Файл: Организация бухгалтерского учета на предприятии (ООО «Империал-Строй»).pdf

В ООО «Империал-Строй» в состав имущества также включаются денежные средства организации.

Операции с наличными денежными средствами организованы в ООО «Империал-Строй» в соответствии с Правилами наличного денежного обращения на территории РФ и Порядком ведения кассовых операций в РФ.

Прием денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером (Приложение В). ПКО формируется в одном экземпляре работником бухгалтерии и подписывается главным бухгалтером (лицом его заменяющим). После приема денег в кассу, плательщику выдают квитанцию за подписью главного бухгалтера и кассира и заверенную печатью.

Выдачу наличных денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером (Приложение Г), выписанным бухгалтерией и за подписью руководителя организации и главного бухгалтера. Выдачу денег по ордеру кассир удостоверяет своей подписью. Лицо, получившее деньги, также расписывается в ордере.

При выдаче заработной платы деньги из кассы выдаются на основании платежных ведомостей. При этом расходный кассовый ордер выписывается на общую сумму заработной платы, выданной по ведомости. На лицевой стороне платежной ведомости кассир делает надпись о фактически выплаченной сумме и о сумме, оставшейся не полученной и подлежащей депонированию.

Движение денег в кассе кассир учитывает в кассовой книге. Страницы в кассовой книге пронумерованы попарно, прошнурованы и опечатаны печатью. Книга подписана руководителем организации и главным бухгалтером. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги оборотов по приходу и расходу и выводит остаток денег по кассе на следующий день. Записи в кассовую книгу делаются в двух экземплярах через копирку. Второй отрывной экземпляр кассир после выведения результатов за день отдает в бухгалтерию в качестве отчета о кассовых операциях за день. К отчету прилагаются все документы, поступившие в кассу за день.

В таблице 2.5 приведена основная корреспонденция счетов по учету наличных денежных средств в кассе организации.

Таблица 2.5 - Корреспонденция счетов по движению наличных денежных средств в ООО «Империал-Строй»

Продолжение таблицы 2.5

Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня.

На предприятии осуществляют перевод денежных средств, как с использованием бумажных носителей, так и посредством электронных переводов с использованием программы Сбербанк онлайн.

Для осуществления безналичных расчетов предприятие пользуется платежным поручением, которым владелец расчетного счета поручает банку провести операцию со своими деньгами и осуществить перевод средств.

Платежное поручение может быть заполнено как в бумажном виде, так и в электронном – в специальной программе без распечатки на бумаге.

В платежном поручении заполняются реквизиты плательщика и получателя денежных средств: наименование плательщика (получателя), ИНН, КПП, банк плательщика (получателя), БИК и корреспондирующий счет банка, расчетный счет плательщика (получателя), а также сумма, дата платежного поручения, назначение платежа, очередность платежа.

Достоверную информацию о состоянии счета и движении средств на расчетном счете предприятие получает из банковской выписки. По сути, выписка является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, и составляется банком по каждому операционному дню, в котором производились операции со счетом клиента.

Проводки, составляемые ООО «Империал-Строй» по учету безналичных расчетов, представлены в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Отражение в учете ООО «Империал-Строй» операций по расчетному счету

Данные об операциях по расчетному счету в синтетическом учете обобщаются в Главной книге организации по счету 51 «Расчетный счет» на основе данных учетных регистров. Аналитический учет ведется по каждому расчетному счету.

Таким образом, в данном вопросе был рассмотрен порядок документального оформления и учета имущества ООО «Империал-Строй».

2.4 Оценка бухгалтерского учета расчетных операций в ООО «Империал-Строй»

В процессе функционирования каждое предприятие, осуществляя различные операции как внутри, так и за своими пределами, взаимодействует со множеством экономических субъектов.

Отличительной чертой бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Империал-Строй» является оформление хозяйственных операций первичными документами, которые представляют собой письменное доказательство совершения операции, имеющее юридическую силу, т. е. заверенное подписями должностных лиц ООО «Империал-Строй» и его исполнителей, которые в свою очередь, несут ответственность за достоверность данных, отраженных в документе.

Для документального оформления операций по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Империал-Строй» предусмотрены следующие формы первичных документов (рис. 2.2).

Рисунок 2.2- Схема документооборота по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Империал-Строй»

Коротко охарактеризуем первичные документы ООО «Империал-Строй», представленные на рис. 2.2.

1. Договором купли-продажи в ООО «Империал-Строй» оформляются сделки, совершенные между поставщиком (например, Завод Geely) и заказчиком (ООО «Империал-Строй») по покупке-продаже необходимых ему автозапчастей.

2. Товарную накладную (форма ТОРГ-12) ООО «Империал-Строй» применяет для учета движения ТМЦ и расчетов за их перевозки транспортным средством (Приложение Д).

3. Отражение перемещения товаров от ООО «Гарант» оформляется счет-фактура, которую ООО «Гарант» выставляет ООО «Империал-Строй» с целью фиксирования факта выполнения заказ, а также для подтверждения сумму выплаченного НДС для того, чтобы потом его можно было зачесть.

4. Оборотно-сальдовую ведомость ООО «Империал-Строй» использует для осуществления контроля операций и сальдо по счетам бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.

Учет расчетов с поставщиками ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Данный счет – активно-пассивный. Это означает, что остаток по данному счету учета расчетов может быть как дебетовый, так и кредитовый. Соответственно, и в балансе сальдо счета 60 может отражаться как в активе, так и в пассиве в зависимости от вида задолженности.

Таблица 2.7 - Журнал хозяйственных операций по учету расчетов с поставщиками

Далее рассмотрим порядок учета расчетов с покупателями ООО «Империал-Строй».

Организация документооборота с покупателями и заказчиками представлена на рисунке 2.3.

Рисунок 2.3 - Схема документооборота с покупателями и заказчиками

Взаиморасчеты с покупателями ООО «Империал-Строй» осуществляет так же на основании договоров поставки товара как на условиях 100% предоплаты, так и с отсрочкой платежа. После заключения договора покупателю выписывают счет на оплату. После получения предоплаты предприятие, если условием договора не предусмотрена отсрочка платежа, осуществляет отгрузку товара в зависимости от условия договора: покупатель сам вывозит товар или возможна доставка транспортной компанией.

При выполнении строительных работ ООО «Империал-Строй» выписывается универсальный передаточный документ, который составляется в двух экземплярах (Приложение Е).

Для обобщения информации о расчетах с покупателями используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». На этом счете отражается дебиторская задолженность покупателей ООО «Империал-Строй» за выполненные им, но еще не оплаченные работы.

Бухгалтерский учет расчетов с покупателем ООО «Здоровье нации» отражен в таблице 2.8.

Таблица 2.8 - Бухгалтерский учет расчетов с покупателем ООО «Здоровье нации»

Продолжение таблицы 2.8

Таким образом, на 31.12.2018 г. образовалась дебиторская задолженность ООО «Здоровье нации» перед ООО «Империал-Строй» на сумму 40 401,67 рублей.

Заработная плата представляет собой цену рабочей силы, соответствующую стоимости предметов потребления и услуг, которые обеспечивают воспроизводство рабочей силы, удовлетворяя материальные и духовные потребности работника и членов его семьи.

В ООО «Империал-Строй» обязательными первичными документами по учету расчетов с персоналом по оплате труд являются документы, которые отражают:

- перемещение персонала: прием на работу, перевод на другую должность, увольнение;

- отработанное время: учет отработанного времени, командировки, отпуска.

- доход сотрудника: заработная плата, премии;

- общую информацию о сотрудниках: их численность и должности;

- обязательные правила, действующие внутри компании.

Унифицированная форма Т-1 используется при составлении приказа, которым оформляется прием сотрудника на работу в ООО «Империал-Строй». После подписания приказа руководством работник должен быть ознакомлен с ним под подпись. ООО «Империал-Строй» продолжает в своей работе использовать унифицированные формы кадровых документов.