Файл: Отличие бухгалтерского учета от налогового учета («ГПАО» АХТУБИНСКОЕ).pdf

Кассовый метод признания доходов и расходов приемлемый не для всех организаций. В поисках других способов минимизации налогообложения, которые и предоставляют НК РФ. Для организации продаж товаров и услуг по методу начального уровня имеет смысл рассмотреть вариант создания резервов.

В целях упрощения применения налогового учета наиболее целесообразно применять следующие подходы:

1. Максимально приблизительные принципы учетных процедур по учету и обработке фактов хозяйственной деятельности и формированию форм налогового и бухгалтерского учета. Один из возможных вариантов - разработка перечня счетов аналитического налогового учета и накопления и систематизации данных налогового учета в этих счетах. Учетная запись позволяет вести учетную запись в бухгалтерском и налоговом учете, что позволяет снизить трудоемкость обработки данных первичных документов, избежать дублирования операций.

2. Установить обязательный минимальный состав регистров аналитического учета и перечислить их реквизиты с возможностью его дополнения налогоплательщиком в соответствии со спецификой его деятельности. Это позволит сделать формы и технику ведения налогового учета более единообразной, а следовательно, и упростить задачу контроля за правильностью его ведения.

3. Выработка на основе единообразных принципов формирования налоговых отчетов и их обязательного минимального состава и содержания единой методики формирования налоговой отчетности по налогу на прибыль.

В комплексе это поможет упростить налоговые декларации, а также проводить мероприятия налогового контроля [22]

3. Соотношение налогового и бухгалтерского учета в РФ на примере «ГПАО» АХТУБИНСКОЕ

3.1 Учетная политика в бухгалтерском и налоговом учете «ГПАО» АХТУБИНСКОЕ

Организация ведет бухгалтерский учет централизованным способом.

Основные правила ведения бухгалтерского учета:

1. Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129-ФЗ,
2. Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций с Инструкциями по его применению, утвержденными приказами Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2016 г. №94-н (с изменениями и дополнениями);
3. Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденным приказом МФ РФ от 19.12.1998 № 60н;
4. Положения об учетной записи [24].

Бухгалтерия организации обеспечивает обработку документов, рациональное ведение записей в учетных регистрах, составление отчетности. В бухгалтерии организации имеют дело с синтетическими и аналитическими отчетами на основе первичных и сводных документов. В структурных подразделениях организации существуют только первичные учетные записи хозяйственных операций. Бухгалтерский учет ведется автоматизированным способом в системе «1С-Бухгалтерия».

Организация бухгалтерского учета включает в себя главного бухгалтера, трех подчиненных ему обычных бухгалтеров и кассира. Принцип организации бухгалтерии - линейный.

В обязанности бухгалтера по учету труда входят:

1. учет затрат труда рабочих и служащих,
2. расчет заработной платы и премиальных работникам предприятия,
3. контроль за использованием фонда оплаты труда,
4. учет всех расчетов с работниками, связанными с оплатой труда;

К обязанностям бухгалтера материальной группы относится:

1. учет приобретения материальных ценностей, их поступления и расходования;
2. учет основных средств,
3. учет затрат обращения,
4. учет готовой продукции и ее реализации,
5. учет ценностей организации на забалансовых счетах.

В обязанности бухгалтера по учету финансовых ценностей входят:

1. учет денежных средств,
2. учет текущих обязательств и расчетов.

К бухгалтерскому учету организации прилагается первичная бухгалтерская документация.

Кассир дает возможность получить наличные денежные средства.

Главной книгой является общее руководство бухгалтерией, ведет Главную книгу, составляет бухгалтерский баланс и другие формы финансовой отчетности.

Бухгалтерский учет, временное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Контроль за выполнением обязательств и выполнением обязательств в Российской Федерации.

Основные бухгалтерские документы, связанные с приемом и выдачей денежных средств, товарно-материальных ценностей, кредитных, расчетных и денежных обязательств. Финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными.

Для синтетического учета основных средств используется принадлежность 01 «Основные средства». Аналитический учет основных средств, принадлежащих каждому предприятию. На каждом объекте находится инвентарная карточка, которая регистрируется в описаниях инвентаризационных карточек на учет основных средств и хранится в бухгалтерии. Для учета основных средств используются типовые формы документов, утвержденных законодательно. Затраты на ремонт основных средств включены в себестоимость текущего периода.

Для учета амортизации основных средств в организациях используется пассивный счет 02 «Амортизация основных средств». Срок полезного использования объекта.

Амортизация основных средств в организации осуществляется линейным способом. При расчете суммы амортизации за месяц было установлено, что первоначальной стоимости объекта не было. Амортизация основных средств в налоговых целях также осуществляется линейным методом.

Аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» ведется по виду и инвентарному объекту основных средств.

Инвентаризация основных средств организации в плановом порядке один раз в год. Для проведения инвентаризации в организации существует постоянно действующая инвентаризационная комиссия, состоящая из руководителя организации и главного бухгалтера. Комиссия по контролю за проведением инвентаризации.

Инвентаризация основных средств в организации осуществляется на основании распоряжения о проведении инвентаризации по их местонахождению. Результаты проверки инвентаризационной комиссии оформляет инвентаризационной описью. Комиссия имеет письменное объяснение с материально-ответственным лицом. На основные средства, по которым выявлены недостающие или излишек, заводится сличительная ведомость. В этой ведомости существуют следующие графы: наименование основных средств, номенклатурный номер, количество и стоимость товаров по учетным ценам, недостача или излишек.

Нематериальными активами предприятие не располагает. Предприятие не использует материально-производственные запасы в своей деятельности.

Финансовые вложения учитываются на основании 58 «Финансовые вложения». Для учета различных видов финансовых вложений в соответствии с Планом счетов к счету 58 «Финансовые вложения» организация имеет субсчета:

1. 58-1 «Паи и акции»;
2. 58-2 «Долговые ценные бумаги»;
3. 58-3 «Предоставленные займы»;

Инвентаризация финансовых вложений осуществляется в рамках общей инвентаризации имущества и финансовых обязательств предприятия. При инвентаризации финансовых вложений проверены фактические затраты на ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставлены другие организациим займы.

Организация не создает резервов предстоящих расходов и платежей. Оценка полученных кредитов и займов осуществляется без учета причитающихся к выплате процентов на конец отчетного периода

Приказы о приеме на работу, переводы на работу, предоставление отпусков, прекращение трудового договора (контракта) (ф. Ф. №№ Т-1, Т -5, Т-6, Т-8), личная карточка (ф. № Т-2), табель учета рабочего времени и расчет оплаты труда (ф. № Т-12), табель учета рабочего времени (ф. № Т- 13), расчетно-платежная ведомость (ф. № Т-49) [25].

Сотрудники организации работают на постоянной основе по трудовым договорам. Система оплаты труда. Заработная плата сотрудников состоит из двух частей. Первая часть - оклады согласно штатному предприятию. Вторая часть - премия, высчитываемая с помощью определения коэффициентов трудового участия сотрудников (таблица 3.1).

Таблица 3.1

Значения баллов оценки КТУ для сотрудников организации

Для учета рабочего времени используется табель. С его помощью фиксируются сведения об отработанном времени.

Все, что нужно, - это фактические работники. При этом каждый из них принимается за единицу. Исходные данные этого, в частности, работники:

1. фактически явившиеся на работу;
2. находящиеся в служебных командировках;
3. не явившиеся на работу по болезни и т.д.

Не включаются в списочную численность работники:

1. принятые на работу по совместительству из других организаций (внешних совместителей),
2. выполняющие работу по договорам гражданско-правового характера,
3. привлечение к работе на предприятии согласно специальным договорам с государственными организациями и т.п.

Расчет списочной численности населения.

Выплата заработной платы производится наличными 2 раза в месяц 10-го и 25-го числа каждого месяца. Выдача денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости. На титульном листе должна быть разрешена запись о выдаче денег руководителю и бесплатной отчетности. Производственные расходы по расходному кассовому ордеру.

Считается, что все документы, выданные властями, представляют собой списки депонированных сумм, и в конце ведомства делают надписи о фактически выплаченной сумме, о суммах, подлежащих депонированию, ставит. подпись в кассовую книгу фактически выплаченную сумму.

Депонированные суммы сдаются в банк. На сданные суммы составляется общий расходный кассовый ордер. Депонированные суммы хранятся до трех лет. По прошествии трех лет невостребованные суммы зачисляются в доход предприятия.

Оплата отпуска и выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск (в случае неиспользованного отпуска) производятся по среднему заработку сотрудников. Средний заработок на оплату отпусков и выплат за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 3 календарных месяца (с 1-го по 1-го числа).

Начисление пособий по факту заработной платы работникам. Заработная плата включает в себя все виды заработной платы, за исключением начисления платы за работу в сверхурочное время, за время очередных и дополнительных отпусков, военных сборов, выплат единовременного характера, не считая принятой системы оплаты труда.

Все расчеты по оплате труда и удержания в ней учитываются в ведомстве «Учет заработной платы». Эта ведомость используется для расчета размеров заработной платы и удержания, а также для выдачи денежных средств при окончательном расчете (для промежуточных выплат используется обычная платежная ведомость).

Из начисленной заработной платы работников производятся следующие удержания:

1. налог на доходы физических лиц,
2. по исполнительным документам судов,
3. своевременно не возвращающиеся подотчетные суммы,
4. размер причиненного предприятияю материального ущерба,
5. за товары, купленные в кредит,
6. по полученным займам и другим.

Пример расчета заработной платы сотрудников представлен ниже:

Круглов П.В. - сотрудник отдела снабжения получает оклад в размере 9000 руб. Сотрудниr является инвалидом 2-й группы. Рассчитаем его заработную плату с января по июнь 2018 года.

Кругликов имеет право на следующие налоговые вычеты (ст. 218 НК):

1. 500 руб. за каждый месяц налогового периода как инвалид 2-ой группы;
2. 600 руб. сумма каждого налогового периода до превышения общего годового дохода составляет 40000 руб.

Налоговая база налогоплательщика равна каждый месяц:

5000 руб. - 500 руб. - 2 х 600 руб. = 3300 руб.

Всего с января по июнь удержано НДФЛ:

3300 руб. х 0,13 х 6 = 2574 руб.

Заработная плата и другие расходы ведутся на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Для целей управления в бухгалтерском учете Перечень статей затрат устанавливается организацией самостоятельно.

Для хранения, приема и выдачи денежных средств организация имеет кассу. Кассета и оборудование для обеспечения безопасной и пожарной сигнализации.

Как уже отмечалось выше, в договоренности о полной материальной ответственности.

Для расчета лимита кассовых остатков и кассовых сборов, а также для предоставления банковских счетов, организация в начале 1 квартала каждого года предоставляет в банк письменное заявление и расчет по форме №2 0408020. денежных средств из выручки, поступающей в кассу ». Кассовые операции осуществляются в соответствии с установленным режимом его деятельности, в соответствии с порядком и сроком погашения денежных средств в банке. В настоящий момент кассовый лимит в организации равен 3 тыс. рублей. В течение 3-х рабочих дней, включая день получения денег в банке, зарплата может быть превышена [30].