Файл: Баланс и отчетность (АО «Чукотэнерго»).pdf

– своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

– обеспечения сохранности денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

– контроль за расходованием денежных средств;

– периодическое проведение инвентаризаций денежных средств [8].

С целью реализации функции управления учет должен быть организован таким образом, чтобы в любой момент времени можно было определить платежеспособность предприятия, отслеживать остатки наличности, а также движение и направления ее использования. Учетная информация необходима управленцам для:

– анализа движения и направления денежных средств предприятия в предыдущих периодах;

– определения минимальной необходимой потребности в денежных средствах для осуществления текущей хозяйственной деятельности;

– корректировки потока платежей для уменьшения максимальной и средней потребности в денежных средствах;

– обеспечения эффективного использования временно свободных денежных средств;

– обеспечения ускорения оборачиваемости денежных средств;

– построения эффективных систем контроля за движением денежных средств предприятия;

– минимизации потерь денежных средств от инфляции и от изменения курса (для иностранной валюты) [11].

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для учета наличия и движения денежных средств, находящихся на счетах в банке, и которые могут быть использованы для текущих операций. Он активный, балансовый, предназначенный для учета хозяйственных средств – денежных средств.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» может вестись по видам счетов, открытых в банковских учреждениях. Он должен предоставлять возможность ежедневно определять остатки денежных средств на счетах в банках, их движение за определенный период, выявлять накопления средств сверх минимальной потребности для размещения его в высоколиквидных активах. На каждый выставленный аккредитив открывается отдельный аналитический счет с указанием конкретного поставщика.

На счете 55 «Специальные счета в банках» раскрывается информация об аккредитивах (субсчет 55-1), о чековых книжках (субсчет 55-2), о депозитных счетах (субсчет 55-3) и о прочих счетах (счет 55-4).

Счет 57 «Другие средства» предназначен для обобщения информации о наличии и движении средств в пути. На счете 57 «Переводы в пути» по дебету отражается поступление денежных в пути, по кредиту – выбытие денежных средств в пути после их зачисления на соответствующие счета.

Аналитический учет денежных средств в пути может вестись в разрезе отделений связи и других учреждений (организаций), приняли приказ по каждому первичному документу, подтверждающему сдачу денежных сумм.

В Бухгалтерском балансе информация о денежных средствах и денежных эквивалентах отражается в активе в разделе 2 по строке 1250. Кроме того, открытые акционерные общества предприятия составляют так же «Отчет о движении денежных средств», в котором отражается вся информация за отчетный год о поступлении и платежах денежными средствами от разных видов операций.

Платежное поручение является распоряжением обслуживающему банку о перечислении определенной суммы на счет другого предприятия, оформленное на специальном бланке [18, c. 29].

При расчетах платежными поручениями инициатором платежа выступает плательщик. По желанию в платежном поручении плательщик может указать дату валютирования, то есть указанную плательщиком в расчетном документе или в документе на перевод наличности дату, начиная с которой денежные средства, переведенные плательщиком получателю, переходят в собственность получателя. Эта дата не может быть установлена позже, чем на десятый календарный день после составления платежного поручения (без учета даты его составления).

Любое перечисление (кроме уплаты налогов) должно иметь основание, подтвержденное документально. Документами, подтверждающими правомерность платежа, могут быть: договор, акт (выполненных работ, оказанных услуг), накладная, счет-фактура, товарно-транспортная накладная, письмо, приказ, прочее.

Банк регистрирует все осуществленные операции по поступлению и списанию средств с текущего счета в специальной выписке из лицевого счета с добавлением оправдательных документов [21, c. 107].

Выписка банка – это документ, который выдается банком предприятию и отражает движение денежных средств на текущем счете. Она заменяет собой регистр аналитического учета по операциям на текущем счете и одновременно является основанием для бухгалтерских записей. Таким образом, выписка банка – это фактически второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого банком.

Бухгалтер при получении выписки осуществляет следующие операции:

– выписка нумеруется;

– проверяется наличие оправдательных расчетных документов, на основании которых зачислены или списаны средства;

– проверяется соответствие сумм в выписке суммам оправдательных документов на перечисление или зачисление средств;

– проставляется корреспонденция счетов в соответствии с проведенных операций.

Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить, что текущий счет для учета на предприятии – активный, а для банка – пассивный. Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя его должником, то есть на эту сумму имеет кредиторскую задолженность. Поэтому остатки денежных средств и поступлений на текущий счет предприятия банк записывает по кредиту текущего счета, а уменьшение своего долга (списания, выдачу средств) – по дебету.

На полях проверенной выписки напротив сумм операций и на документах, прилагаемых проставляются коды корреспондирующих счетов, а на документах указываются еще и порядковые номера записи в выписке. После этого на всех добавленных к выписке документах ставят штамп "Погашено" [22].

При осуществлении безналичных расчетов могут применяться аккредитивная, инкассовая, вексельная формы расчетов, а также расчеты могут проводиться расчетными чеками, банковскими платежными карточками, причем клиенты банков самостоятельно выбирают платежные инструменты (платежное поручение, платежное требование, платежное требование-поручение, расчетный чек, аккредитив). Форма расчета указывается при заключении договоров.

Субъекты предпринимательской деятельности могут использовать чеки для расчетов за товары, работы, услуги. Чеком является ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Различают денежные и расчетные чеки.

При расчетах денежными чеками владелец счета (чекодатель) дает письменное распоряжение плательщику (банку, который выдал денежные чеки) уплатить определенную сумму, указанную в чеке, держателю средств (чекодержателю). Для этого предприятие в учреждении банка приобретет чековые книжки.

Для получения чековой книжки предприятие подает в банк-эмитент заявление в одном экземпляре с подписями лиц, которым предоставлено право подписи документов для осуществления денежно-расчетных операций. На обратной стороне заявления чекодатель самостоятельно указывает сумму, в пределах которой могут быть оплачены выписаны чеки. Оформление чековой книжки является услугой банка, оплату которой следует отразить в учете так же, как и оплату других предоставленных предприятию услуг [24].

Для перечисления с текущего счета платы за оформление чековой книжки в платежном поручении следует указать: «За оформление чековой книжки по договору на расчетно-кассовое обслуживание». Чаще всего на практике предприятия в самом договоре на расчетно-кассовое обслуживание непосредственно отмечают такую услугу банка как оформление чековой книжки и размер оплаты за данную услугу. В таком случае платежное поручение на перечисление средств банка за данную услугу передавать не нужно. Содержание оплаты за оформление и выдачу чековой книжки осуществляется банком автоматически.

Полученная чековая книжка должна храниться в сейфе у главного бухгалтера или работника бухгалтерии, на которого возложена обязанность ведения расчетов по данной чековой книжке.

Для открытия аккредитива предприятие подает в банк заявление на аккредитив. Для открытия аккредитива, депонированного в исполняющем банке, плательщик подает заявление в четырех экземплярах, а депонированного в банке-эмитенте - в трех экземплярах.

Таким образом, денежные средства являются наиболее ликвидной группой активов предприятия, которая обеспечивает компании максимальный уровень ликвидности, а значит, и свободы выбора действий.

Эффективное управление денежными потоками обеспечивает финансовое равновесие предприятия. Финансовая устойчивость предприятия в значительной степени может быть определена тем, на сколько разные по времени и размерам денежные потоки предприятия могут быть синхронизированы друг с другом.

Учет денежных средств ведется на счетах бухгалтерского учета, соответствующим установленному типовому плану счетов. Для безналичных расчетов предусмотрено использование следующих счетов: чет 51 «Расчетные счета», счет 52 «Валютные счета», счет 55 «Специальные счета в банках» и счет 57 «Другие средства». Последний предназначен для обобщения информации о наличии и движении средств в пути

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА И СОСТОЯНИЕ УЧЕТНОЙ СИСТЕМЫ АО «ЧУКОТЭНЕРГО»

2.1 Краткая характеристика и основные показатели деятельности АО «Чукотэнерго»

Акционерное общество «Чукотэнерго» (фирменное название общества на английском языке – Joint-stock company «Chukotenergo») образовано 25.04.1995 решением годового общего собрания акционеров ОАО «Магаданэнерго». В состав создаваемого акционерного общества вошли: Эгвекинотская государственная районная электрическая станция, Чаунская и Анадырская теплоэлектроцентрали и Северные электрические сети.

Организационная структура Общества образована с учетом географических и технологических особенностей энергосистемы АО «Чукотэнерго». Организационная структура состоит из аппарата управления, обособленного подразделения и филиалов Общества.

Обособленное подразделение и филиалы являются территориальными звеньями производственно – хозяйственного комплекса АО «Чукотэнерго» по производству, передаче и сбыту электрической и тепловой энергии. Филиалы наделены основными средствами и ведут незаконченный бухгалтерский баланс.

Уставом АО «Чукотэнерго», утвержденным решением годового Общего собрания акционеров АО «Чукотэнерго», определены виды деятельности, которые может осуществлять предприятие.

Основные виды деятельности, которые осуществляло Общества в 2018 году:

Регулируемые виды деятельности:

• производство и передача электрической энергии (мощности);
• производство тепловой энергии;
• производство теплоносителя;
• подъем технической воды;
• услуги по технологическому присоединению к электрическим сетям;

Нерегулируемые виды деятельности:

• предоставление услуг по аренде имущества;
• подключение потребителей в рамках договора энергоснабжения;
• производство кислорода;
• предоставление общежития работникам Общества;
• организация питания работников Общества.

Ежегодно Комитетом государственного регулирования цен и тарифов Чукотского автономного округа устанавливаются цены (тарифы) на регулируемые виды деятельности.

В таблице 1 представлены основные финансово-экономические показатели деятельности АО «Чукотэнерго» за 2016-2018 годы.

Таблица 1

Основные финансово-экономические показатели деятельности АО «Чукотэнерго», тыс. руб.