Он ведётся на счёте 70 «Расчёты по оплате труда». На этом счёте отражается состояние расчётов с работниками как состоящими, так и не состоящими в списочном составе предприятия по всем видам выплат.

Основная особенность синтетического учёта заключается в его обобщённости без разделения на конкретные определённые и единичные характеристики средств, а также особенностью синтетического учёта является то, что он ведётся только в денежном выражении.

Начисление заработной платы отражается следующими проводками:

• Дебет 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» Кредит 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» - начисление заработной платы рабочим;
• Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» - работникам, занятым реализацией продукции;
• Дебет 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» – начисление пособий по социальному страхованию (пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам и т. д.);
• Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» – начисление вознаграждения работникам за счёт прибыли.

По дебету счёта 70 отражаются:

• выплаченные суммы оплаты труда:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 50 «Касса»;

• суммы удержанного НДФЛ:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

• суммы платежей по исполнительным документам (за квартплату, форменную одежду, товары, купленные в кредит и др.):

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» [6, с. 180].

Аналитический учёт – это учёт, счета которого открываются исключительно в качестве дополнения к синтетическим счетам. Он способствует детализации и конкретизации информации о наличии, состоянии и движении средств и их источников и ведётся по каждому работнику с использованием лицевых счетов (унифицированные формы № Т-54 и Т-54а).

Взаимосвязь между аналитическим и синтетическим учётом заключается в том, что данные аналитического учёта раскрывают и детализируют информацию, отраженную на синтетическом счёте, в сумме аналитические данные должны быть равны результату синтетического счёта. То есть, данные аналитического учёта должны соответствовать данным соответствующего синтетического счёта: оборотам и остаткам по счетам синтетического учёта.

2 Учёт заработной платы в ООО «Универсал»

2.1 Краткая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Универсал» зарегистрировано 26 июля 2010 г. в городе Москва.

Основным видом деятельности является «торговля оптовая неспециализированная». Также ООО «Универсал» работает ещё по 70 направлениям. Вот несколько из них:

• строительство жилых и нежилых зданий;
• работы строительные специализированные прочие, не включённые в другие группировки;
• торговля розничная вне магазинов, палаток, рынков;
• подготовка строительной площадки;
• производство электромонтажных, санитарно-технических и прочих строительно-монтажных работ;
• работы строительные отделочные;
• торговля автотранспортными средствами;
• техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств и т. д.

Размер уставного капитала организации составляет 16 000 руб.

Рассмотрим основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Универсал», представленные в таблице 6.

Таблица 6

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности

ООО «Универсал» за 2016-2017 гг.

Продолжение Таблицы 6