Файл: Налоговое планирование как часть финансового планирования, сущность и значения в условиях рынка.pdf

Таким образом, как показывают расчеты, налоговая нагрузка при различных налоговых режимах составит:

- ОСНО – 135%

- УСН с объектом налогообложения «доходы» - 59%;

- УСН с объектом налогообложения «доходы-расходы» - 49%

Сравнение налоговой нагрузки показывает высокий уровень налоговой экономии при специальном режиме УСН, причем видно, что разница получена в основном за счет НДС и за счет налога на прибыль.

Таким образом, показано, что экономические показатели деятельности предприятия выше при выборе объекта налогообложения "доходы-расходы".

Анализ, проведенный в таблице 8, показал, что предприятию выгоднее использовать налоговый режим УСН с объектом «доходы – расходы», так как налоговая нагрузка будет существенно ниже, а именно на 86%.

Таким образом, предприятию ООО "СОРТ" рекомендовано перейти на режим УСН с объектом «доходы – расходы» с 2017г для этого необходимо подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию. Заявление необходимо подать строго в период с 1 октября по 30 ноября 2016г, и только тогда со следующего календарного года можно будет работать УСН. Однако, переход на упрощенную систему налогообложения является добровольным. Это означает, что никто не может принудить предприятие перейти на упрощенную систему налогообложения.

Вместе с тем существуют определенные ограничения на применение упрощенной системы налогообложения, связанные с тем, что многие контрагенты, которые являются покупателями ООО "СОРТ" не заинтересованы в работе без НДС, так как не смогут использовать право вычета по приобретенной продукции. Это обстоятельство является определяющим, в том, что ООО "СОРТ" не стремилось к переходу на упрощенную систему налогообложения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, в данной работе рассмотрены вопросы налогового планирования и оптимизации налогообложения, его задачи, проблемы и перспективы.

Налоговое планирование и оптимизация налогообложения – это неизбежный процесс, направленный на снижение налоговой нагрузки. Однако, оптимизация налогообложения, применяемая предприятиями, должна быть грамотной и не нарушать действующего законодательства.

В данной курсовой работе рассмотрены вопросы налогового планирования российской компании ООО «СОРТ» в современных условиях.

В заключение хочется отметить, что к налоговой политике государства предъявляется ряд требований, которым она должна удовлетворять.

Налоговая система должна быть рациональной системой с единой законодательной базой налогообложения в пределах всего экономического пространства государства, с правовым механизмом регулирования всех ее элементов и минимальным количеством нормативных документов, регулирующих и определяющих порядок взимания налогов.

В нынешних условиях экономического кризиса и его последствий налоговая политика государства посредством формируемой налоговой системы должна обеспечивать необходимую для функционирования государства собираемость налогов. В условиях кризиса особо возрастает значение налогового контроля как одного из основных механизмов, влияющих на уровень собираемости налогов.

По результатам исследования предприятия ООО «СОРТ» установлено, что при существующей тенденции к снижению налоговой нагрузки на валовую прибыль и чистую прибыль в целом величина общей налоговой нагрузки на ООО «СОРТ» достаточно высокая.

Финансовое и налоговое планирование на предприятие ведется грамотно, однако, в любой работе есть место для совершенствования. Часто не хватает квалификации у специалистов финансовых отделов для выработки новых более прогрессивных методов оптимизации налогообложения.

Для налоговых органов и предприятия большой интерес представляет налогооблагаемая прибыль, так как от нее зависит сумма налога на прибыль и соответственно сумма чистого дохода. В этих условиях целесообразно осуществить налоговую оптимизацию. С увеличением выручки автоматически увеличится НДС, налог на прибыль, а значит, и налоговая нагрузка на доходы.

Инструментами налогового планирования являются налоговые льготы, специальные налоговые режимы, и прочие мероприятия, позволяющие практически реализовать предусмотренные законодательством наиболее выгодные с позиций возникающих налоговых последствий условия хозяйствования.

В итоге необходимо сделать вывод, что использование данных мероприятий необходимо для оптимизации налогообложения, с тем, чтобы средства компании должны могли соответствовать обязательствам предприятия и обеспечить ему средства для дальнейшего расширения.

Таким образом, предприятие с помощью законных способов оптимизации налогообложения сможет снизить налоговую нагрузку с целью повышения эффективности работы и более успешного стратегического развития.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации :федеральный закон от 12.12.1993 г.-Информ.- правов. система «Эксперт-Гарант».- Версия от 29.03.08
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ // СПС "КонсультантПлюс".
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ // СПС "КонсультантПлюс".
4. Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России // Налоговые споры. Теория и практика. 2015. N 9.
5. Кашин В.А. Налоги и налогообложение: курс-минимум: Учебное пособие для вузов. - М.: Магистр, 2016. - 47.с.
6. Бородина А.С. Налоговая нагрузка предприятия: сущность, функции, факторы и показатели // Налоги и налогообложение. 2015. N 6.
7. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2010. 153с.
8. Бухалков М.И. Планирование на предприятии: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2017. – с.105.
9. Гофтман А.П. Новые тенденции в налоговом планировании // Научные труды Вольного экономического общества России. М., 2016. Т. 76.
10. Дрожжина И.А. Методика определения налоговой нагрузки с учетом налогового потенциала экономического субъекта // Финансы. 2016. N 6.
11. Игнатов А.В. Применение методик налогового планирования: фатальная неизбежность как следствие несправедливости налогообложения // Налоги и налогообложение. 2017. N 2.
12. Князев В.Г., Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: МЦФЭР, 2010.- с.23
13. Ковшиков В.А., Глухов В.П. Налоги и налогообложение. М.: Астрель; Тверь: АСТ, 2016. 319 с. (Высшая школа). с.125.
14. Куницын В.Е., Терещенко Е.Д., Андреева Е.С. Налогообложение. М.: Налоги, 2015. С. 72
15. Лихачева О.Н., Финансовое планирование на предприятии: Учебно-практическое пособие, 2011- с.25.
16. Муравьев А.И., Игнатьев А.М., Крутик А.Б. Малый бизнес: экономика, налоги, организация, финансы: Учеб. пособие для вузов. СПб.: Бизнес-пресса, 2016. – с.62.
17. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учеб. М.: МЦФЭР, 2009. - с.175.
18. Россия в цифрах. 2007: Крат. стат. сб. / Росстат. М., 2007, 2010. С. 165.
19. Савчук В. П. Финансовое планирование и разработка бюджета предприятия. – М.: ИНФРА - М, 2015, с. 97
20. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учеб. пособие. - 5-е изд., испр. и доп. - Мн.: Новое издание, 2011. – с.652.
21. Справочно-правовая система http://www.consultant.ru/online/base/
22. Федеральная служба государственной статистики // URL: www.gks.ru.
23. Федеральная налоговая служба // URL: www.nalog.ru.