Файл: Баланс и отчетность (АО «Чукотэнерго»).pdf

У АО «ЧУКОТЭНЕРГО» заключен договор купли-продажи с компанией ООО «СпецСИЗ» на поставку спецодежды для рабочих предприятия. Согласно условий договора, Покупатель оплачивает поставляемую Продукцию в следующем порядке: предоплата в размере 100% от стоимости Продукции в течение 10 банковских дней с даты подписания соответствующей Спецификации. 31.05.2018 г. ООО «СпецСИЗ» выставили счет №1 на сумму 2 000 000 рублей. 01.06.2018 главный бухгалтер включает данный счет в реестр оплат, формирует платежное поручение и отправляет его в Банк.

Бухгалтерские проводки по учету данных операций представлены в таблице 3.

Таблица 3

Перечисление денежных средств поставщику

АО «ЧУКОТЭНЕРГО» также осуществляет расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами.

К примеру, бухгалтеру начислена премия в размере 15 000 руб. Следовательно, НДФЛ составит 1 950 руб., сумма к выдаче 13 050 руб.

В учете бухгалтер составит следующие записи, представленные в таблице 4.

Таблица 4

Перечисление денежных средств в бюджет и внебюджетные фонды

Расчет с покупателями за поставленную электроэнергию осуществляется также путем перечисления денежных средств. Рассмотрим пример отражения операций в таблице 5.

Таблица 5

Поступление денежных средств от покупателей

Зачастую поставщиками АО «ЧУКОТЭНЕРГО» выступают иностранные контрагенты. Так организация заключила договор на поставку оборудования 0109 от 01.09.2017 г. с поставщиком «Alfa Trade», являющимся резидентом Канады. Следовательно, расчеты с Поставщиком осуществляются в валюте с использованием валютного счета организации.

Договор предусматривает следующие условия: 100% предоплата, сумма договора 1535,40 дол США. Операции, совершаемые в бухгалтерском учете организации, отражены в таблице 6.

Таблица 6

Расчеты с поставщиком-нерезидентом

Таким образом, рассмотрев порядок аналитического и синтетического учета операций на расчетных, валютных и специальных счетах в АО «Чукотэнерго» можно сформировать предложения по совершенствованию данного раздела учета в организации.

ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СЧЕТАХ АО «ЧУКОТЭНЕРГО»

Учетная политика АО «Чукотэнерго» требует преобразований. Предлагается внесение в нее законодательных актов по непосредственному регулированию учета денежных средств (приложение В).

В учетную политику внести дополнения, представленные на рисунке 7.

Рис. 7. Дополнения к учетной политике АО «Чукотэнерго»

В ходе исследования было установлено, что в учетной политике АО «Чукотэнерго» в части учета денежных средств регулируется только порядок определения денежных эквивалентов, а также порядок представления денежных потоков в отчете о движении денежных средств. Отдельного раздела, посвященного непосредственно учету денежных средств, как наличных, так и безналичных, учетная политика не содержит. Предлагается внесение следующей записи в учетную политику исследуемого экономического субъекта (рис. 8):

1.Учет денежных средств

1.1. Для обобщения информации о наличии и движение наличных денежных средств использовать счет 50 «Касса»;

1.2. Для обобщения информации о наличии и движение денежных средств на расчетном счету использовать счет 51 «Расчетные счета», счет 52 «Валютные счета», счет 55 «Специальные счета в банках»

Рис. 8. Дополнения к учетной политике АО «Чукотэнерго»

В имеющийся рабочий план счетов целесообразно внесение отдельных субсчетов по счету 51 «Расчетные счета» и 55 «Специальные счета в банках».

При отсутствии отдельных субсчетов в счетах по учету денежных средств в период проведения аудиторской проверки специалистами аудиторской службы оценивается недостаточной полнотой ведения аналитического учета. Эта особенность объясняется учетной политикой экономического субъекта в форме совокупности методов по ведению бухгалтерского учета. Учетная политика формируется ежегодно, далее происходит ее утверждение, а также утверждение рабочего плана счетов в разрезе синтетических и аналитических счетов, которые необходимы для осуществления бухгалтерского учета по требованиям действующего законодательства с соблюдением принципа своевременности и полноты. Ведение бухгалтерского учета и формирование бухгалтерской отчетности должно быть своевременно и полно отражать информацию о деятельности предприятия.

Предлагается ввести в план счетов организации следующие субсчета.

Для счета 51 «Расчетные счета»:

– 51.1 расчетный счет № 1

– 51.2 расчетный счет № 2.

Для счета 52 «валютные счета»

– 52.1 счет в долларах США;

– 52.2 счет в евро.

К счету 55 «Специальные счета в банках» откроем следующие субсчета:

– 55.1 – аккредитивы;

– 55.2 – чековые книжки;

– 55.3 – депозитные счета.

При перечислении денежных средств с расчетного счета в подотчет специалисту АО «Чукотэнерго» необходимо выделить две особенности. Во-первых, специалистом бухгалтерской службы не было взято заявление от специалиста, которому перечисляются средства, о перечислении денежных средств. Во-вторых, в графе «Назначение платежа» отсутствует цель перевода денежных средств. В период проведения налоговой проверки этот вид перечисления может расцениваться как выдача оплаты труда специалисты экономического субъекта. С целью снижения вероятности совершения такой ошибки специалисту бухгалтерской службы нужно провести ознакомление с комплексом имеющихся изменений в нормативно-правовых актах по бухгалтерскому учета за 2017 год.

Совершенствование системы внутреннего контроля можно выполнить за счет создания постоянно действующей инвентаризационной комиссии, в состав которой вошли:

– председатель комиссии (генеральный директор);

– перечень членов комиссии: главный бухгалтер, аналитик.

В имеющийся план по проверке специального счета (приложение Г) предлагается внесение изменений:

– проведение сверки оборотов по счету 55 «Специальные счета» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» в ведомостях;

– осуществление проверки денежных средств на специальном счете в течение отчетного периода, целесообразно проводить квартальную проверку. На данном этапе она осуществляется один раз в год незадолго до формирования бухгалтерской отчетности. Внедрение этого правила направлено на минимизацию ошибок по данному участку бухгалтерского учета и налаживание расчетной дисциплины на предприятии.

При формировании ведомостей по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» предлагается введение строки «Итого с начала года». Эта мера направлена на проведение анализа потоков денежных средств.

В экономическом субъекте необходимо усиление контроля по повышению качества формируемой первичной учетной документации, повышение своевременности ее формирования, и ликвидация ошибок за предыдущие отчетные периоды. Документация представлена в разрозненном виде, исходя из этого, ее нужно сгруппировать по датам путем создания архива за прошедшие отчетные периоды.

В последующие отчетные периоды предлагается хранение банковских выписок в электронном виде путем использования pdf-формата. Банковская выписка должна храниться рядом с первичной документацией по движению денежных средств. На данном участке бухгалтерского учета используется довольно большой объем документооборота, введение данного правила предполагает решение следующих задач:

– снижение затрат на канцелярские товары;

– исключение потери документов;

– упразднение необходимости формирования архива.

При проведении камеральной или встречной проверки налоговыми органами может быть запрошены платежные поручения у кредитной организации за определенный временной промежуток. С позиции Минфина РФ, при получении виртуального поручения с заверенной квалифицированной электронной подписью, вывод этого документа на бумажный носитель либо распечатка банковских выписок не требуется. Чиновниками указано, что электронная версия документа, равнозначна бумажному варианту при ее заверении по всем правилам. Это указано в пункте 1 статье 6 Федерального закона № 63-ФЗ от 06 апреля 2011 года (письмо Минфина РФ 03-03-06/1/24 от 23 января 2013 года).

Хранение информации о движении денежных средств на расчетных счетах в кредитной организации может производиться в программе 1С, программе банк-клиент обслуживаемого банка, pdf-файлах, съемных носителях. Введение этих положений на предприятии позволит не обращать внимания на следующие пункты:

– отсутствие четкого алгоритма хранения банковской документации не имеется на предприятии;

– хаотичный порядок хранения банковских выписок.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

Денежные средства организации определяют начальный и конечный этап непрерывного оборота хозяйственных средств, а экономическая эффективность предпринимательской деятельности определяется скоростью их движения. Их правильное использование может принести организации большие доходы и поэтому нужно рационально использовать временно свободные денежные средства для получения дополнительной прибыли. Одной из основных задач является организация учета денежных средств на счетах предприятия.

Своевременное, грамотное и правильное ведение учета оказывает влияние не только на отчетность экономического субъекта, но и на его финансовое положение. Экономическими субъектами для применения безналичной формы расчетов применяется перечень счетов по учету денежных средств на расчетных, валютных и специальных счетах в банках, открываемые на основании заявления. Большое внимание оказывается этой части бухгалтерского учета в нормативно-правовой базе. В России четырехуровневая система нормативно-правового регулирования вопросов по учету денежных средств по счетам экономического субъекта.