Добавлен: 25.04.2023
Просмотров: 129
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1.1 Понятие, роль денежных средств и управление денежными потоками
1.2 Учет денежных средств на счетах в банках
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА И СОСТОЯНИЕ УЧЕТНОЙ СИСТЕМЫ АО «ЧУКОТЭНЕРГО»
2.1 Краткая характеристика и основные показатели деятельности АО «Чукотэнерго»
2.2 Ресурсы и основные экономические показатели исследуемого предприятия
2.3 Организация учетной работы на предприятии
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СЧЕТАХ АО «ЧУКОТЭНЕРГО»
Для большей наглядности представим динамику основных финансово-экономических показателей деятельности АО «Чукотэнерго» на рисунке 4.
Рис. 4. Динамика основных финансово-экономических показателей деятельности АО «Чукотэнерго»
Фактический объем выручки за 2018 год составил 4 844 704 тыс. руб.
Увеличение выручки на 469 151 тыс. руб. (на 10,72%), обусловлен в т.ч. на 427 671 тыс. руб. по электрической энергии за счет роста объема продажи и роста тарифов; на 36 189 тыс. руб. по тепловой энергии за счет роста тарифов; на 5 291 тыс. руб. по прочим товарам и услугам производственного и непроизводственного характера за счет роста объемов реализованных товаров и услуг.
Себестоимость реализованных товаров/ работ/услуг увеличилась за 2018 год на 364 237 тыс. руб. (на 6,32 %) и составила по итогам года 6 130 435 тыс. руб.
Прочие доходы в 2018 году составили 1 372 485 тыс. руб., что выше 2017 г. на 634 568 тыс. руб. (на 86,0%).
Прочие расходы в 2018 году составили 354 270 тыс. руб., что на 49 818 тыс. руб. (на 16,4%) выше 2017 года.
За 2018 год АО «Чукотэнерго» получен чистый убыток в размере 255 819 тыс. руб., что ниже 2017 г. на 534 491 тыс. руб. (на 67,6%).
2.2 Ресурсы и основные экономические показатели исследуемого предприятия
Для проведения анализа баланса предприятия был составлен аналитический баланс, в котором все статьи актива и пассива группируются по экономическому признаку. Аналитический баланс АО «Чукотэнерго» за 2017-2018 годы представлен в таблице 2.
Величина внеоборотных активов на конец 2018 года составила 4 956 177 тыс. руб., что на 60 467 тыс.руб. (1,2%) меньше, чем на 31.12.2017.
Таблица 2
Аналитический баланс АО «Чукотэнерго» за 2017-2018 годы, тыс. руб.
Показатели |
На 31.12.2017 |
На 31.12.2018 |
Отклонения |
|
---|---|---|---|---|
тыс. руб. |
% |
|||
АКТИВЫ |
||||
|
||||
Нематериальные активы |
0 |
0 |
0 |
0 |
Основные средства |
4 137 148 |
4 066 788 |
-70 360 |
98,3 |
Долгосрочные финансовые вложения |
10 |
10 |
0 |
100.0 |
Отложенные налоговые активы |
863 377 |
873 420 |
10 043 |
101,2 |
Прочие внеоборотные активы |
16109 |
15 959 |
-150 |
99,1 |
Итого внеоборотные активы раздел I |
5 016 644 |
4 956 177 |
-60 467 |
98,8 |
|
||||
Запасы |
1 576 487 |
1 869 541 |
293 054 |
118,6 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
63 552 |
18 791 |
-44 761 |
29,6 |
Долгосрочная дебиторская задолженность |
0 |
0 |
0 |
0 |
Краткосрочная дебиторская задолженность |
825 143 |
894 408 |
69 265 |
108,4 |
Денежные средства |
13 751 |
44 197 |
30 446 |
321,4 |
Прочие оборотные активы |
10 888 |
82 452 |
71 564 |
757,3 |
Итого оборотные активы разделу I |
2 489 821 |
2 909 389 |
419 568 |
116,9 |
БАЛАНС |
7 506 465 |
7 865 566 |
359 101 |
104,8 |
|
||||
Уставный капитал |
161 586 |
161 586 |
0 |
100,0 |
Добавочный капитал |
4 279 825 |
4 196 491 |
-83 334 |
98,1 |
Резервный капитал |
8 079 |
8 079 |
0 |
100,0 |
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
-782 573 |
-1 497 910 |
-715 337 |
191,4 |
Прибыли (убытки), связанные с реорганизацией |
0 |
0 |
0 |
0 |
Прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные после утверждения отчетности |
595 248 |
595 248 |
0 |
100,0 |
Нераспределенная прибыль отчетного года |
-790 310 |
-255 819 |
534 491 |
32,4 |
Итого капитал и резервы раздел III |
3 471 855 |
3 207 675 |
-264 180 |
92,4 |
|
||||
Заемные средства |
474 975 |
1 206 423 |
731 448 |
254,0 |
Отложенные налоговые обязательства |
71 389 |
77 997 |
6 608 |
109,3 |
Прочие обязательства |
0 |
0 |
0 |
0 |
Итого долгосрочные обязательства разд.IV |
546 364 |
1 284 420 |
738 056 |
235,1 |
|
||||
Заемные средства |
476 531 |
0 |
-476 531 |
0 |
Кредиторская задолженность |
2 862 809 |
3 193 004 |
330 195 |
111,5 |
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов |
0 |
0 |
0 |
0 |
Оценочные обязательства |
147 338 |
161 422 |
14 084 |
109,6 |
Прочие краткосрочные обязательства |
1 568 |
19 045 |
17 477 |
1 214,6 |
Итого краткосрочные обязательства разд.V |
3 488 246 |
3 373 471 |
-114 775 |
96,7 |
БАЛАНС |
7 506 465 |
7 865 566 |
359 101 |
104,8 |
Для большей наглядности, представим динамику основных разделов баланса на рисунке 5.
Рис. 5. Динамика основных разделов баланса АО «Чукотэнерго» за 2017-2018 годы
За 2018 год изменения в структуре внеоборотных активов произошли по следующим основным статьям баланса:
- основные средства – снижение в размере 70 360 тыс. руб. (1,7%), за счет начисленной амортизации;
- отложенные налоговые активы – рост 10 043 тыс. руб. (1,2%);
- прочие внеоборотные активы – снижение 150 тыс. руб. (0,9%).
Величина оборотных активов на конец 2018 года составила 2 909 389 тыс.руб., что на 419 568 тыс. руб. (16,9%) больше, чем на 31.12.2017.
За 2018 год изменения в структуре оборотных активов произошли по следующим основным статьям баланса:
- запасы – увеличение в сумме 293 054 тыс.руб. (18,6%) произошло в том числе за счет увеличения запасов топлива на 227 963 тыс.руб.;
- НДС – снижение на 44 761 тыс.руб. (70,4%);
- дебиторская задолженность – увеличение на 69 265 тыс. руб. (8,4%) произошло в том числе за счет снижения задолженности покупателей и заказчиков на 171 208 тыс. руб., увеличения авансов выданных на 143 802 тыс. руб., увеличения задолженности прочих дебиторов на 96 671 тыс. руб.;
- денежные средства – увеличение в сумме 30 446 тыс. руб. (221,4%);
- прочие оборотные активы увеличились на 71 564 тыс. руб. (657,3%).
В структуре пассивов на конец 2018 года произошли следующие изменения:
- капитал и резервы – снижение на 264 180 тыс. руб. (7,6%) относительно 31.12.2017;
- долгосрочные обязательства – увеличение в сумме 738 056 тыс. руб. (135,1%) относительно 31.12.2017, основной фактор: заключение Обществом долгосрочных кредитных договоров.
- краткосрочные обязательства – снижение в сумме 114 775 тыс. руб. (3,3%) относительно 31.12.2017.
В структуре краткосрочных пассивов в 2018 году произошли следующие изменения:
- заемные средства – снижение на 476 531 тыс. руб. (100%) вследствие заключения Обществом долгосрочных кредитных договоров;
- кредиторская задолженность – увеличение на 330 195 тыс. руб. (11,5%) произошло в доминирующей части за счет увеличения задолженности по статье «Авансы полученные» на 469 136 тыс. руб. (основной фактор перерасчет отпущенной электрической энергии по сниженному тарифу);
- прочие краткосрочные пассивы – увеличение в сумме 31 561 тыс.руб. за счет увеличения оценочных обязательств в сумме 14 084 тыс. руб., НДС по авансам выданным в сумме 17 793 тыс.руб.
2.3 Организация учетной работы на предприятии
За сохранность и эффективность использования имущества предприятия, а также за результаты финансово-хозяйственной деятельности и последствия принимаемых управленческих решений несет ответственность Генеральный директор.
Структура отдела бухгалтерии показана на рисунке 6.
Рис. 6. Организационная структура бухгалтерии
Главной задачей отдела бухгалтерии является организация бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности компании и контроль над экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности компании. Главный бухгалтер несет ответственность за своевременное проведение инвентаризации, осуществляет контроль за правильным и своевременным проведением расчетов по оплате труда, качественным и своевременным составлением первичных учетных документов, их передачу в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете и др.
Порядок бухгалтерского документооборота утверждается отдельным распоряжением (приказом) руководителя организации.
На всех участках бухгалтерского учета применяется компьютерная технология обработки учетной информации с использованием специализированных бухгалтерских компьютерных программ «1С: Предприятие»:
- 1С КОРП: бухгалтерский и налоговый учет хозяйственных операций, учет постоянных и временных разниц;
- 1С ЗУП: учет расчетов с персоналом по оплате труда и прочим расчетам с физическими лицами.
У АО «ЧУКОТЭНЕРГО» открыт расчетный счет в рублях. Кроме того, организацией открыты валютные и специальные счета.
Осуществляя операции по расчетным, валютным и специальным счетам организация опирается на Положение Центрального банка РФ о безналичных расчетах в Российской Федерации.
Учет операций по расчетным, валютным и специальным счетам ведется на основании банковских выписок.
Бухгалтер формирует выписку каждый день, если по счету производились операции. Банковская выписка является основным регистром аналитического учета по расчетным, валютным и специальным счетам.
Банковская выписка отражает состояние счета и движение денежных средств на нем, в кредите банковской выписки отражены поступления, а в дебете оплаты.
Сальдо счета показывает остаток денежных средств на расчетном, валютном или специальном счете на начало или конец отчетного периода. Оборот по дебету - общая сумма поступивших в отчетном периоде на расчетный, валютный или специальный счет денежных средств. Оборот по кредиту – общая сумма перечисленных с расчетного, валютного или специального счета денежных средств в отчетном периоде.
Среди поступлений на счет организации можно выделить:
- выручку за оказанные услуги, проданные товары;
- кредиты, займы;
- авансы от покупателей, заказчиков;
- внесение наличных денежных средств, например, взнос в Уставный капитал.
Все эти операции отражаются по дебету соответствующего счета, т.е. бухгалтерские счета 51, 52 и 55 являются активными.
Платежи в компании осуществляются посредством «Сбербанк Бизнес Онлайн Интернет-клиент». Бухгалтер формирует платежные поручения на основании счетов и других документов, на основании которых осуществляется оплата (товарные накладные, договоры), и направляет их в Банк.
При осуществлении валютных операций организация обязана предоставить в Банк комплект документов, подтверждающих право сторон осуществлять подобные сделки. К стандартному пакету документов относятся: договоры поставки/оказания услуг, инвойсы, спецификации, таможенная документация. Бухгалтер собирает пакет документов и направляет для подтверждения оплаты в Банк. При непредставлении данных документов оплата Банком произведена не будет.
Ведение аналитического учета на счетах 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и 55 «Специальные счета в банке» происходит в разрезе каждого открытого счета.
Так, АО «ЧУКОТЭНЕРГО» имеет расчетные счета в ПАО «СБЕРБАНК» и АО «Банк ВБРР» (по одному расчетному счету в российских рублях в каждом банке. Таким образом, к счету 51 «Расчетные счета» открыто два субсчета 51.1 «ПАО СБЕРБАНК» и 51.2 «Банк ВБРР» соответственно, на которых отражается информация об операциях по каждому расчетному счету. Учет в разрезе отдельных субсчетов дает возможность бухгалтеру АО «ЧУКОТЭНЕРГО» контролировать остаток денежных средств отдельно на каждом расчетом счете.
Что касается валютного счета 52 «Валютные счета», то аналитический учет на нем ведется в разрезе иностранных валют, отражаемых по счету.
Поскольку в своей деятельности АО «ЧУКОТЭНЕРГО» использует аккредитивы и чековые книжки, а также вносит депозиты, это обуславливает необходимость ведение аналитического учета по счету 55 «Специальные счета в банке». В исследуемом предприятии данный счет представлен аккредитивами, чековыми книжками, депозитными счетами и прочими специальными счетами. Аналитический учет ведется в разрезе каждого субсчета.
Синтетический учет денежных средств на счетах организации – это обобщенные данные о движении денежных средств на расчетных, валютных и специальных счетах экономического субъекта.
Порядок списания денежных средств с расчетного счета регламентирован Гражданским Кодексом Российской Федерации, а именно статьей 855: «при наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:
– в первую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
– во вторую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
– в третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;
– в четвертую очередь по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
– в пятую очередь по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов».
АО «ЧУКОТЭНЕРГО» производит расчеты с поставщиками путем безналичного перечисления денежных средств на расчетные, валютные или специальные счета. Порядок расчетов с конкретным поставщиком или заказчиком регулируется договором, в котором оговариваются предмет договора, условия/сроки поставки товара/оказания услуг/выполнения работ, цена продукции/стоимость оказания услуг/выполнения работ, порядок расчетов и прочие дополнительные условия.