Файл: Налоговое планирование как часть финансового планирования, сущность и значения в условиях рынка.pdf

- налоговый регистр цены приобретения реализованного прочего имущества;

- налоговый регистр внереализационных расходов;

- блок 3 «Налоговые регистры по нормируемым расходам»:

- налоговый регистр расчета норматива по добровольному медицинскому страхованию работников, добровольному пенсионному страхованию и негосударственному пенсионному обеспечению работников;

- налоговый регистр расходов в виде процентов по долговым обязательствам по полученным кредитам и займам;

- налоговый регистр норматива по представительским расходам;

- налоговый регистр расчета норматива резерва по сомнительным долгам;

- налоговый регистр по учету расходов на услуги нотариуса;

- налоговый регистр по учету рекламных расходов;

- налоговый регистр по учету расходов на возмещение затрат работников по уплате процентов по ипотечным кредитам и займам;

- блок 4 «Налоговые регистры по формированию налогооблагаемой базы по отдельным хозяйственным операциям»:

- налоговый регистр финансовых результатов от уступки права требования долга;

- налоговый регистр финансовых результатов от уступки права требования долга (как реализации финансовых услуг);

- налоговый регистр финансовых результатов по договорам доверительного управления;

- налоговый регистр реализации амортизируемого имущества;

- налоговый регистр по убыткам объектов обслуживающих производств и хозяйств;

- блок 5 «Прочие налоговые регистры и справки бухгалтера»:

- налоговый регистр по учету амортизационной премии;

- налоговый регистр по расчету суммы убытка, перенесенного на будущее;

- налоговый регистр по расчету штрафных санкций по хозяйственным договорам;

- налоговый регистр по расходам, не учитываемым в целях налогообложения;

- налоговый регистр определения налоговой базы;

- блок 6 «Справки по установлению взаимосвязи видов учета:

- налоговый регистр для определения суммы текущего налога на прибыль;

Данными для формирования регистров блоков 1 и 2, за исключением Налогового регистра прямых расходов, относящихся к реализованным товарам, работам, услугам, могут служить бухгалтерские отчеты без каких-либо изменений. Налоговый регистр прямых расходов, как правило, формируется отдельно, так как перечень прямых расходов в бухгалтерском и в налоговом учете чаще всего не совпадает.

Блоки 3 - 6 представляют собой специализированные регистры налогового учета, в составлении которых помогут Excel-таблицы.

Регистры блока 6 служат для сравнения бухгалтерских и налоговых доходов и расходов, а также для анализа расхождений.

Таким образом, бухгалтер проконтролирует полноту формирования данных в налоговых регистрах и выполнит требования бухгалтерского стандарта по отражению налогооблагаемой прибыли в бухгалтерском учете. При этом основными документами, подтверждающими расчет налога, останутся налоговые регистры.

7. Особенности организации бухгалтерского учета и учета в целях налогообложения

Бухгалтерский учет в ООО «СОРТ» ведется в соответствии с едиными методологическими основами и правилами, установленными законодательством и иными нормативно-правовыми актами, регулирующими бухгалтерский учет в России.

2.3. Налоговое планирование ООО «СОРТ»

Текущее налоговое планирование ООО «СОРТ» выглядит таким образом:

- еженедельный мониторинг нормативных правовых актов,

- составление прогнозов налоговых обязательств организации и последствий планируемых сделок,

- составление графика соответствия исполнения налоговых обязательств и изменения активов фирмы,

Для проведения этих мероприятий ООО ««СОРТ» использует:

1. правовые системы, которые обновляются не реже одного раза в месяц,
2. мониторинг российского законодательства и судебной практики в части налогообложения

3. консультации экспертов.

Налоговый бюджет является составной частью финансового бюджета предприятия,

Покажем расчет программы налогов ООО «СОРТ» на 2019г в таблицах 2-7.

Таблица 2

Расчет налога на прибыль ООО «СОРТ» на 2019г

Таблица 3

Расчет страховых взносов ООО «СОРТ»

Таблица 4

Расчет НДС ООО «СОРТ»

Таблица 5

Расчет имущественных налогов ООО «СОРТ»

Таблица 6

Расчет НДФЛ налогового агента ООО «СОРТ»

Таблица 7

Налоговая нагрузка ООО «СОРТ»

Средняя налоговая нагрузка для предприятий данной отрасли в 2018 году равна 13,8%.

Планируемая налоговая нагрузка ООО «СОРТ»:

8324/ 60000* 100% = 13,88 %

Следовательно, величина налоговой нагрузки предприятия находится выше нормы на 0,08%, что очень незначительно превышает среднеотраслевое значение. Однако, в связи с этим необходимо искать резервы ее снижения, оптимизации налогообложения предприятия и внедрения системы еще более продуманной системы налогового планирования.

Итак, по результатам анализа финансового состояния предприятия ООО «СОРТ» ввиду ухудшения результатов деятельности следует предпринять следующие меры:

1. более тщательно проанализировать все затраты и принять соответствующие решения в части оптимизации себестоимости,
2. разработать меры по снижению налоговой нагрузки и оптимизации налогообложения,
3. более детально планировать налоговые выплаты, чтобы они не создавали предпосылки к снижению платежеспособности предприятия.

С целью совершенствования налогового планирования и снижения налоговой нагрузки ООО «СОРТ» предложены следующие мероприятия:

- - экономия на платежах по налогу на прибыль при приобретении основных средств на основе лизинга

-снижение налогового бремени с помощью создания резерва по сомнительным долгам.

2.4. Выбор системы налогообложения как инструмент налогового планирования

Выбор системы налогообложения определяется самим предприятием ООО "СОРТ" и видом деятельности, которым оно занимается.

Предприятие может применять общую систему налогообложения или при выполнении соответствующих условий перейти на упрощенную систему налогообложения.

Для предприятия ООО "СОРТ" предлагается переход на упрощенную систему налогообложения. Однако, переход на упрощенную систему налогообложения является добровольным. Это означает, что никто не может принудить перейти на упрощенную систему налогообложения. Кроме единого налога, применяющие упрощенную систему налогообложения организации или индивидуальные предприниматели, должны уплатить страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, взносы в Пенсионный фонд, а также прочие налоги и сборы. Налоговая ставка по единому налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения по пункту 1 статьи 346.20 НК РФ равна 6 или 15 процентам соответственно.

Деятельность, которую ведет предприятие, не подпадает под налогообложение налогом ЕНВД.

Представим расчет финансового результата ООО "СОРТ" за 2018г с учетом вышесказанного при различных системах налогообложения в табл. 8.

Таблица 8

Сравнительный анализ режимов налогообложения ООО "СОРТ"