Файл: Учет безналичных денежных средств (Понятие денежных средств и их место в кругообороте средств организации).pdf

Введение

Предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, выполнении работ или оказания услуг.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, а также храниться в банке на расчетном счете, специальных счетах в виде аккредитивов, лимитированных и других.

Для хранения денег и производства безналичных расчетов все предприятия открывают расчетные и другие необходимые счета. Проведение кассово-расчетных операций через банк позволяет государству всесторонне контролировать финансово-хозяйственную деятельность предприятия. Банк следит за своевременностью расчетов предприятия с бюджетом по налогам, сборам, за своевременной оплатой счетов и платежных требований поставщиков, выдает предприятию ссуды на различные цели под определенные обеспечения и наблюдает за возвратом этих ссуд в установленный срок и т.п.

В области учета денежных средств, расчетов и кредитов, перед бухгалтерским учетом, стоят следующие основные задачи:

- полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения

денежных средств и расчетных операций;

- соблюдение действующих правил использования денежных средств по

назначению, организация и проведение в установленные сроки инвентаризации денежных средств и состояния расчетов, изыскание возможностей недопущения возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;

- своевременное и правильное производство необходимых расчетов как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами;

- контроль за наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном счете и других счетах в банке;

- контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины, своевременности перечисления сумм за материальные ценности и услуги, а также средств, полученных в порядке кредитования.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования в экономике страны, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов. От рациональной организации учета денежных средств, а также оценки и анализа движения денежных потоков во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с поставщиками и др.

Цель курсовой работы заключается в исследовании учета безналичных денежных средств на предприятии.

Задачи:

- раскрыть экономическую сущность и роль денежных средств в хозяйственной деятельности предприятия;

- проанализировать нормативно-правовые документы по учету денежных средств;

- проанализировать организацию бухгалтерского учета денежных средств и разработать предложения по ее совершенствованию;

- провести анализ и выявить резервы ускорения оборачиваемости денежных потоков на предприятии.

Объект исследования – экономико-финансовая деятельность ГО УПП «Слонимская типография».

Предмет исследования – организация анализа учета денежных средств.

Глава 1 Экономическая сущность денежных средств и их роль в финансово-хозяйственной деятельности организации

1.1 Понятие денежных средств и их место в кругообороте средств организации

Являясь материальной основой финансовых отношений, деньги участвуют в кругообороте промышленного капитала. Деньги обслуживают производство и организацию общественного капитала выступая в виде денежных потоков, которые движутся как внутри первого подразделения (производство средств производства), так и внутри второго подразделения (производство предметов потребления), а также между этими подразделениями. Приток и отток денежных средств образует их движение и обеспечивает, и создает возможности для финансово-хозяйственной деятельности любого предприятия.

Деньги – историческая категория, присущая товарному производству, известны с далёкой древности, отмечает Л.А. Дробозина^[1], и появились они как результат более высокого развития производительных сил и товарных отношений.

Хозяйственная деятельность любого предприятия неразрыв­но связана с движением денежных средств. Каждая хозяйст­венная операция вызывает либо поступление, либо расходование денежных средств. Денежные средства обслуживают практи­чески все аспекты операционной, инвестиционной и финан­совой деятельности. Непрерывный процесс движения денежных средств во времени представляет собой денежный поток, кото­рый образно сравнивают с системой «финансового кровообра­щения», обеспечивающей жизнеспособность организации. От полноты и своевременности обеспечения процесса снабже­ния, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты основной (операционной) деятельности предприятия, степень его финансовой устойчивости и плате­жеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития.

Денежные средства являются ограниченным ресурсом. Отсюда возникает необходимость в создании эффективного механизма управления этим ресурсом.

Денежные средства относятся к наиболее мобильной и ликвидной части активов предприятия. От их наличия зависит финансирование текущей финансовой деятельности и расширенного производства, своевременное погашение долгов, выдача зарплаты, расчеты с бюджетом и т.д.

Анализ денежных средств может быть определен как анализ различных денежных потоков, определяющий их влияние на финансовое положение предприятия [15].

Но это понятие может быть расширено исходя из того, что денежные средства формируют только начало и конец цикла оборота капитала:

Основной целью деятельности предприятий является получение прибыли. Это требует того, чтобы, для запуска хозяйственного механизма, денежные средства превращались в материально-вещественные активы (запасы, товары, оборудование и т.д.). Они создают новый продукт и далее превращаются через процесс рыночной реализации в денежные средства сразу, либо через дебиторскую задолженность в зависимости от принятой на предприятии системы учета доходов и расходов и от системы расчетов с покупателями. В результате притока денежных средств образуется прибыль как результат финансово-хозяйственной деятельности.

На современном этапе развития по отношению к организациям и предприятиям применяют термин денежные средства.

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня [15].

Денежные средства - наиболее ликвидная часть текущих активов - являются составляющей оборотного капитала. К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных и депозитных счетах. Охарактеризуем состав денежных средств предприятия по их составу, степени ликвидности и оптимальному сочетанию [4].

Наличные денежные средства как в основной, так и иностранной валюте, ценные бумаги и денежные документы, хранящиеся непосредственно на предприятии составляют кассу предприятия. В мировой практике принято, что касса должна обеспечивать текущие потребности предприятия в наличности (выдача зарплаты, средств на командировочные расходы и т.д.), а основная масса денежных средств и приравненных к ним активов принято хранить в банке на расчетном счете, депозите. Хранение больших средств в кассе предприятия считается рисковым по сравнению с банком, поэтому от финансового менеджера требуется выработки такой финансовой политики, при которой в кассе находилась бы минимально необходимая сумма для нужд предприятия на текущий день.

Размер этой суммы часто различен для различных предприятий. Нельзя выработать определенного критерия, который помог бы сделать заключение о достаточности или недостаточности средств в кассе предприятия. Исходя из этого в кассе предприятия нередко находятся суммы превышающие необходимый для предприятия размер среднедневного остатка денежных средств.

Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс. Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт только один расчетный счет в одном из банков по его выбору.

На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

В зарубежной практике расчетный счет считается наиболее эффективной формой хранения необходимых в текущей деятельности денежных средств [4].

Свободные денежные средства предприятия нередко хранят как депозит, который обеспечивает как высокую степень ликвидности денежных средств, так и доход на них. За счет этого предприятия может держать у себя деньги под рукой в то же время не имея значительных потерь не вкладывая эти деньги в производство.

К денежным средствам предприятия относятся также ликвидные ценные бумаги находящиеся в кассе предприятия или в депозитарии банка. Функция выполняемая ценными бумагами аналогична функции депозита, однако имеет ряд существенных отличий по способу их обращения, степени ликвидности и доходности. Так, к примеру, досрочно изымая денежные средства с депозита предприятие может потерять часть процентов, в то время как реализуя ценные бумаги оно в зависимости от конъюнктуры рынка может даже выиграть [4].

Пользователи финансовой отчётности часто оперируют терминами, не совпадающими с теми, которые непосредственно отражают бухгалтерские понятия (например, денежные активы, денежные потоки, денежные средства, финансовые средства, денежные агрегаты и тому подобное). В системном бухгалтерском учете основной категорией денежного капитала являются денежные средства - средства организации, находящиеся в кассе. На расчётных, валютных и специальных счетах в банках, переводы в пути, а также финансовые вложения организации.

Использование терминов небухгалтерского содержания связано с тем, что денежные категории движения капитала организации активно используются в финансовом планировании, в финансовом контроле и анализе не только в связи с характеристикой ликвидности и платёжеспособности организации, но так же в целях контроля за тем, какое наращение стоимости обеспечивает денежный капитал организации. Это следует учитывать и прежде всего потому, что сами по себе деньги являются не доходообразующими (не прибыльными) активами. Их коммерческая полезность и эффективность проявляется только тогда, когда они вовлечены в хозяйственный оборот. Хранение денежных средств на счетах и в кассе предприятия, иммобилизация денег в не доходообразующие активы и т.п. рассматривается заинтересованными лицами как факты, приводящие к замораживанию капитала.

В процессе осуществления всех видов финансовых и хозяйственных операций организации генерируют движение денежных средств в форме их поступления или расходования. Это движение денежных средств функционирующего предприятия представляет собой непрерывный во времени процесс и определяется понятием «денежный поток».

Денежный поток организации представляет собой совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств, создаваемых его хозяйственной деятельностью [10].

С позиции функции денег и денежного оборота в том или ином месте не существует экономического различия между наличным и безналичным оборотом денежных средств. Это лишь технические различия. В соответствии с МСФО (МСФО 1 «Представление финансовой отчетности») денежные средства в балансе должны отражаться одной строкой, представляя в отчетности общую сумму. Это обстоятельство связано с тем, что к денежной наличности относятся все наличные средства предприятия и вклады до востребования независимо от их местоположения (МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств»). При этом на счетах аналитического учета должен вестись отдельный учет.

1.2 Значение и задачи учета и анализа денежных средств и потоков

Хозяйственная деятельность предприятия не может осуществляться без разнообразных расчетов внутри и вне организации. Внутренние расчеты – это, например, расчеты с персоналом по заработной плате, с подотчетными лицами по выданным им авансам. Внешние отношения – это расчеты с поставщиками за приобретенную продукцию, с подрядчиками за выполненные работы и услуги, это уплата налогов в бюджет, взносы органам социального страхования и обеспечения, получение средств от покупателей за реализованную продукцию.

Расчеты внутренние и часть внешних ведутся наличными деньгами (выдача зарплаты работникам). Эти расчеты проводятся через кассу предприятия.

Расчеты предприятия с внешними субъектами осуществляется преимущественно безналичным путем – перечислением средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником при этом является коммерческий банк. Отношения предприятия с банком строятся на основе договоров, для расчетов предприятие открывает в банке счета различных видов [14].

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что эффективное использование денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход; значит нужно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, государственные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций и т.п.). Поэтому основные задачи бухгалтерского учёта денежных средств состоят в следующем: