Файл: Отличие бухгалтерского учета от налогового учета («ГПАО» АХТУБИНСКОЕ).pdf

Контрольно-кассовые машины, используемые организации, зарегистрированные в установленном порядке. В подтверждение исполнения обязательств вместе с покупателем выдается отпечатанный контрольно-кассовой машиной чек.

Денежная наличность и сверхлимитные лимиты остатков наличных денежных средств. Первоначальным документом при этом прямом объявлении об оплате наличными. Объявление о выплате наличных денежных средств, перечисленных в кассе организации.

Прием наличными деньгами.

Вы можете получить наличные деньги.

Кассовые операции учитываются по счету 50 «Касса». Журнал-ордер №1 счета 50 «Касса» составляется по кассовой книге. Сумма, которая относится к конкретному счету.

Прием наличных денежных средств от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей осуществляется на основе уполномоченного письменного распоряжения руководителя предприятия. Принятие денег осуществляется в порядке кассового ордера под надзором тех же лиц. Квитанция заверяется печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

На предприятии ведется Кассовая книга, в бумажном виде, завершение в ИФНС Железнодорожного района г. Москвы., Ростов-на-Дону и в электронном виде - в программе 1С «Предприятие».

Организация имеет рублевый счет в Ростовском филиале банка «Сбербанк». Все расчеты осуществляются организацией в безналичном порядке платежными поручениями. Учет операций по расчетному счету ведется организацией по расчету 51 «Расчетный счет». В случае поступления денег, в счет выдачи денег.

Приобретение безналичных расчетов по закупкам продукции и продажам закупок товаров организация использует платежные поручения. Организация не использует операции по барексам.

Учет уставного капитала ведется на пассивном уровне 80 «Уставный капитал».

Расчетно-кредитные операции, связанные с получением и погашением банковских кредитов, осуществляются на счетах 66 и «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Для учета реализации товаров предприятия используется счет 41 «Товары». К настоящему счету на предприятии существуют следующие субсчета:

1 «Товары в оптовой торговле».

2 «Товары в розничной торговле».

3 «Тара под товаром и порожняя».

Для целей налогообложения организация учитывает выручку «по мере оплаты реализованной продукции». Проданные товары учитываются в книге продаж предприятия.

Аналитический учет товаров ведется по видам продаваемой продукции. При выборе товаров их себестоимость учитывается по способу ЛИФО. Для начисления торговой наценки на товары используется счет 42 «Торговая наценка».

При продаже товаров с отсрочкой платежа используется счет 45 «Товары отгруженные». При поступлении денег за проданные товары происходит списки торговых счетов на счет 45 на счет 90 «Продажи». При продаже товаров по предоплате размер торгового списка списывается напрямую со счета 42 на счет 90 [26].

Счетчик 94 «Недостаток и потери от пороговых ценностей», счет 41 «Товары» методом «красного сторно».

Расходы на продажу «ГПАО» АХТУБИНСКОЕ

учитывает на примере 44 «Расходы на продажу» полностью в отчетном году. Следующие виды расходов на продажу:

1. «Транспортные расходы»;
2. «Расходы на оплату труда»;
3. «Отчисления на социальные нужды»;
4. «Расходы на аренду и содержание знаний»;
5. «Расходы на ремонт основных средств»
6. «Расходы на амортизацию основных средств»;
7. «Расходы на топливо, газ и электроэнергию для нужд предприятия»;
8. «Расходы на рекламу»;
9. «Расходы на тару»;
10. «Прочие расходы».

На статью «Транспортные расходы» учитывается:

1. оплата транспортных услуг сторонних организаций за перевозки продукции;
2. оплата услуг организаций по погрузке и выгрузке товаров;
3. плата за экспедиционные операции и другие услуги;
4. стоимость материалов, израсходованных на оборудование транспортных средств (щиты, люки, стойки, стеллажи и т.д.) и утепление (солома, опилки, мешковина и др.);
5. плата за временное хранение грузов на станциях, пристанях, в аэропортах в соответствии с заключенными договорами;
6. плата за обслуживание подъездных путей и складов, включая плату за железные дороги согласно заключенным с ними договорам.

Расходы на перевозку, погрузку и выгрузку порожней тары при возврате грузов или отправка тар таромиральным организациям и тароремонтным предприятиям учитываются по статье «Расходы на тару».

На статью «Расходы на оплату труда» бухгалтерская служба «ГПАО» АХТУБИНСКОЕ относит:

1. затраты на оплату труда основного персонала предприятия с учетом премий за финансово-хозяйственные показатели,
2. стимулирующие и компенсирующие выплаты (включая компенсацию за оплату труда в связи с повышением цен и индексации доходов в пределах, соответствующих нормам права),
3. расходы на оплату труда работников несписочного состава, занятых в основной деятельности.

Расходы на оплату труда работников предприятия, включая расходы на оплату труда и производство по статье «Расходы на оплату труда» в соответствии с установленным законодательством.

На статью «Амортизация основных средств» отражены суммы амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных средств.

Средства для амортизации основных средств «ГПАО» АХТУБИНСКОЕ началось, как уже отмечалось выше, исходя из норм амортизационных исчислений.

Статья «Расходы на топливо:

1. фактическая себестоимость различных видов топлива, потребляемых на технологические нужды (приготовление пищи, подогрев воды и т. п.);
2. стоимость электроэнергии, газа и пара, израсходованных на технологические цели.

На статью «Расходы на рекламу» включены расходы «ГПАО» АХТУБИНСКОЕ на рекламу и продвижение продукции, а именно:

1. реклама в СМИ,
2. наружная реклама,
3. специализированные выставки,
4. опромо-акции,
5. расходы на исследование рынка.

В статье «Расходы на тару» «ГПАО» АХТУБИНСКОЕ

также входят:

1. амортизация (экспорт) тары и оборудования,
2. расходы на ремонт тары-оборудования,
3. стоимость тары, списки из-за естественного износа,
4. расходы на перевозку грузов, погрузку и выгрузку грузов,
5. расходы на очистку и обработку (дезинфекцию) тары,
6. и другие расходы на тару.

Себестоимость товаров рассчитывается пропорционально объему продаж товаров.

Счет продаж 90 «Продажи». Ежемесячный расчет по этому счету, после чего 90 прибыли или убыток от обычной деятельности списки на счет 99 «Прибыли и убытки».

Счет "Прочие доходы и расходы". Следующие субсчета:

1 «Прочие доходы».

2 «Прочие расходы».

9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» используется для сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 1 и 2 счета 91 производственного накопления в течение отчетного года. Ежемесячное сопоставление данных о доходах и расходах. Это сальдо ежемесячно (окончательными оборотами) списки со счета 91-9 на счет 99 «Прибыли».

Финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) соответствует конфигурации по счету 90 «Продажи». Прибыли и убытки » (см. Таблица 3.1Основные экономические показатели деятельности предприятия в 2016-2018 гг). Финансовый результат от продажи имущества, операционные и внереализационные доходы и расходы отражены в отчете 91 «Прочие доходы и расходы», с которого затем ежемесячно перечисляются результаты на счет 99.

Таблица 3.1

Основные экономические показатели деятельности предприятия в 2016-2018 гг., тыс. руб.

Чрезвычайно высокие доходы и расходы по счетам на счетах: учет материальных ценностей, расчеты с персоналом, оплата труда, денежные средства и т. д.

По дебюту счета 99 налоговых сборов и налогов на прибыль и суммы причитающихся налоговых санкций в счетах со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». Организация не создает фондового целевого использования прибыли.

Расходы будущих периодов списываются равномерно.

Учет доходов организации в налоговых целях осуществляется по кассовому методу. Датский доход при кассовом методе признается днем ​​поступления средств на счет в банках и (или) в кассу, поступления в счет имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Бухгалтерская отчетность состоит из следующих форм:

1. форма №1 - «Бухгалтерский баланс»;
2. форма №2 - «Отчет о прибылях и убытках»;
3. форма №3 - «Отчет об изменении капитала»;
4. форма №4 - «Отчет о движении денежных средств»;
5. форма №5 - «Приложение к бухгалтерскому балансу»;
6. форма №6 - «Отчет о целевом использовании средств».

Баланс организации заполняется на основе данных. До конца отчетного периода на конец отчетного периода.

Организация содержит сведения за отчетный и предыдущий годы:

а) о доходах (убытках) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (выручки нет, вы не должны платить за реализацию товаров, продукции, работ, услуг, коммерческих расходов и коммерческих расходов), если они по счету оплачиваются отдельно от производственной себестоимости и списков на счет реализации);

б) о доходах (убытках) по операционным доходам и расходам с выделением процентов к получению и уплате (сумме процентов по ценным бумагам и суммам), получению от участия в других организациях и в других случаях доходов и расходов;

в) о прибыли (убытках) от внереализационной деятельности;

г) о прочих доходах и расходах.

д) о валовой прибыли, определяемой сложностью прибыли (убытков) от финансово-хозяйственной деятельности с внереализационными доходами и расходами;

е) о налоге на прибыль;

ж) об отвлеченных средствах из прибыли;

з) о нераспределенной прибыли (убытках) за отчетный год, которая вычитается из валовой прибыли по налогу на прибыль и отвлеченным средствам.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется в специализированной программе «1С Предприятие» [27].

3.2 отличия в бухгалтерском и налоговом учете «ГПАО» АХТУБИНСКОЕ

Предприятие использует налоговый учет в соответствии с Методическими рекомендациями МНС России по применению гл. 25 НК (с изменениями и дополнениями). При этом используются следующие регистры промежуточных расчетов:

1) регистр - расчет Формирование стоимости объекта учета;

2) регистр - расчет Учет амортизации активов;

3) регистр - расчет стоимости списков товаров по методу ФИФО (ЛИФО);

4) регистр учета сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату;

5) регистр - расчет резерва сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода;

6) регистр учета кредиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату;

7) регистр учета договоров на добровольное страхование работников;

8) регистр учета расходов по добровольному страхованию работников;

9) регистр - расчет расходов по добровольному страхованию работников текущего периода;

10) регистр - расчет расходов на ремонт текущего отчетного периода [28].