Файл: Баланс и отчетность (АО «Чукотэнерго»).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Тема настоящего исследования является весьма актуальной, так как учет и контроль за движением денежных средств на счетах предприятия играет серьезную роль в обеспечении правильной организации по денежному обращению среди предприятий.

В современном мире операции с денежными средствами являются неотъемлемой частью хозяйственной жизни любого экономического субъекта. Это обусловлено тем, что все сделки, связанные с поставкой материальных ресурсов или оказанием услуг, сопровождаются денежными перечислениями.

Ведение учета денежных средств на счетах в банках имеет существенное значение в организации своевременных и исполненных надлежащим образом платежей и расчетов, а также в эффективном использовании всей совокупности активов экономического субъекта.

Контрольные мероприятия по организации движения денежных средств на расчетных, валютных и специальных счетах играет очень важную роль, так как несоблюдение платежной дисциплины может привести к увеличению дебиторской и кредиторской задолженности, в частности просроченной и безнадежной. Повышение уровня платежной дисциплины экономического субъекта способствует своевременному и полному исполнению обязательств экономического субъекта перед покупателями, поставщиками и другими контрагентами, и ведет к уменьшению объема дебиторской и кредиторской задолженности, а также, следовательно, к повышению устойчивости экономического положения хозяйствующего субъекта.

Многие ученые внесли значительный вклад в исследование и изучение вопросов по учету денежных средств на расчетных, валютных и специальных счетах.

Однако, не смотря на обширное количество работ ученых, посвященных порядку учета денежных средств на расчетных, валютных и специальных счетах, исследование учета денежных средств на валютных, расчетных и специальных счетах остается актуальным и сейчас.

Целью исследования является разработка предложений по совершенствованию учета операций на специальных счетах организации.

Для выполнения поставленной цели необходимо решить следующие задачи, в числе которых:

- рассмотреть понятие, роль денежных средств и управление денежными потоками;

- рассмотреть учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках;

- провести анализ характеристик и основных показателей деятельности объекта исследования;

- проанализировать ресурсы и основные экономические показатели исследуемого предприятия;

- исследовать организацию учетной работы на предприятии.

Объект исследования – АО «Чукотэнерго».

Предмет исследования – денежные средства на банковских счетах, их отражение в бухгалтерском учете.

Основным источником исследования послужила бухгалтерская (финансовая) отчетность АО «Чукотэнерго» за 2016-2018 годы, а также учетная политика и внутренние документы организации.

Проведенное исследование обладает как теоретической, так и практической значимостью.

Теоретическая значимость исследования состоит в том, что полученные результаты могут использоваться как теоретическая основа по дисциплине «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».

Практическая значимость исследования заключается в том, что разработанные в рамках настоящего исследования предложения по совершенствованию учета операций по специальным счетам АО «Чукотэнерго» могут быть использованы руководством компании для оптимизации системы учета в рамках отражения операций по счетам предприятия.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Понятие, роль денежных средств и управление денежными потоками

Деньги — специфический товар, который является универсальным эквивалентом стоимости других товаров или услуг.

Являясь всеобщим эквивалентом, деньги принимают участие в ценообразовании. Деньги выступают в качестве общественного связующего звена между товаропроизводителями. Основная же роль денег в экономике той или иной страны осуществляется в пяти функциях. Также деньги участвуют в формировании государственного бюджета и обслуживают процесс обмена между различными странами.

Денежные средства - это самая ликвидная группа активов предприятия, которая обеспечивает компании максимальный уровень ликвидности, а значит, и свободы выбора действий [15, c. 110].

Выделяют четыре основных вида денег: товарные, обеспеченные, фиатные и кредитные (рис. 1).

Виды денег

Товарные

Кредитные

Фиатные

Обеспеченные

Рис. 1. Виды денежных средств [15, c. 110]

Товарные деньги — это денежные средства, в роли которых выступает товар, который обладает самостоятельной стоимостью и полезностью.

Обеспеченные деньги — это денежные средства, в роли которых выступают знаки или сертификаты. Данные знаки можно обменять по предъявлению на фиксированное количество определенного товара или товарных денег, например на золото или серебро.

Фиатные (символические, декретированные, бумажные,) деньги — это денежные средства, которые не имеют самостоятельной стоимости или данная стоимость несоразмерна с номиналом.

Кредитные деньги — это права требования в будущем в отношении юридических или физических лиц, специальным образом оформленный долг, к примеру в форме передаваемой ценной бумаги, которые можно использовать для покупки какой-либо продукции или оплаты долгов.

Денежные средства - это активы организации, имеющие самую высокую ликвидность.

Основные виды денежных операций представлены на рис. 2.

Виды денежных операций

В зависимости от причин

Платеж электронными деньгами

Безналичный платеж

Наличный платеж

В зависимости от средства платежа

Необязательный платеж

Обязательный платеж

В зависимости от сроков

Платеж с рассрочкой

Отсроченный платеж

Рис. 2 Виды денежных операций [16, c. 104]

К денежным средствам относятся:

– наличные денежные средства в кассе (кассах) организации, в том числе денежные документы - документы, имеющие стоимостную оценку, приобретенные организацией и хранящиеся в его кассе;

– денежные средства, находящиеся на расчетном и валютном счетах организации;

– денежные средства, находящиеся на специальных счетах в банке;

– любые другие активы с высокой степенью ликвидности, в том числе платежные карты, корпоративные карты, электронные деньги в интернет-кошельках [25].

Поток денежных средств субъекта хозяйствования представляет собой совокупность распределенных временных потоков поступлений и выплат денежных средств, генерирование которых опосредуется его хозяйственной деятельностью. Очень важная роль управления потоками денежных средств субъекта экономики эффективного уровня может быть установлена следующими важнейшими положениями [9, c. 28].

Эффективностью управления потоками денежных средств обеспечивается финансовое равновесие субъекта хозяйствования в ходе его развития стратегического характера. Темпы данного развития, финансовая устойчивость субъекта экономики в значительной степени могут быть определены тем, насколько разного рода потоки денежных средств выступают синхронизированными между собой во времени и по размерам. Высоким уровнем такого рода синхронизации обеспечивается существенное ускорение реализации стратегических целей развития хозяйствующего субъекта.

Рациональность управления потоками денежных средств субъекта экономики выступает в качестве важного финансового рычага в обеспечении ускорения оборота капитала субъекта хозяйствования. Всему этому способствует уменьшение продолжительности производственного и финансового циклов субъекта хозяйствования, которое достигается в процессе результативности управления его потоками денежных средств, а вместе с тем уменьшение потребности в капитале, который обслуживает хозяйственную деятельность субъекта экономики. Ускоряя при помощи эффективного управления потоками денежных средств компании оборот капитала, ею обеспечивается повышение суммы генерируемой прибыли.

Денежные средства являются наиболее ликвидной категорией активов, которой обеспечивается предприятию в современных условиях рыночной экономики наибольшая степень его ликвидности, а, следовательно, и большая степень свободы в выборе различных действий [26].

Производственно-финансовый цикл функционирования субъекта экономики берет начало с движения его денежных средств и им же заканчивается. Вся деятельность компании, основная цель которой – получение максимальной суммы прибыли, требует от системы управления, чтобы денежные средства постоянным образом преобразовывались в разного рода активы, которые могут обращаться в задолженность дебиторов в процессе продажи выпущенной продукции. Важнейшие результаты производственно-финансовой деятельности субъекта экономики считаются достигнутыми, когда в ходе процесса инкассирования получается поток денежных средств, на основе какого берет начало новый цикл, которым обеспечивается получение необходимой суммы прибыли. Общие для всех субъектов экономики черты присутствуют у движения денежных средств, вместе с тем как сопровождаемые ими изменения в объеме и составе активов - специфичны для каждого субъекта, представлено на рисунке 3.

Расчеты по налогам и сборам из выручки и прибыли

Списание безнадежной дебиторской задолженности

Приток денежных средств по инвестиционной (реализация основных средств…) и финансовой (выпуска акций…) деятельности

Отток денежных средств по инвестиционной (приобретение внеоборотных активов…) и финансовой (выплата дивидендов…) деятельности

Дебиторская задолженность

Денежные средства

Движение денежных средств по текущей деятельности

Реализованная (отгруженная) продукция, товары, работы, услуги

На приобретение оборотных потребленных активов и создание производственных запасов

Рис. 3. Формирование и использование денежных средств в цикле хозяйственной деятельности

Можно представить характеристику потока денежных средств как совокупности во времени распределенных поступлений и разных выплат денежных средств. Есть и альтернативная теоретическая позиция, приверженцами которой в субъекте хозяйствования поток денежных средств отождествляется с его сальдо, с остатком, который есть и в отчете о движении денежных средств, и в бухгалтерском балансе хозяйствующих субъектов [5].

Согласно ПБУ 4 «Отчет о движении денежных средств» под денежным потоком понимают поступление и расходование денежные средств и их эквивалентов. В денежные средства входят средства, находящиеся в кассе и на счетах в банковских учреждениях, которые могут использоваться для ведения текущих операций. В качестве эквивалентов денежных средств выступают финансовые инвестиции краткосрочного характера, которые могут быть свободным образом конвертированными в конкретную сумму средств и имеют незначительный уровень риска потери стоимости. В качестве такого рода эквивалентов, как правило, выступают высоколиквидные инвестиции в ценные бумаги на срок, который не превышает срока в три месяца.

1.2 Учет денежных средств на счетах в банках

Учетная политика предприятия, в которой предусматривается график документооборота, рабочий План счетов бухгалтерского учета, утверждаются формы внутренней отчетности, лиц, ответственных за ведение операций с денежными средствами.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств и расчетов являются:

– правильная организация, своевременное и законное проведение безналичных и наличных расчетных операций;