Файл: Организация бухгалтерского учета на предприятии (ООО «Империал-Строй»).pdf

Бухгалтерия ООО «Империал-Строй» состоит из трех сотрудников, каждый из которых исполняет определенный круг обязанностей и контролирует свой участок бухгалтерского учета предприятия: бухгалтер по расчетам и работе с персоналом, бухгалтер по введению деятельности и бухгалтер-кассир. Общее руководство и контроль над их деятельностью осуществляет Главный бухгалтер предприятия.

В настоящее время в ООО «Империал-Строй» применяется автоматизированная форма бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме учета и отчетности с применением компьютерной технологии обработки учетной информации лицензионной версии «1С: Бухгалтерия 8.3». Но следует отметить, что большинство сводных документов формируется на обыкновенных разлинованных листах, формы которых разрабатываются самостоятельно в бухгалтерии. Так же есть недостаток того, что руководство не придавая значения использованию консультационных программ, не устанавливает их. В результате это затрудняет работу бухгалтерии и приводит к тому, что несвоевременность ознакомления с изменениями в законодательстве приводит к ошибкам. Предлагаем установить справочно-информационную программу Консультант+ или Гарант.

Учетная политика в ООО «Империал-Строй» разработана на основании и в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организации», утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 09.12.98г. №60 и Приказом Минфина Российской Федерации от 31.10.2001г. «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению».

Анализ основных положений учетной политики позволяет дать предварительное заключение о достаточно эффективной организации бухгалтерского учета в ООО «Империал-Строй», отвечающее требованиям достоверности, полноты, адекватности.

Анализ основных положений приказа об учетной ООО «Империал-Строй» представлен в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Анализ положений приказа об учетной политике ООО «Империал-Строй»

Продолжение таблицы 2.3

Общество ежемесячно формирует в печатном виде документы по перечню:

- главная книга;

- сводные отчеты по движению денежных средств;

- книга покупок и продаж;

- регистры аналитического учета (расчеты с поставщиками, расход сырья и материалов по производству, списание материалов по подразделениям).

Бухгалтерский учет осуществляется с использованием Рабочего плана счетов, разработанного на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г. № 94н (ред. от 08.11.2010г.).

Записи в регистрах бухгалтерского учета производить в хронологической последовательности на основании первичных документов, фиксирующих факт совершения хозяйственных операций, а также на основании расчетов бухгалтерии. Первичные учётные документы оформляются и передаются в бухгалтерию для отражения в бухгалтерском учёте. Однако, график документооборота на предприятии отсутствует, что значительно затрудняет работу бухгалтерии.

Установлено, что при оценке существенности показателей бухгалтерской отчётности, подлежащих отдельному представлению, существенной признаётся сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчётный период составляет не менее 5 процентов.

Выплата заработной платы работникам ООО «Империал-Строй» производится два раза в месяц: аванс в размере не более 40% от установленного должностного оклада в счет причитающейся заработной платы – 20 числа каждого текущего месяца, выплату (доплату) заработной платы по итогам месяца – не позднее 10 числа следующего месяца.

Инвентаризация товарно-материальных ценностей организации проводится четыре раз в год, в последний месяц каждого квартала.

Внутренний контроль за совершаемыми хозяйственными операциями возлагается на главного бухгалтера. Внешний контроль ООО «Империал-Строй» осуществляется аудиторскими фирмами на основе заключаемых договоров.

ООО «Империал-Строй» находится на общей системе налогообложения.

В ООО «Империал-Строй» внутренний контроль проводится всеми отделами организации, в частности бухгалтерией (инвентаризации), а значит все операции, проводимые в обществе, контролируемы. Четкое распределение обязанностей закреплено должностными инструкциями. Своевременное поступление документов в соответствующие отделы не соблюдается. Это все может привести к неэффективности процедур внутреннего контроля.

В ООО «Империал-Строй» отсутствует отдельное подразделение как служба внутреннего аудита, внутреннего контроля, но контрольные функции, выполняются генеральным директором и главным бухгалтером.

Генеральный директор подписывает договоры с поставщиками и подрядчиками стоимостью свыше 1 млн. руб, остальные договоры и счета в оплату подписывает главный бухгалтер по доверенности от имени директора. Однако в процессе согласования перед окончательным утверждением и подписанием договора участвуют руководители всех заинтересованных служб предприятия. Главный бухгалтер ответственен за проверку правильности оформления договоров с поставщиками и подрядчиками и за их соответствие требованиям законодательства.

Генеральный директор и главный бухгалтер осуществляют контроль за правильным и целенаправленным расходованием средств предприятия.

Генеральный директор утверждает счета на оплату товаров, работ, услуг, стоимость которых превышает 1 млн. руб., остальные счета на оплату утверждает главный бухгалтер после их проверки бухгалтером участка расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Главный бухгалтер контролирует:

• отражение в автоматизированной системе учета всех осуществляемых предприятием операций хозяйственной деятельности по расчетам с поставщиками и подрядчиками
• соответствие системы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками предъявляемым законодательством требованиям в виде нормативно-правовых актов и требованиям в части внутренней документации (учетной политики),
• предоставление оперативной информации для внутреннего использования.

А также главный бухгалтер обеспечивает составление финансовой отчетности по предприятию и ее своевременное предоставление и отвечает за соответствие данных о дебиторской и кредиторской задолженности в предоставляемых отчетах данным соответствующих синтетических отчетов в автоматизированной системе.

Ежемесячно производится контроль за реальностью дебиторской и кредиторской задолженности, контрольную функцию осуществляет главный бухгалтер.

Из всего выше сказанного, можно сделать вывод, что бухгалтерский учет и внутренний контроль организован и ведется на должном уровне.

2.3 Организация бухгалтерского учета имущества предприятия

Имущество ООО «Империал-Строй» и источники его формирования — две важнейшие категории бухгалтерского учета предприятия. К имуществу ООО «Империал-Строй» относятся основные средства, материально-производственные запасы, наличные и безналичные деньги фирмы, дебиторская задолженность.

Далее рассмотрим порядок ведения бухгалтерского учета каждого вида имущества ООО «Империал-Строй».

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, согласно Федеральному Закону от 06декабря 2011 года №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», должны оформляться оправдательными документами. Эти документы являются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Для организации учета материально-производственных запасов ООО «Империал-Строй» руководствуется ПБУ 5/01, согласно которому в качестве МПЗ принимаются активы:

- предназначенные для продажи;

- используемые для управленческих нужд организации.

В момент приема поставленных материалов на склад материально ответственное лицо проверяет соответствие количества, качества и ассортимента поступивших материалов документам поставщика. В результате полного соответствия количества фактически поступивших ценностей документам поставщика материально ответственное лицо выписывает приходный ордер № 1351 форма № М-4. Документ оформляется в одном экземпляре и содержит фактическое количество поступивших ценностей. Если в товарной накладной на поступление товарно-материальных ценностей содержится несколько наименований продукции, разрешается оформление одного приходного ордера М-4. При поступлении на склад однородных грузов от одного поставщика в течение суток допускается составление формы М-4 в целом за день.

Отпуск материалов отражается по кредиту счета 10 по средней стоимости и возможен только с разрешения руководства.

Отпуск материалов на управленческие нужды оформляется требованием-накладной форма М-11(приложение Б) и актом о списании материальных запасов. Форму № М-11 обычно составляет в 2 экземплярах материально-ответственное лицо структурного подразделения, сдающего материальные ценности. Для такого подразделения требование-накладная будет основанием для списания ценностей, а для принимающего склада – основанием для их оприходования. Форму № М-11 подписывают МОЛ сдатчика и получателя, а затем передают в бухгалтерию для учета движения материалов.

Записи в бухгалтерском учете отражены в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Журнал регистрации хозяйственных операций по учету наличия и движения материальных запасов