Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления (на примере ООО «ТрастСервис»).pdf

В активе баланса статьи следуют друг за другом в порядке ликвидности, в пассиве - по степени закрепления источников. Основное свойство отчёта состоит в том, что суммарные активы всегда равны сумме обязательств и собственного капитала. Балансовый отчёт есть просто два разных взгляда на один и тот же бизнес. Это также обусловлено тем, что при отражении операций на счетах в балансе соблюдается принцип двойной записи.

Бухгалтерский баланс составляется по сальдо счетов по состоянию на 31 декабря отчетного года. Рассмотрим более подробно порядок заполнения строк Бухгалтерского баланса в ООО «ТрастСервис» в таблица 3.

Таблица 3 - Порядок составления Бухгалтерского баланса в ООО «ТрастСервис» за 2018 год

Строка баланса	Код строки баланса	Формирование показателей баланса
1	2	3
Актив
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	1110	Сальдо по Дт счета 04 минус Сальдо по Кт счета 05
Основные средства	1150	Сальдо по Дт счета 01 минус Сальдо по Кт счета 02 = 1000 тыс.руб.
Доходные вложения в материальные ценности	1160	Сальдо по Дт счета 03
Финансовые вложения	1170	Сальдо по Дт счета 08
Отложенные налоговые активы	1180	Сальдо по Дт счета 09
Прочие внеоборотные активы	1190	Сальдо по Дт счета 01,07,08,15,60,97 минус сальдо счета 16
ИТОГО по разделу I	1100	Сумма строк 1110-1190 = 1000 тыс.руб.
II. Оборотные активы
Запасы	1210	Сальдо по Дт счета 10 +Сальдо по Дт счета 43+ Сальдо по Дт счета 97 = 5616 тыс.руб.
Дебиторская задолженность	1230	Сальдо по счету 60,62= 1287тыс.руб.
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	Сальдо по Дт счета 50+ Сальдо по Дт счета 51= 48 тыс.руб.
Прочие оборотные активы	1260	-
Итого по разделу II	1200	Сумма строк 1210-1260 = 6951 тыс.руб.

---

Продолжение таблицы 3

1		2			3
БАЛАНС	1600					Сумма строк 1100+ 1200 = 7951 тыс.руб.
Пассив
III. Капитал и резервы
Уставный капитал				1310		Сальдо по Кт счета 80 =10 тыс.руб.
Резервный капитал				1360		Сальдо кредитовое по счету 82 плюс Сальдо кредитовое по счету 84
Нераспределенная прибыль				1370		Сальдо по счету 99  и убытки» плюс Сальдо по счету 84 минус Сальдо по счету 84 =6514 тыс.руб.
ИТОГО по разделу III				1300		Сумма строк 1310-1370 = 6524 тыс. руб.
IV. Долгосрочные обязательства
Отложенные налоговые обязательства			1420		Сальдо кредитовое по счету 77 минус сальдо дебетовое по счету 09
Оценочные обязательства			1430		Сальдо кредитовое по счету 96
ИТОГО по разделу IV			1400		Сумма строк 1420-1430
V.Краткосрочные обязательства
Заемные средства			1510		Сальдо кредитовое по счету 66 +67
Кредиторская задолженность			1520		Сальдо по Кт счета 60, 70,76= 1427 тыс.руб.
Оценочные обязательства			1540		Сальдо кредитовое по счету 96
ИТОГО по разделу V			1500		Сумма строк 1510-1540 = 1427 тыс.руб.
БАЛАНС			1700		Сумма строк 1300+1400+1500= 7951 тыс.руб.

Представленным примером продемонстрирована расшифровка статей бухгалтерского баланса ООО «ТрастСервис» за 2018. Составление баланса уникально тем, что ошибки выявляются в процессе работы несоответствием значений активной и пассивной частей, что позволяет оперативно исправить ситуацию.

Согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность» ООО «ТрастСервис» в составе бухгалтерской отчетности должны раскрыть информацию о наличии и изменениях уставного (складочного) капитала, резервного капитала и других составляющих капитала организации.

---

2.3 Направления совершенствования формирования бухгалтерского баланса ООО «ТрастСервис»

В ООО «ТрастСервис» применяется программа «1С: Бухгалтерия 8.2», но она установлена не во всех подразделениях, следовательно некоторые первичные документы приходится заполнять дважды (например накладная на внутреннее перемещение, сначала заполняется материально-ответственными лицами, а только потом специалист вносит информацию в программу). Таким образом необходимо внедрение автоматизированной программы во всех подразделениях и переход на новую версию «1С: Бухгалтерия 8.3».

Существенным преимуществом программы «1С: Бухгалтерия 8.3» является обновленный внешний вид. Современный интерфейс, наглядный и интуитивно-понятный для пользователя, все разделы которого находятся «перед глазами», позволяет быстро освоить работу с решениями (Рисунок 3).

Рис. 3.Интерфейс «1С: Бухгалтерия 8.3»

Преимущество «1С: Бухгалтерия 8.3» перед другими программами – простота работы пользователей, и как важная составляющая этого – быстрый доступ ко всем разделам программы с начальной страницы.

Отличительной особенностью 1С 8.3 является возможность настраивать под себя внешний вид программы. Раньше это было возможно только с изменением конфигурации, сейчас программа позволяет пользователю сделать это самостоятельно, не прибегая к помощи программистов. Настроить можно состав полей в справочниках, документах, добавить и убрать необходимые разделы. Применить эту возможность можно, нажав на кнопку «Еще», далее выбираем «Изменить форму».

Благодаря доступу в мировую сеть программа автоматом заполняет реквизиты контрагентов по ИНН и осуществляет проверку контрагентов, что исключает ошибки и сокращает рутинные операции. Чтобы воспользоваться данным сервисом из главного меню заходим в «Справочники», далее «Контрагенты», выбираем «Создать». В открывшемся окне заполняем ИНН, остальные реквизиты программа подставит автоматически. В этом же окне находится кнопка «Досье», при помощи которой можно посмотреть подробную информацию о контрагенте, чтобы оценить его надежность.

---

«1С: Бухгалтерия 8.3» позволяет обмениваться электронными платежными документами с банком прямо из программы, не устанавливая дополнительное программное обеспечение. Также к преимуществам и особенностям «1С: Бухгалтерия 8.3» можно отнести автоматическое обновление конфигурации и платформы.

«1С: Бухгалтерия 8.3» предлагает очень удобный сервис – загрузку документов из Excel. Это могут быть входящие документы от поставщиков, акты или накладные в формате Excel, сводя к минимуму ошибки при ручном вводе документа.

На сегодняшний день программа «1С: Бухгалтерия 8.3» предлагают высочайший уровень автоматизации рабочих процессов, а по скорости, удобству для пользователей и стоимости владения не имеют аналогов на отечественном рынке.

Также для совершенствования первичного учета в ООО «ТрастСервис» предлагается применять электронный график документооборота. Применение электронного графика документооборота поможет упорядочить всю документацию. Электронный график документооборота может быть простой, где учитываются лишь внутрикорпоративные стандарты и нормы, а также юридически значимый, который регламентируется соглашением двух и более организаций.

Деловой мир оценил преимущества электронного документооборота (ЭДО), и сегодня он используется не только для взаимодействия с контролирующими органами, но и в качестве способа обмена деловой информацией с бизнес-партнерами, а также для передачи информации внутри компании.

К преимуществам этого вида обмена информацией с контрагентами можно отнести:

• увеличение скорости разрешения решаемых вопросов и расчетных операций;
• оперативность, возможность контроля и анализа;
• оптимизация рабочего времени персонала;
• сокращение расходов на выполнение работ по обработке документов.

Однако нельзя не отметить и некоторые недостатки ЭДО. В основном они относятся к системе – программному продукту, обеспечивающему информационную цикличность, где есть и свои минусы. В общей сложности, к недостаткам можно отнести:

• невозможность внесения корректировок и дополнений после отправки документа. Для исправления ошибок пользователю придется воспользоваться более сложной процедурой – отправлять в адрес контрагента соответствующее сопроводительное письмо-уведомление, и новый, откорректированный документ;
• программное обеспечение не обновляется автоматически – необходимо приобретать системные обновления дополнительно, по мере их выхода.

---

В настоящее время электронный документооборот – это система по работе с документами в режиме «безбумажной» технологии, на базе которой оригиналы формируются непосредственно в электронном виде, в специальном опциональном поле.

Основной элемент системы – электронный документ.

Для эффективной функциональности системы и обеспечения ее жизнеспособности:

• потенциальный контрагент также должен быть подключен к системе электронного документооборота;
• между взаимодействующими сторонами должна быть обеспечена техническая готовность для обмена документами в электронном виде;
• действия сторон должны быть согласованы и взаимосвязаны.

Чтобы документ, созданный в электронном виде, обретал юридическую значимость, он должен:

• содержать обязательные реквизиты;
• соответствовать определенному формату;
• быть заверенным подписью должностного или ответственного лица.

Обмену в электронном виде подлежат три типа документов:

• формализованная документация – составляемая в стандартизированных формах, регламентированных законодательством РФ (к примеру – УПД, счет-фактура, акт выполненных работ, и т.д.);
• неформализованные документы, подписываемые одной подписью – контрагента-отправителя (деловая переписка, уведомления, сопроводительные письма, и т.д.);
• неформализованные документы, подписываемые одновременно несколькими участниками системы.

Чтобы организовать работу ЭДО и обеспечить его эффективность, необходимо разработать и прописать все технические нюансы в локальном нормативном акте – специальном Регламенте ЭДО.

В системе ЭДО могут участвовать административные и учетные документы различной степени важности и конфиденциальности. Учитывая это в Регламенте, перечисляя список документов подпадающих под электронную систему обращения, следует указать, какие из них удостоверяются простой, а какие – усиленной электронной подписью должностного лица. Также в Регламенте должен быть прописан список лиц, правомочных подписывать документы, сформированные в электронном виде.

После согласования и утверждения Регламента, пользователям системы документооборота потребуется решить ряд организационных вопросов:

• выбрать оператора ЭДО, заключить с ним договор;
• организовать электронный архив – для последующего хранения полученных и копий отправленных электронных документов;
• внести сведения о переходе на электронный документооборот в локальный нормативный акт – Учетную политику предприятия, оформив их в качестве дополнения к документу;
• обеспечить техническое оснащение для работы системы;
• решить прочие организационные вопросы.

---