Файл: Учет безналичных денежных средств (Понятие денежных средств и их место в кругообороте средств организации).pdf

 Другие документы для открытия текущих (расчетных) счетов юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в банк, небанковскую кредитно-финансовую организацию не представляются, более того истребование иных документов запрещается.

На практике возникают вопросы по поводу предоставления в банк документов, подтверждающих полномочия директора и бухгалтера, для заверения подлинности подписи соответствующих должностных лиц на карточке. Однако следует отметить, что требование банков о предоставлении таких документов вполне уместно, так как в данном случае предоставляются не дополнительные документы для открытия счетов, а документы, подтверждающие полномочия должностных лиц юридического лица.

 Как правило, документами, подтверждающими полномочия директора, являются приказ директора о вступлении в должность, контракт, (если это не учредитель и директор в одном лице, что довольно распространено в частных предприятиях) и протокол общего собрания участников хозяйственного общества об избрании директора. В случае если директор и учредитель совпадают – то такими документами могут быть решение учредителя о назначении директора и приказ директора о вступлении в должность.

 Что касается бухгалтера и/или иного лица, имеющего право подписи, то документами, подтверждающими их полномочия, могут выступать приказ о назначении на должность или приказ о предоставлении права подписи, а также трудовые договоры или контракты.

 Необходимо упомянуть о том, что теперь нет необходимости получать какие-либо документы из Инспекции МНС, (ранее это были дубликат УНП и справка о внесении сведений о директоре и бухгалтере в государственный реестр), из территориального органа Фонда социальной защиты населения, из РУП «Белгосстрах».

Пакет документов, необходимых для переоформления текущего (расчетного) счета субъектов хозяйствования, аналогичен пакету документов для его открытия, поскольку переоформление требует обновления представленных при открытии счета документов. Кроме того, с учетом нормы карточка с образцами подписей и оттиска печати субъектов хозяйствования по банковским счетам (не только по текущим (расчетным), но и по иным банковским счетам) должна быть засвидетельствована уполномоченным сотрудником банка (как при открытии, так и при ведении банковского счета).

Следует акцентировать внимание на том, что если положения распространялись исключительно на открытие текущих (расчетных) счетов, то нормы нового Постановления распространяются на открытие любых банковских счетов. Согласно п.п. 1.1. Постановления открытие в Республике Беларусь банками, небанковскими кредитно-финансовыми организациями, Национальным банком Республики Беларусь текущих (расчетных) счетов, субсчетов и специальных счетов, благотворительных, временных, корреспондентских счетов, карт-счетов (банковские счета) осуществляется в порядке, определенном настоящим постановлением, и с учетом требований законодательства. Следовательно, понятие «банковские счета», употребляемое в постановлении включает в себя все виды счетов предусмотренных законодательством Республики Беларусь.

В случае осуществления расчетов с использованием элек­тронных расчетных документов организация представляет в банк карточку открытого ключа проверки подписи, удостоверен­ную подписью и печатью владельца личного ключа подписи.

Открытому счету банк присваивает тринадцатизначный но­мер, так ГО УПП «Слонимская типография» присвоен номер 3012215830019. Для обслуживания расчетного счета в белорусских рублях между банком и ГО УПП «Слонимская типография» заключен договор. К договору прикладывается Перечень операций, которые осуществляются банком с указанием сумм оплаты за данные операции.

На расчетный счет организации поступают денежные сред­ства за реализованные продукцию, работы, услуги от покупате­лей и заказчиков, денежные средства из кассы организации, де­нежные средства в виде кредитов и займов и др. С расчетного счета осуществляются различные платежи (например, за полу­ченные товарно-материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы), перечисляются налоги в бюджет и др. (Перечень условных обозначений очередности платежей указан в Приложении В).

Оплата всех документов с расчетного счета производится, как правило, за счет средств, находящихся на счете на начало дня. В том случае, если денежных средств достаточно, оплата документов осуществляется в очередности, определенной самой организацией. При недостаточности денежных средств на счете оплата документов осуществляется в очередности, установ­ленной Порядком расчетов между юридическими лицами, ин­дивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь.

Тем не менее, банковские счета закрываются только в том случае, если на денежные средства, находящиеся на этих счетах не наложен арест, отсутствуют предписания о приостановлении операций по банковскому счету (за исключением случаев, предусмотренных законодательством), отсутствует задолженность по налогам, сборам (пошлинам), иным обязательным платежам в бюджет и ФСЗН, за исключение случаев, предусмотренных действующим законодательством.

Банковский счет закрывается по заявлению владельца счета, а также в иных случаях, предусмотренных действующим законодательством или договором банковского счета.

Для закрытия банковского счета по заявлению его владельца в банк предоставляются:

- заявление на закрытие банковского счета;

- справка органов ФСЗН об отсутствии задолженности фонду;

- документ, подтверждающий отсутствие задолженности по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве;

- справка инспекции МНС об отсутствии задолженности владельца счета по налогам, сборам (пошлинам), иным обязательным платежам в бюджет.

2.2 Учет движения денежных средств на расчетном счете и других счетах организации

При осуществлении платежей с текущего (расчетного) счета ГО УПП «Слонимская типография» 3012215830019 в белорусских рублях организации должны соблюдать следующую очередность.

Операции по расчетному счету оформляются соответствую­щими первичными документами.

Прием денежной наличности от организации осуществляет­ся по объявлению на взнос наличными, которое состоит из объявления, ордера и квитанции. Квитанция с печатью кассы банка вручается вносителю денеж­ных средств в подтверждение приема от него денежных средств; объявление остается в кассе банка; ордер выдается представите­лю ГО УПП «Слонимская типография» вместе с выпиской банка и подтверждает факт зачисления денежных средств на счет организации.

Для получения наличных денежных средств со счета орга­низации используют денежную чековую книжку, которая предназначена для выдачи из касс банков наличных денежных средств в бело­русских рублях. Выдача чековой книжки осуществляется по письменному заявлению организации. Чековая книжка содер­жит 25 или 50 чеков. Чек — это ценная бумага, содержащая рас­поряжение чекодателя банку произвести выплату указанной в нем суммы наличных денежных средств чекодержателю. Выпи­санный чек должен быть предъявлен в банк для получения де­нежных средств в течение 10 дней, не считая дня его выписки.

Для осуществления безналичных расчетов ГО УПП «Слонимская типография» использует платежные поручения, платежные требования-поручения, платежные требования.

Платежное поручение представляет собой расчетный документ, содержащий поручение плательщика обслуживающему банку о перечислении определенной суммы с его счета на счет получателя.

Поручением производят платежи за:

• полученные товарно-материальные ценности;
• по налогам и неналогавым платежам;
• авансовые платежи.

Авансовый платеж – сумма денежных средств, перечисленная, выданная в счет условленного платежа или расходов, по которым отчет будет дан впоследствии;

Банки сообщают ГО УПП «Слонимская типография» о произведенных операциях, выдавая выписки со счетов с приложе­нием к ним документов, на основании которых были выполне­ны зачисления или списания со счета. Выписка содержит сле­дующие реквизиты: номер счета, дату совершения текущей операции, номера документов, на основании которых осущест­влялись операции, суммы операций и др. В выписке обязатель­но указываются суммы входящего и исходящего остатков, ито­ги оборотов по дебету и кредиту.

Полученную выписку на предприятии проверяют при получении и при обнару­жении ошибочно зачисленных или списанных сумм в течение 10 календарных дней письменно сообщают о них банку. Если в указанный срок заявление не будет сделано, совершенные опе­рации и остаток средств на счете считаются подтвержденными.

В бухгалтерии организации полученную выписку обрабаты­вают. При этом необходимо помнить, что поступление средств на расчетный счет отражается в выписке банка по кредиту, а списание со счета — по дебету, так как денежные средства, находящиеся на счете организации, являются для бан­ка привлеченными, а счет организации-клиента — пассивным.

Для обобщения информации о наличии и движении денеж­ных средств в официальной денежной единице Республики Бе­ларусь предназначен синтети­ческий счет 51 «Расчетный счет».

По дебету данного счета отражается наличие и поступление денежных средств, по кредиту – их списание. Хозяйственные операции по учету денежных средств на расчетном счете представлены в таблице 2.1

Таблица 2.1

Бухгалтерские записи по учету денежных средств на расчетном счете

На основании выписок банка по расчетному счету в ГО УПП «Слонимская типография» составляется журнал-ордер по счету 51. В нем отражаются данные (остаток на начало месяца, обороты за месяц, остаток на конец месяца) по основным счетам: то есть направлениям начисления средств и их выплат. После сверки всех имеющихся данных креди­товый обороты по счету 51 «Расчетный счет» переносятся в оборотно-сальдовую ведомость по счету 51, а затем переносится в Главную книгу.

Организации могут иметь валютные счета, на которых хранятся денежные средства в иностранной валюте. К счету 52 «Валютные счета» могут открываться следующие субсчета:

52-1 «Транзитный валютный счет в банке внутри страны»;

52-2 «Валютный счет за рубежом»;

52-3 «Текущий валютный счет в банке внутри страны»;

52-4 «Специальный транзитный валютный счет».

Субсчет 52-1 «Транзитный валютный счет в банке внутри страны» используется для учета поступившей валютной вы­ручки и ее распределения. Транзитный валютный счет откры­вается банком самостоятельно при первом поступлении валют­ных средств в пользу субъекта хозяйствования при наличии у него текущего валютного счета.

В разрешенных Национальным банком случаях средства в ино­странной валюте юридических лиц — резидентов Республики Беларусь могут находиться на их счетах в иностранных банках за пределами Республики Беларусь. Для учета таких валютных средств открывается субсчет 52-2 «Валютный счет за рубежом».

Субсчет 52-3 «Текущий валютный счет в банке внутри стра­ны» используется для учета валютных средств, которые оста­ются в распоряжении организации после обязательной прода­жи валютных поступлений в свободно конвертируемой валюте и российских рублях. В уполномоченном банке организации от­крывается один текущий валютный счет с ведением записей по видам валют.

При необходимости организации могут открывать специаль­ные валютные счета для хранения купленной на внешнем рынке иностранной валюты до момента ее использования, аккуму­лирования средств на погашение кредитов в иностранной ва­люте, а также другие специальные счета в иностранной валюте в предусмотренных законодательством случаях и в определен­ном Национальным банком Республики Беларусь порядке. Дви­жение средств на таких счетах отражается на субсчете 52-4 «Специальный транзитный счет».

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним де­нежно-расчетных документов. Списание валютных средств со счетов осуществляется при перечислении этой валюты по це­левому назначению, снятии наличной иностранной валюты для оплаты командировочных расходов, осуществлении обратной продажи на валютном рынке и т. д.