Файл: Основные этапы формирования налогового учета в России.pdf

Период 1992-2001 гг. характеризовался появлением значительных изменений законодательства, что создало предпосылки становления второго этапа развития (с 2002 г.) в области налогообложения и бухгалтерского учета. Задачи налогового учета доходов, расходов и финансовых результатов организации не могут быть решены только посредством трансформации соответствующей информации, формируемой в системе бухгалтерского учета. Целесообразно организовать в системе управления организацией отдельную от подсистемы бухгалтерского учета подсистему налогового учета, что может потребовать изменения существующей организационной структуры и информационной системы управления организацией. Однако, основываясь на международной практике, возможно, обеспечить тесную интеграцию между подсистемами налогового и бухгалтерского учета, поскольку обе они должны функционировать на базе единой первичной информации о соответствующих фактах хозяйственной деятельности.

Общество с ограниченной ответственностью «Проектное бюро №1» основано в г. Москве в 2007 году. Основным видом деятельности общества является выполнение работ по проектированию зданий, сооружений, инженерных сетей объектов промышленного и гражданского строительства. Налоговый учет ведется на основе первичных документов, данные из которых группируются:

- в регистрах бухгалтерского учета, дополненных реквизитами, необходимыми для исчисления налога на прибыль;

- в специально разработанных регистрах налогового учета.

Система оптимизации налогообложения прибыли используемая в организации, недостаточно совершенна и требует мероприятий развития. На основе проведенного анализа особенностей налогообложения ООО «Проектное бюро №1» разработаны рекомендации по оптимизации налогового льготирования:

1) более эффективно использовать возможности формирования оптимальной учетной политики;

3) формирование рациональной и эффективной системы налогового планирования позволит снизить налоговые платежи;

4) управление способами оценки стоимости материальных запасов, а также изменение момента включения расходов в себестоимость для целей налогообложения (создания резервов) позволит оптимизировать налоговые обязательства;

5) амортизация основных средств и нематериальных активов, а также износ хозяйственного инвентаря уменьшают их остаточную стоимость, участвующую в расчете налога на имущество;

6) налог на имущество относится на финансовые результаты организации, поэтому на сэкономленную величину налога на имущество будет увеличена налогооблагаемая прибыль.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.consultant.ru (дата обращения 10.11.2019 г.)
2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402 – ФЗ (ред. от 26.07.2019) «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.consultant.ru (дата обращения 22.11.2019 г.)
3. Федеральный закон No58-ФЗ от 06.06.2005 г. «О внесении изменений в ч. 2 Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» // СПС КонсультантПлюс.
4. Федеральный закон от 22.07.2008 N 158-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты // СПС КонсультантПлюс.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02). URL: http:// www.consultant.ru/law/podborki/primenenie_pbu_18/02/
6. Приказ Минфина РФ от 03.09.1997 N 65н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств" ПБУ 6/97» // СПС КонсультантПлюс.
7. «Приказ Минфина РФ No 180 от 01.07.2004 г. Концепция развития бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности на среднесрочную перспективу» // СПС КонсультантПлюс.
8. Абдуллабекова А.М. Сравнительная характеристика МСФО 16 «Основные средства» и ПБУ 6/01 «Учет основных средств» // Актуальные вопросы современной экономики. - 2018. - № 4. - С. 33-41.
9. Белов А.А., Белов А.Н. Бухгалтерский учет. Теория и практика. – М.: Книжный мир, 2016. - 748 с.
10. Брянцева Л.В., Полозова А.Н. Учетная политика для целей налогообложения: практическая реализация // Территория науки. 2016. № 2. С. 87-92.
11. Бычкова С.М., Бадмаева Д.Г. Бухгалтерский и налоговый учет основных средств организации // Учет. Анализ. Аудит. - 2018. - № 2. - С. 81-94.
12. Веденина Е.Л. Анализ обновленного ПБУ 6/01 «Учет основных средств» // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - 2017. - № 4. - С.4 - 5.
13. Дубинянская Е.Н. Учет расходов на ремонт основных средств // Бухгалтерский учет. - 2016. - № 10. - С. 45-51.
14. Кругляк З.И., Калинская М.В. Налоговый учет и отчетность в современных условиях: учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2017. - 352 с. - (Высшее образование: Магистратура)
15. Крутякова, Т. Л. Учетная политика 2017: бухгалтерская и налоговая / Т. Л. Крутякова. - Москва : АйСи Групп, 2017. - 215 с.
16. Кузнецова Т.А. Методика начисления амортизации по продуктивному скоту / Т.А. Кузнецова, В.А. Кундиус // Бухгалтерский учет. - 2018. - № 17. - С. 73-75.
17. Кузнецова Т.А. Учетно-информационное обеспечение управленческих решений по организации воспроизводства основных средств / Т.А. Кузнецова // Вестник Алт. гос. аграр. ун-та. - 2014. - № 6 (44). - С. 91-94.
18. Левкевич М.М. Налоговый учет амортизационных отчислений по основным средствам // Сибирская финансовая школа. - 2017. - № 3 (104). - С. 50-55.
19. Леонова С.В. Сравнительная характеристика МСФО 16 «Основные средства» и ПБУ 6/01 «Учет основных средств» // Вестник Тульского филиала Финуниверсета. - 2018. - № 1. - С. 369-371.
20. Маренков Н. Бухгалтерский учет и финансовая отчетность в коммерческих организациях. - М.: Экзамен, 2018. - 336 с.
21. Надеждина С.Д., Гостева И.П., Малыхина Т.Н., Морозова Т.А. Бухгалтерский учет нестандартных ситуаций: раскрытие информации об основных средствах в организации // Вестник Новосибирского государственного аграрного университета. - 2017. - № 3 (28). - С. 128-133.
22. Петров, В.И. Бухгалтерский учет, анализ и аудит: учебное пособие / В.И. Петрова, А.Ю. Петров, Г.А. Скачко. – М.: Финансы и статистика, 2017. – 400 с.
23. Слабинская И.А. Бухгалтерский учет: в 10-ти ч. Ч. 3. Учет денежных средств: учебное пособие / И.А. Слабинская., Е.Л. Атабиева, Д.В. Слабинский, Т.Н. Ковалева. - Белгород: Изд-во БГТУ, 2018. - 228 с.
24. Тимошкова Н.В. Ретроспективный анализ формирования налогового учета в Российской Федерации // Финансы и учетная политика. - 2018. - No 2 (4). – С. 25-27.
25. Материалы Федеральной налоговой службы на официальном сайте в Интернете: www.nalog.ru.