Файл: Отличие бухгалтерского учета от налогового учета («ГПАО» АХТУБИНСКОЕ).pdf

Налоговый учет данных должен быть организован с целью уплаты налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Аналитические регистры налогового учета представляют собой систематизацию и накопление информации, а также аналитические данные налогового учета для отражения в расчетах налоговой базы.

Регистр налогового учета ведется в виде любых специальных машинных носителей. Налоговая отчетность и порядок учета налоговой отчетности, налоговой отчетности и налоговой отчетности.

Правильность отражения хозяйственных операций в налоговом учете составляет лицо, составившее и подписавшее их.

При сохранении регистров налогового учета необходимо обеспечить их защиту от несанкционированных исправлений.

Исправление ошибок в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица.

В Методических рекомендациях МНС России по применению гл. 25 НК дополнительно установлены значения следующих понятий:

Объекты налогового учета - имущество, обязательства и хозяйственные операции, организация, стоимостная оценка, которая определяет размер налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода или налоговой базы государственных периодов.

Единицы налогового учета - объекты налогового учета, информация о том, что используется более одного отчетного (налогового) периода.

Показатели налогового учета - перечень характеристик, существенных для объекта налогового учета.

В указанном документе предложены основные регистры системы налогового учета, каждый из которых представляет собой перечень основных показателей, необходимых, по мнению экспертов МНС России, для исчисления налоговой базы в соответствии с правилами, предусмотренными гл. 25 НК РФ.

При практическом использовании указанного документа, а также в методических рекомендациях МНС России по применению гл. 25 НК РФ необходимо предоставить следующее1:

1) перечень регистров налогового учета, как и сами разработанные формы регистров, не является обязательным для налогаоплательщиков;

2) регистры налогового учета были выполнены в соответствии с редакцией НК РФ, действовавшей по состоянию на 15 декабря 2016 г. (после этого неоднократно использовались статьи гл. 25 НК РФ вносятся существенные изменения);

3) перечень рекомендуемых регистров не является исчерпывающим (при этом нет необходимости в дополнительных показателях регистров, а также в том, что регистры не могут служить основанием для применения процедур исчисления налоговых баз, а не по правилам, установленным гл. 25). НК РФ).

Для целей налогового учета и отчетности должны быть учтены налоговые отчеты, и, следовательно, объекты учатся в учетных записях, которые будут учиться для исчисления налоговой базы. и в законодательстве РФ о налогах и сборах [17].

К способам ведения налогового учета, утверждаемой организацией, относятся1:

1. Методы оценки отдельных видов активов и обязательств организации;
2. Формы аналитических регистров налогового учета;
3. Определение налоговой базы и периодичности предоставления отчетности.
4. Другие решения, необходимые для организации налогового учета.

Законодательство, посвященное налоговому учету, постоянно совершенствуется. В этом законодательном порядке предпринимаются усилия, направленные на уменьшение различий между бухгалтерским и налоговым учетом. Так, начиная с 1 января 2017 года, налогоплательщики получают свои доходы не только на основании первичных учетных документов для бухгалтерского учета, но и на основании полученных документов, подтверждающих получение дохода. Данные изменения нашли отражение в ст.248 НК РФ.

Для подтверждения расхода налогоплательщик должен иметь право использовать документы, оформленные не только в соответствии с законодательством Российской Федерации, но и в соответствии с обычным деловым соглашением. именно:

1. таможенной декларацией,
2. приказом о командировке,
3. проездными документами,
4. отчет о выполненной работе в соответствии с договором.

С 1 января 2018 года амортизируемым имуществом признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и право собственности на собственность сроком на 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 50 000 руб. (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). Это сравняло правила бухгалтерского и налогового учета таких объектов [18].

2 Проблемы оптимизации налогового и бухгалтерского учета

2.1 Проблемы налогового и бухгалтерского учета в современной России

В нашей стране можно выделить две группы - проблемы целесообразности применения и применения налогового учета и проблемы применения основных принципов налогового учета.

С момента введения в действие главы 25 НК РФ «Налог на прибыль», в которой было произведено законодательное разделение бухгалтерского и налогового учета, не требует использования его возможностей. В этом разделе четко отрицательно. И, в первую очередь, они ставят под сомнение задачи налогового учета, по поводу чего и приводятся нижеперечисленные аргументы.

Основой налогового учета является обобщенная информация для определения налоговой базы по налогу на прибыль. Однако до начала работы 25 главы НК РФ в соответствии с данными бухгалтерского учета обязательного (легального) инструмента описания финансово-хозяйственной деятельности основных экономических субъектов. Таким образом, получается, что налоговый учет по существу только дублирует функции бухгалтерского учета [21].

Основной принцип ведения бухгалтерского учета - двойная запись. Таким образом, известны:

а) источник формирования (пассив);

б) что приобретено (актив);

в) цена операции (сумма проводки).

Данные налогового учета - данные, которые учитываются в разработанных таблицах, справочниках и документах по налогоплательщику, группирующим информации об объектах налогообложения. При этом Методические рекомендации МНС России по применению гл. 25 НК предоставляет возможность вести учет в виде таблиц, в которых регистрируются доходы, в других расходах. Затем результаты суммируются в столбиках (доходов / расходов), а искомая налогооблагаемая база - это положительная разница между доходами и расходами. Считается, что давно уже отказались от примитивных таблиц для ведения учета хозяйственных операций.

Следующий аргумент - необходимость обеспечения в штатной службе предприятия дополнительных специалистов, занимающихся непосредственно налоговым учетом. Как правило, отвечает главный бухгалтер, но нигде не сказано, что он также отвечает за ведение налогового учета. Принципы ведения бухгалтерского и налогового учета различны. Таким образом, необходимы новые вакансии налоговых консультантов.

И наконец, последний и самый важный аргумент, в котором выражено согласие и автор этой работы - расхождение между величиной налога на прибыль, исчислением данных бухгалтерского учета (с поправками, как это делалось в 2009 и более ранних периодах) и из данных налогового учета для больших объемов налогового учета. Налоговый учет будет проходить параллельно с бухгалтерским учетом, и нужно подумать о том, как увеличить бухгалтерский учет, чтобы уменьшить расходы по определению налога на прибыль. Прибыль от налога на прибыль может быть компенсирована.

Аргументы сторонников налогового учета можно свести к следующему. В первую очередь, налоговый учет ведется до введения в действие главы 25 НК.

Отдельные нормы Налогового кодекса РФ предусматривают дополнительные требования к обобщенной информации для определения налоговой базы и до введения в действие Главы 25 НК РФ.

Вот несколько примеров:

1. Согласно п. 1 ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме, которая установлена ​​МНС РФ. Во исполнение данного положения МНС РФ утвердило форму №1-НДФЛ «Налоговая карточка для учета доходов и налогов на физические лица», которая по своему назначению и содержанию является регистром налогового учета.

2. В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета и выставленных счетов-фактур, книги покупателя и книги продаж. Постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. № 914 «Об утверждении права на ведение бухгалтерского учета и выставление счетов по факту, на оплату покупок и на продажу».

Аналогичные примеры можно найти практически в любой другой главе НК РФ, которая также посвящена нормативным актам Минфина РФ и МНС (ФНС) РФ.

Таким образом, налоговый учет и система налоговых учетных записей на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ, существуют и существуют не только в связи с исполнением 25 глав НК РФ [2].

В соответствии со ст. 313 НК РФ целью налогового учета является полная и достоверная информация о порядке учета хозяйственных операций, а также предоставление информации о внутренних и внешних пользователях, обеспечивающих контроль за правильностью исчислений, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет налога. Признать, что ведение налогового учета не требуется одновременно и означает, что нам не нужна достоверная информация о поступлении налогов или налога.

Таким образом, это должно быть сделано сейчас, и, скорее всего, это требование будет сохранено.

Больше всего негативных эмоций вызывает предполагаемую необходимость дублирования регистров и инкорпорации. Однако в бухгалтерском учении достаточно только отражать только отдельные операции. Налоговый учет был только в тех случаях, когда это действительно необходимо.

Что касается проблем применения бухгалтерского учета, можно выделить следующие основные заблуждения в этой области:

1. Если фирма применяет ПБУ 18/02, то вести налоговый учет не обязательно.

ПБУ 18/02 только предписывает организовать бухгалтерский учет так, чтобы с его помощью можно было определить налогооблагаемую прибыль, но не освобождать компанию от ведения налогового учета.

1. Если фирма ведет налоговый учет, то ПБУ 18/02 можно не применять.

Применять ПБУ 18/02 должны фирмы-налогоплательщики налога на прибыль (п. 1 ПБУ 18/02). Исключение в Положении сделано только для малых предприятий. У них есть право выбора: применять Положение или нет (п. 2 ПБУ 18/02). Особая ситуация складывается с фирмами. Прямого разрешения не применять ПБУ 18/02 для них не написано. Однако Минфин РФ в письме от 14 июля 2014 г. № 16-00-14 / 220 разъяснило эту ситуацию. Чиновники указали, что действие ПБУ 18/02 распространяется только на те виды деятельности, в результате чего организация становится налогоплательщиком по налогу на прибыль.

1. Регистры налогового учета обязательно нужно распечатывать. Отсутствие налоговых регистров влечет налоговую ответственность.

Требования об обязательной распечатке регистров налогового учета в Налоговом кодексе нет. В статье 313 установлено, что фирма может вести регистры налогового учета на бумаге, в электронном видеонаблюдении или на любых машинных носителях. Порядок ведения налогового учета нужно установить в учетной записи. При этом можно установить, что организация распечатывает регистры «по требованию» или «ежеквартально».

Невозможно также организовать организацию за отсутствием налоговых регистров. «По статье 120 Налогового кодекса, - объясняет Ирина Ким, налоговый консультант компании« Что делать Консалт », - за грубое нарушение правил учета доходов и расходов в этом случае оштрафовать нельзя. В него не входят никакие налоговые регистры. Ответственность по статье 126 Налогового кодекса, возникающего в том случае, если фирма не предоставила в установленный срок документы и другие сведения, предусмотренные налоговым законодательством. Однако налоговые органы не вправе устанавливать для фирм обязательные формы документов налогового учета (ст. 313 НК). И не требует утвержденных форм налоговых регистров. Ведь, чтобы запросить документы, инспекция должна знать их перечень и количество. Налогового кодекса нельзя.

В статье 122 Налогового кодекса установлена ​​ответственность за неуплату или недоплату налога, в результате чего возникает занижение налоговой базы или других неправомерных действий. В этой статье не идет речь. И даже если их отсутствие привело к недоимке по налогу, к штрафу назначено именно за недоплату, а не за отсутствие налоговых регистров. Таким образом, штрафные санкции за отсутствие налоговых регистров, налоговый кодекс не указаны » [20].