Файл: Организация безналичных расчетов в банках..pdf

Также, платеж можно произвести путем подачи генеральным директором или лицами, указанными в банковской карточке, платежного поручения на бумажном носителе в банк. Однако этот способ считается нерациональным и более дорогим. В случае недостаточности средств на расчетном счете банк помещает платежное поручение в очередь распоряжений. Также банком предусмотрена отмена платежа. Осуществление отмены платежа возможно строго до исполнения его банком.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете платежные поручения помещаются в картотеку к внебалансовому счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» (картотека № 2) и оплачиваются по мере поступления денежных средств в, установленной законом очередности. Если предприятие (организация) имеет право на кредит в форме овердрафта, то платежные поручения оплачиваются за счет банковского кредита.

В банке плательщика оплата платежного поручения сопровождается такой бухгалтерской записью:

Дебет-расчетный счет плательщика

Кредит-30102 (корреспондентский счет банка плательщика, открытый в РКЦ)

В банке получателя платежа зачисление средств осуществляется такой проводкой:

Дебет-30102 (корреспондентский счет банка получателя, открытый в РКЦ)

Кредит-расчетный счет получателя

Плательщик имеет право потребовать у банка подтверждение об исполнении платежного поручения и банк обязан информировать плательщика об исполнении операции не позже следующего рабочего дня, после обращения плательщика в банк.

2.3.«Расчеты по аккредитиву, инкассовыми поручениями и чеками»

Помимо безналичных форм расчета с помощью платежных требований и платежных поручений большим спросом пользуются расчеты по аккредитивам.

Аккредитивом называется денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, осуществить платежи в пользу получателя средств по предъявлении получателем документов, соответствующим условиям аккредитива, или предоставить полномочия исполняющему банку произвести данные платежи. Различают такие виды аккредитивов:

1. Деппонированный аккредитив (покрытый)-банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива;
2. Гарантированный аккредитив (непокрытый)-банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива;
3. Безотзывной аккредитив-может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива;
4. Отзывной аккредитив-может быть отменен только с согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывный аккредитив (подтвержденный аккредитив). Безотзывный аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не может быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка.

Порядок осуществления расчетов по аккредитиву изображен:

Расчеты по аккредитиву

Рисунок 3

Источник: grandars.ru

Механизм расчетов по аккредитиву определен в Гражданском Кодексе Российской Федерации (ст. 867-873). Также процесс осуществления расчетов по аккредитиву регулируется Положением Центрального Банка «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

Альфа-Банк производит любые операции по документарным аккредитивам как в рублях, так и в иностранной валюте. Также банк предоставляет большое количество услуг при расчетах по аккредитивам:

-авизование предстоящего открытия аккредитива;

-авизование условий аккредитив;

-открытие аккредитива, в том числе резервного аккредитива;

-платежи, проверка, прием, отсылка документов;

-увеличение суммы аккредитива;

-изменение условий аккредитива;

-авизование об изменениях условий аккредитива;

-аннуляция аккредитива;

-негоциация, авизование условий аккредитива с добавлением подтверждения;

-исполнение аккредитива в пользу третьего лица, трансферация аккредитива.

Закрытие аккредитива осуществляется на основании:

1. Истечения срока аккредитива
2. По распоряжению плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива, если такой отзыв возможен по условиям аккредитива
3. На основании заявления получателя средств об отказе от дальнейшего использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива

Зачисление и списание денежных средств по аккредитиву оформляется следующими записями:

Таблица 4

Бухгалтерский учет по аккредитивам

Таблица составлена по: buhgalteria.ru

Также, на данный момент в банковской практике распространены расчеты по инкассо.

Инкассо характеризуется как расчетная банковская операция при которой банк-ремитент, действующий в строгом соответствии с инструкциями своего клиента, принимает на себя обязательство осуществить операции с предоставленными клиентом (доверителем) документами в целях выдачи документов против акцепта и/или платежа, или на иных условиях, в зависимости от инструкций доверителя.

Участниками расчетов по инкассо признаются:

А)Доверитель-это сторона, предоставляющая инструкции о проведении инкассовой операции в банк

Б)Плательщик-это лицо, которому предоставляются документы в соответствии с инструкциями по инкассо

В)Банк-ремитент-это банк, которому Доверитель поручает операцию по инкассированию

Г)Представляющий банк-это банк, являющийся инкассирующим банком, который предоставляет документы плательщику

Расчеты по инакассо

Рисунок 4

В)Инкассовое поручение-это сопроводительное письмо к документам, предоставляемым на инкассо, в котором содержаться полные и точные инструкции доверителя относительно их выдачи плательщику.

В Альфа-Банке производятся такие инкассовые операции: выдача документов против акцепта или платежа; выдача документов без акцепта или платежа; прием, проверка и отсылка документов на инкассо; изменение инструкций на инкассо.

Инкассовые операции осуществляются в поэтапном процессе, который отражен на рисунке:

Инкассовое поручение применяется для взыскания денежных средств контролирующими органами и по исполнительным документам, а также в случаях, предусмотренных сторонами в договоре.

Основная бухгалтерская запись при зачислении денежных средств на счет клиента оформляется проводкой:

Дебет 30102,30109,30110,40702

Кредит 40702

Одной из основных форм безналичных расчетов являются чеки. Расчеты чеками зачастую применяются в отношении юридических лиц. банку произвести платеж в определенной сумме чекодержателю.

Чекодатель-это юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он в праве распоряжаться путем выставления чеков.

Чекодержатель-это юридическое лицо, в пользу которого выдан чек.

Плательщик-это банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

В случае временного отсутствия средств на счете клиента банк может гарантировать оплату чеков по соглашению сторон сделки. При данной ситуации банк отражает сумму гарантии на внебалансовом счете 91404 «Гарантии, выданные банком»

Расчеты Чеками

Рисунок 5

Чеки, выпускаемые банками, могут применяться в межбанковских расчетах на основании договоров, заключаемых с клиентами, и межбанковских соглашений о расчетах чеками в соответствии с внутрибанковскими правилами проведения операций с чеками, разрабатываемыми банками и определяющими порядок и условия использования чеков. Банковские чеки также могут использоваться клиентами банка, выпускающего чеки.

Бланки расчетных чеков являются бланками строгой отчётности и учитываются на внебалансовом счете 91207 «Бланки». При выдаче банков чеков клиентам отражается следующая бухгалтерская запись:

Дебет 99999 «Счет для корреспонденции с активными внебансовыми счетами при двойной записи»

Кредит 91207 «Бланки»

В итоге рассмотрения данного вопроса можно сказать, что система безналичных расчетов имеет сложную структуру и требует четкое выполнение всех установленных требований. Благодаря широкому спектру возможностей при совершении операций в безналичной форме большее количество людей предпочитает такой способ расчетов и этому следует сокращение денежной наличности в обращении. Документация при таких расчетах упрощается, появляется возможность хранения документов в электронном режиме.

Глава.3 «Недостатки системы безналичных расчетов и пути их устранения»

В современных условиях государство с помощью банков пытается минимизировать расчеты денежной наличностью и перейти на безналичные формы расчетов. Это обуславливается тем, что процент наличности в денежном обращении показывает экономической и общественной стабильности государства, уровень финансовой грамотности и доходности населения. В связи с этим устанавливаются ограничения на снятия денежной наличности со счетов, создаются максимально комфортные условия для клиента при использовании электронных инструментов платежей, совершенствуются системы защиты базы данных. Эти процедуры заметно увеличивают спрос на пользование электронными денежными средствами.

Тенденция спроса на безналичные и наличные денежные средства

Рисунок 6

Исходя из данных в диаграмме, можно сказать, что в финансовом секторе экономике значительно просматривается снижение спроса на наличные денежные средства, однако на ряду с этим уменьшается и спрос на безналичные денежные средства по отношению к предыдущим годам.

Такая тенденция обусловлена наступлением периода кризиса экономики страны. Население стремительно теряет доверие к кредитным организациям и различными способами пытается уйти от вкладывания денежных средств в банки. Это в свою очередь несет колоссальный ущерб банкам и в последующем отзыва у них лицензии. По состоянию на 2016 год Центральным Банком было лишено лицензии 97 банков. Главными основаниям для отзыва лицензии банка являются:

1. В банке установлен лимит по кредитной задолженности, и в случае его превышения и непогашения на протяжении 14 дней (минимально) лицензия будет отозвана
2. Снижение собственных средств банка ниже установленной черты
3. Показатель достаточности собственных средств упадет ниже установленного уровня

Сокращение действующих банков

Рисунок 7

Исходя из данных Центрального Банка количество действующих банков сократилось в более чем 1,5 раза. Данную тенденцию четко показывает диаграмма:

Закрытие банков напрямую связано с нынешней кризисной экономической ситуацией Российской Федерации. Многие банки начали уклоняться от требований законодательства, что повлекло за собой отзыв лицензии.

Падение курса рубля также повлияло на банковский сектор, но не напрямую, а косвенно. В связи с падением курса национальной валюты у физических и юридических лиц уменьшился уровень платежеспособности и деловой активности, а это в свою очередь отражается на кредитных организациях, так как физические и юридические лица являются потенциальными заемщиками для банка. Также рост инфляции и повышение ставки рефинансирования вынудили банки существенно повысить процентную ставку как по кредитам, так и по вкладам. Также существенно выросли комиссии банка за обслуживание счетов клиентов и проведение безналичных операций.

Все данные, сказанные выше, свидетельствуют о наличии несовершенств в банковской системе и системе безналичных расчетов включительно.

В системе безналичных расчетов основная движущая сила-это электронные деньги, которые заменяют наличные денежные средства и упрощают различные операции. Однако для оборота и сбережения электронных денежных средств банка необходимо осуществлять высокие затраты. К таким затратам относятся: приобретение терминалов, банкоматов, их установка, выпуск пластиковых карт, обслуживание платежных систем.