Файл: Учет безналичных денежных средств (Понятие денежных средств и их место в кругообороте средств организации).pdf

Аналитический учет по счету 52 «Валютный счет» ведет­ся по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте. Записи на валютном счете осуществляются в иностранной валюте и рублевом эквива­ленте по официальному курсу Национального банка на день осуществления операции.

Продажа валюты отражается с использованием субсчета 57/3 «Валютные средства для продажи» и 91 «Операционные доходы и расходы» бухгал­терскими записями (таблица 2.2).

Таблица 2.2

Отражение продажи валюты

Комиссионный сбор, который организации уплачивают за участие в торгах при покупке валюты, включается в издержки (производства или обраще­ния), кроме случаев предусмотренных законодательством и покупки валю­ты для приобретения основных средств. В бухгалтерии покупка валюты отражается приведенными ниже записями (таблица 2.3).

Таблица 2.3

Отражение покупки валюты

Счет 97/12 организации могут не использовать, а сумму комиссионного сбора и курсовую разницу, учтенную на счете 57/2, списывать напрямую на увеличение стоимости основных средств, материалов, издержек производства или обращения, или за счет собственных источников.

Операции, отражаемые на валютных счетах, учитываются в журнале-ордере и ведомости по счету 52 «Валютный счет». Операции по ва­лютному счету учитываются с выделением записей по видам валют. Записи в журнале-ордере производят в хронологическом порядке на основании данных выписок и прилагаемых к ним документов. По мере поступле­ния выписок банка проверяется соответствие записей в них прилагаемым документам. Затем в выписке указываются кор­респондирующие счета.

В ГО УПП «Слонимская типография» валютный счет не открыт и не используется, так как предприятие осуществляет свою деятельность только на территории Республики Беларусь без привлечения иностранных партнеров.

Исследование учета денежных средств на расчетном счете показало, что он налажен на должном уровне, нарушений в введении учета на данном участке не выявлено.

2.3 Учет денежных средств в кассе организации

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

В основном деньги в кассу ГО УПП «Слонимская типография»поступают с расчетного счета в банке через кассира, который получает их по специальным денежным чекам. Чековые книжки получают в банке и хранят в сейфе у главного бухгалтера. Подпи­сываются чеки руководителем ГО УПП «Слонимская типография» и главным бухгалтером и скрепляются печатью. Никакие исправления в чеках не до­пускаются.

Кроме того, в кассу организации поступают деньги от работ­ников за отпущенную им спецодежду, топливо, материалы, го­товую продукцию, а также квартирная плата, плата родителей за содержание детей в детских садах, яслях, возврат подотчет­ных сумм и т.д.

Касса ГО УПП «Слонимская типография» принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным. При этом сдавшему деньги выдает­ся на руки квитанция приходного ордера формы № КО-1, подпи­санная главным бухгалтером и кассиром и скрепленная печатью (штампом).

Расход наличных денег из кассы чаще всего связан с выпла­той заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности, выдачей на командировочные расходы и т.д. Указанные выплаты производятся в основном по расчетно-платежным или платежным ведомостям с проставлением штампа с реквизитами расходного кассового ордера без состав­ления такого ордера на каждого получателя.

Разовые выдачи денег на оплату труда, выдачи депониро­ванных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со слу­жебными командировками, отдельным лицам и т.д. производятся по расходным кассовым ордерам.

Выдача на­личных денег кассой ГО УПП «Слонимская типография» может производиться и по другим надлежаще оформленным документам (платежным ве­домостям, расчетно-платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), с наложением на них штампа с рек­визитами расходного кассового ордера.

Документы на выдачу денег подписы­ваются руководителем и главным бухгалтером организации или лицами, ими уполномоченными. Когда на прилагаемых к рас­ходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя организа­ции, его подпись на расходных ордерах необязательна.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заме­няющему его документу отдельному лицу кассир требует предъяв­ления документа, удостоверяющего личность получателя, записы­вает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и берет расписку получателя. Если же заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то все получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются соответствующей графе платежных документов.

Деньги кассир ГО УПП «Слонимская типография» имеет право выдавать только лицу, указанно­му в расходном кассовом ордере или заменяющем его докумен­те. При выдаче денег по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчес­тва получателя денег указываются фамилия, имя и отчество ли­ца, кому доверено получение денег. Если же выдача денег про­изводится по ведомости, то перед распиской в получении денег кассир делает надпись: "По доверенности". Сама доверенность прилагается к расходному документу.

В случае выдачи денег лицу, не имеющему возможности по болезни или другим причинам расписаться лично, по его письменной просьбе за него может расписаться другое лицо, но только не работник бухгалтерии или кассы данной организации. При этом на расходном документе указываются наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего факти­ческого получателя денег и лица, за него расписавшегося.

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхова­нию, премий и другие массовые выплаты производятся по пла­тежным (расчетно-платежным) ведомостям, без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На ти­тульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера организации или лиц, ими уполномоченных, с указанием сроков выдачи де­нег и суммы прописью.

По истечении установленных сроков выдачи заработной платы и других выплат (3 или 5 дней) кассир в платежной (рас­четно-платежной) ведомости против фамилий лиц, не получив­ших деньги, ставит штамп или надпись "Депонировано" и сос­тавляет реестр депонированных сумм. В конце ведомости ука­зываются суммы, фактически выплаченные, и суммы, подлежащие депонированию, и скрепляются подписью кассира. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомос­ти дополнительно делается надпись: "Деньги по ведомости вы­давал (подпись)". По одной ведомости выдавать деньги касси­ром и раздатчиком запрещается.

После этого фактически выплаченную сумму кассир запи­сывает в кассовую книгу и ставит на ведомости штамп: "Расход­ный кассовый ордер №".

Депонированные суммы сдаются в учреждение банка, на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

Все приходные и расходные кассовые документы на ГО УПП «Слонимская типография» заполняются автоматизировано. Никаких подчисток, помарок или ис­правлений, хотя бы и оговоренных, в этих документах не допускается.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы сразу после их исполнения подписываются кас­сиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью "Оплачено" с указанием числа, месяца, года.

До передачи в кассу приходные и расходные кассовые орде­ра и заменяющие их документы регистрируются в бухгалтерии в журнале регистрации приходных и расходных кассовых доку­ментов. На ГО УПП «Слонимская типография» регистрация ведется с применением средств вычислительной техни­ки. При этом составляется машинограмма: "Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых орде­ров в белорусских рублях".

Регистр бухгалтерского учета (Кассовая книга) применяется для учета движения денег в кас­се. Каждый лист кассовой книги состоит из двух рав­ных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняет­ся кассиром как первый экземпляр и остается в книге, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу и как отчет кассира явля­ется отрывной частью листа. Записи кассовых опе­раций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа (после строки "Остаток на начало дня"). Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа на часть, которая остается в книге. Для ведения записей после "Пе­реноса" отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части и продолжают записи по горизонтальным ли­нейкам оборотной стороны неотрывной части листа. При этом бланк отчета до конца операций за день не отрывается.

Организация ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мас­тичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данной организации.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или дру­гому заменяющему его документу. По окончании рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег по кассе на следующее число и второй (отрывной) экзем­пляр кассовой книги вместе с приложенными приходными и расходными документами под расписку передает в бухгалтерию.

В ГО УПП «Слонимская типография» кассовая книга ведется автоматизированным способом. По оконча­нии календарного года (или по мере необходимости) об­щее количество листов за год заверяется подписями руководи­теля и главного бухгалтера организации, и книга опечатывается. Контроль за правильным ведением кассо­вых операций возлагается на главного бухгалтера ГО УПП «Слонимская типография».

Для учета кассовых операций в ГО УПП «Слонимская типография» согласно Плана счетов используется активный счет 50 «Касса» (Приложение А, Приложение Б).

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата) денежных средств из кассы предприятия. При необходимости в ГО УПП «Слонимская типография» к счету 50 могут быть открыты субсчета «Касса предприятия» и «Операционная касса». На субсчете «Операционная касса» учитывается наличие и дви­жение денежных средств в кассах.

Приведем пример поступления наличных денег в кассу и отражения данных операций бухгалтерскими проводками (табл. 2.4).

Таблица 2.4

Отражение поступления наличных денег в кассу в декабре 2016г

Помимо ниже перечисленных проводок возможна следующая корреспонденция счетов по получению средств на счет 50 «Касса».