Файл: Учет безналичных денежных средств (Понятие денежных средств и их место в кругообороте средств организации).pdf

Согласно данным таблицы 2.4 видно, что в ГО УПП «Слонимская типография» денежные средства поступали либо с расчетного счета, а также в результате реализации продукции в виде натуральной оплаты.

Выбытие наличных денег оформляются следующими бухгалтерскими проводками (табл. 2.5).

Таблица 2.5

Отражение выбытия денежных средств в декабре 2016г

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
сданы денежные средства на расчетный счет	51	50	11180000
выплачена заработная плата	70	50	3374600
выдача командировочных	71	50	775770

Помимо выше перечисленных в зависимости от назначения расходуемых сумм в учете могут иметь место следующие операции по выдаче денежных средств из кассы.

Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 «Касса» и отражаются в журнале-ордере №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 служат отчеты кассира.

Записи в регистре производят в разрезе корреспондирующих счетов. Однородные операции отражаются общей суммой за день. В конце месяца исчисляется остаток денег в кассе, который должен соответствовать остаткам по последнему отчету кассира и в Главной книге по счету 50.

2.4 Анализ состава и структуры денежных средств

Объем денежных средств ГО УПП «Слонимская типография» на конец 2016 г. составил 48,6 млн. рублей. По сравнению с началом года объем денежных средств увеличился на 11,5 млн .рублей.

Из данных таблицы 2.6 мы можем увидеть, что в 2016г. по сравнению с 2014г. снизилась сумма денежных документов.

Наибольшее увеличение денежных средств отмечается по средствам в кассе – на 82,4%. Средства на расчетном счете увеличились на 12,1 млн. рублей или на 37,2%, в денежных документах – снизились на 0,6 млн. рублей или на 40,0%.

Таблица 2.6

Динамика денежных средств предприятия, млн. рублей

	На конец 2014 г.	На конец 2015 г.	На конец 2016г.	Изменение в 2016г. по сравнению с 2014г.
	На конец 2014 г.	На конец 2015 г.	На конец 2016г.	млн. руб.	темп роста, %
Денежные средства, всего	35,7	37,1	48,6	12,9	136,1
- в кассе	1,7	2,3	3,1	1,4	182,4
- на расчетном счете	32,5	33,1	44,6	12,1	137,2
- денежные документы	1,5	1,7	0,9	-0,6	60,0

В структуру денежных средств предприятия входят денежные средства в кассе, средства на расчетном счете и денежные документы. По состоянию на конец 2016 г. денежные средства – это средства в кассе, на расчетном счете в белорусских рублях и в денежных документах (таблица 2.7).

Таблица 2.7

Состав и структура денежных средств

	На конец 2014 г.		На конец 2015 г.		На конец 2016 г.
	млн.руб.	уд.вес, %	млн.руб.	уд.вес, %	млн. руб.	уд.вес, %
Денежные средства, всего	35,7	100,0	37,1	100,0	48,6	100,0
- в кассе	1,7	4,7	2,3	6,2	3,1	6,4
- на расчетном счете	32,5	91,1	33,1	89,2	44,6	91,8
- денежные документы	1,5	4,3	1,7	4,6	0,9	1,9

Данные таблицы 2.7 свидетельствуют о том, что в ГО УПП «Слонимская типография» основной объем денежных средств представлен средствами на расчетном счете – 91,8% на конец 2016 г. При этом доля данного вида увеличилась по сравнению с 2014 г. на 0,7 процентных пункта.

Увеличение доли денежных средств на расчетном счете произошло вследствие сокращения доли денежных документов на конец 2016 г. до 1,9% по сравнению с 74,3% в 2014г.

Заключение

Предприятия, учреждения, организации независимо от форм собственности и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. В отдельных случаях применяется наличное денежное обращение.

Исследование учета денежных средств производилось на основе изучения деятельности ГОУПП «Слонимская типография» и по его результатам можно сформулировать следующие выводы:

- документальное оформление операций с наличными денежными средствами осуществляется с помощью приходного кассового ордера формы КО-1 и расходного кассового ордера формы КО-2. Выдача наличных денег кассой может производиться и по другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, расчетно-платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), с наложением на них штампа с реквизитами расходного кассового ордера. До передачи в кассу приходные и расходные кассовые ордера и заменяющие их документы регистрируются в бухгалтерии в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. На предприятии кассовая книга ведется ручным способом;

- ГО УПП «Слонимская типография» сотрудничает с отделением ОАО «Беларусбанк». При осуществлении платежей с расчетного счета соблюдается определенная очередность: неотложные нужды, погашение задолженности по заработной плате, в бюджет, погашение банковских кредитов. Прием денежной наличности от организации осуществляется по объявлению на взнос наличными, которое представляет собой комплект документов из объявления, ордера и квитанции. Для осуществления безналичных расчетов предприятие выписывает платежные поручения, платежные требования-поручения, платежные требования. Банки периодически сообщают предприятию о произведенных операциях, выдавая выписки со счетов;

Для учета кассовых операций на ГО УПП «Слонимская типография» согласно Плана счетов используется активный счет 50 «Касса». Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата) денежных средств из кассы предприятия. Учет движения денежных средств на счетах предприятия ведется на счетах: 51 «Расчетный счет. Данный счет является активными, то есть по дебету отражается их увеличение, а по кредиту – списание средств.

Обобщение информации по счетам осуществляется в журнале-ордере и ведомости по счетам.

По результатам исследования денежных потоков можно сформулировать следующие выводы.

Всего сумма поступлений денежных средств в 2016г. составила 2442,4 млн. рублей. Сумма оттока денежных средств составила 2430,9 млн. рублей на предприятии в 2016г. чистый денежный поток был положительным, то есть предприятие больше получало средств, чем расходовало.

Оборот денежных средств предприятия в течение года остается неравномерным.

Предприятие является платежеспособным, итак как выполняются нормативы коэффициентов ликвидности и платежеспособности. Но к концу года платежеспособность снизилась.

Таким образом, на предприятии необходимо осуществлять управление денежными потоками на основе планирования и прогнозирования с целью более эффективного маневрирования ими в различных ситуациях.

Список использованных источников

Банковский Кодекс Республики Беларусь/ -Минск: Дикта, 2013. – 453c.
Авдеев, А.И. Финансы, учет, аудит /А.И.Авдеев.- М.: Знание, -2008. – 240 с.
Арзуманова Т.И. Экономика и планирование на предприятиях торговли и питания: учебник/ Т.И. Арзуманова, М.Ш. Мачабели. – М.: Дашков и К, 2012. – 276 с.
Асоскова Г. Ф. Оплата труда в коммерческих организаций // Заработная плата. 2015. №3. с.38-46.
Бабук И.М. Экономика промышленного предприятия: учеб. пособие/ И.М. Бабук, Т.А. Сахнович. – М.: Инфра-М, 2014.
Баскакова О.В. Экономика предприятия (организации): учебник/ О.В. Баскакова Л.Ф.Сейко. – М.: Дашков и К, 2014. – 372 с.
Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет / В.М.Богаченко, Н.А.Кириллова. – М: Феникс, 2014. – 512 с. с.
Большаков, С. Ф. Государственные гарантии в области труда // Финансы. Учет.Аудит. 2015. №9. с.80-83
Большаков А.С. Экономика: учебник/ А.С. Большаков, А.И. Архипов. – М.: Проспект, 2014. – 840 с.
Борисов Е.Ф. Экономика: учеб .пособие/ Е.Ф. Борисов. – М.: Инфра-М, 2014. – 256 с.
Бухалков М.И. Организация и нормирование труда: учебник/ М.И. Бухалков. – М.: Инфра-М, 2012. – 432 с.
Бычин, В.Б. Организация и нормирование труда: учеб. пособие/ В.Б. Бычин, Е.В. Шубенкова, С.В. Малинин. – М.: Инфра-М, 2014. – 248 с. -
Вайсбурд В.А. Экономика труда: учеб. пособие/ В.А. Вайсбурд. – М.: Омега-Л, 2012. – 376 с.
Елисеева Т.П. Экономика и анализ деятельности предприятия: учеб.пособие/ Т.П. Елисеева, М.Д. Молев, Н.Г. Трегулова . – Ростов-на-Дону: Феникс, 2012. – 480 с.
Кожарский,В.В. Бухгалтерская финансовая отчетность по белорусским и международным стандартамВ.В.Кожарский, -М.: «Экоперспектива». 2012, - 2013с
Лобан Л.А. Экономика предприятия: учеб. пособие/ Л.А. Лобан, В.Т. Пыко. – Минск: Интерпрессервис, 2012. – 432 с.
Лясникова Ю.В. Экономика и социология труда: учебник/ Ю.В. Лясникова, М.Н. Дудин, Н.В. Лясников. – М.: Кнорус, 2013. – 288 с.
Мазин, А.Л. Экономика труда / А.Л. Мазин. – М.: Юнита, 2014. – 624 с.
Мумладзе Р.Г. Экономика и социология труда: учебник/ Р.Г. Мумладзе, Г.Н.Гужина. – М.: Кнорус, 2012. – 328 с.
Мэнкью Н.Г. Микроэкономика: учебник/ Н.Г. Мэнкью, М. Тейлор – СПб.: Питер, 2014. – 544 с.
Одегов Ю.Г. Экономика труда: учебник / Ю.Г. Одегов. – М.: Волтерс Клувер, 2012 .- 800 с.
Рофе, А.И. Экономика труда / А.И. Рофе. – М.: КноРус, 2010.- 400 с.
Русак Е.С. Экономика предприятия: учеб. пособие/ Е.С. Русак, Е.И. Сапелкина . – М.: ТетраСистем, 2014. – 144 с.

Приложения А

Типовые бухгалтерские записи по дебету счета 50 «Касса»

Содержание операций	Корреспондирующие счета
Содержание операций	Дебет	Кредит
Оприходование наличных денежных средств в кассу со специальных счетов в банке	50-1 «Касса организации»	55 «Специальные счета в банках»
Поступление денежных средств (переводов) в кассу организации, до этого находящихся в пути и не зачисленных по назначению	50-1 «Касса организации»	57 «Переводы в пути»
Возврат поставщиком в кассу излишне уплаченных ему денежных средств, возврат аванса под предстоящую поставку материальных ценностей (работ, услуг)	50-1 «Касса организации»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Поступление в кассу выручки от покупателей и заказчиков либо поступление аванса за предстоящую поставку готовой продукции (товаров), выполнение работ, оказание услуг	50-1 «Касса организации»	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Оприходование наличных денежных средств, полученных по договору краткосрочного кредита (займа)	50-1 «Касса организации»	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Оприходование наличных денежных средств, полученных по договору долгосрочного кредита (займа)	50-1 «Касса организации»	67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
Возврат в кассу излишне выплаченных сумм оплаты труда	50-1 «Касса организации»	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Отражены неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращенные в кассу	50-1 «Касса организации»	71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Отражены суммы погашенного наличными материального ущерба, причиненного работниками в результате недостач, хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба	50-1 «Касса организации»	73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Поступление в кассу наличных денежных средств в погашение задолженности работников-заемщиков по предоставленным им займам	50-1 «Касса организации»	73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Оприходование наличных денежных средств, внесенных в качестве вклада в уставный фонд	50-1 «Касса организации»	75 «Расчеты с учредителями»
Поступление в кассу страхового возмещения от страховой организации	50-1 «Касса организации»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Поступление в кассу денежных средств по признанной (присужденной) претензии	50-1 «Касса организации»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Получены в кассу денежные средства в счет причитающихся дивидендов (доходов) от участия в других организациях или по договору о совместной деятельности	50-1 «Касса организации»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Получены наличные денежные средства в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом (в учете учредителя управления)	50-1 «Касса организации»	79 «Внутрихозяй-ственные расчеты»
Получены наличные денежные средства в качестве вклада по договору о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)	50-1 «Касса организации»	80 «Уставный фонд»
Поступили в кассу средства целевого финансирования	50-1 «Касса организации»	86 «Целевое финансирование»
Поступили наличные денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги)	50-1 «Касса организации»	90 «Реализация»
Продолжение таблицы
Поступили в кассу денежные средства в счет доходов будущих периодов: арендная или квартирная плата; плата за коммунальные услуги; выручка за грузовые перевозки, за перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам; абонентная плата за пользование средствами связи и др.	50-1 «Касса организации»	98 «Доходы будущих периодов»
Оприходованы наличные денежные средства, полученные безвозмездно	50-1 «Касса организации»	98 «Доходы будущих периодов»
Оприходованы излишки денежных средств, выявленные при инвентаризации	50-1 «Касса организации»	92 «Внереализацион-ные доходы и расходы»
Оплачены денежные документы за счет денежных средств с расчетного счета или других счетов в банках	50-3 «Денежные документы»	51 «Расчетный счет»
Оприходование наличных денежных средств в кассу с валютного счета из банковского учреждения	50-4 «Валютная касса»	52 «Валютные счета»
Поступление в кассу филиала, представительства, отделения или другого структурного подразделения, выделенного на отдельный баланс организации, денежных средств, внесенных этой организацией	50-5 «Касса филиала»	79 «Внутрихозяйственные расчеты»

Примечание. Источник: Типовой план счетов бухгалтерского учета

Приложения Б

Типовые бухгалтерские записи по кредиту счета 50 «Касса»

Содержание операций	Корреспондирующие счета
Содержание операций	Дебет	Кредит
Внесены из кассы денежные средства и зачислены на расчетный счет	51 «Расчетный счет»	50-1 «Касса организации»
Внесены из кассы денежные средства в иностранной валюте и зачислены на валютный счет	52 «Валютный счет»	50-4 «Валютная касса»
Внесены из кассы денежные средства с целью зачисления на расчетный счет, другие счета, но еще не зачисленные по назначению	57 «Переводы в пути»	50-1 «Касса организации»
Приобретены акции за наличные денежные средства	58 «Финансовые вложения»	50-1 «Касса организации»
Приобретены долговые ценные бумаги за наличные денежные средства	58 «Финансовые вложения»	50-1 «Касса организации»
Выданы из кассы денежные средства по договору о займе сторонней организации (лицу)	58 «Финансовые вложения»	50-1 «Касса организации»
Оплачены (доплачены) из кассы счета поставщиков и подрядчиков (в случаях изменения цен, тарифов и т. д.)	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	50-1 «Касса организации»
Выплачены из кассы суммы авансов поставщикам и подрядчикам под поставку материальных ценностей, выполнение работ (услуг); суммы оплаты продукции (работ, услуг), принимаемых (оплачиваемых) по частичной готовности	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	50-1 «Касса организации»
Выплачены из кассы суммы по перерасчетам с покупателями и заказчиками	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	50-1 «Касса организации»
Выплачены из кассы суммы по расчетам по авансам, полученным от покупателей и заказчиков под поставку материальных ценностей	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	50-1 «Касса организации»
Выплачена заработная плата (дивиденды) работникам	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	50-1 «Касса организации»
Наличные денежные средства выданы под отчет работнику организации	71 «Расчеты с подотчетными лицами»	50-1 «Касса организации»
Наличные денежные средства предоставлены работнику в виде займа	73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»	50-1 «Касса организации»
Выплачены из кассы дивиденды (доходы) учредителю (участнику) организации	75 «Расчеты с учредителями»	50-1 «Касса организации»
Выплачена работникам депонированная заработная плата	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	50-1 «Касса организации»
Выплачен наличными денежными средствами доход по договору доверительного управления имуществом (на отдельном балансе доверительного управления)	79 «Внутрихозяй-ственные расчеты»	50-1 «Касса организации»
Выплачены наличными денежными средствами алименты	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	50-1 «Касса организации»
Оплачены наличными денежными средствами собственные акции, выкупленные у акционеров	81 «Собственные акции (доли)»	50-1 «Касса организации»
Отражена недостача наличных денег в кассе организации (при инвентаризации или ревизии кассы)	94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»	50-1 «Касса организации»
Сдана выручка из операционной кассы в кассу организации	50-1 «Касса организации»	50-2 «Операционная касса»
Продолжение таблицы
Выданы денежные документы подотчетному лицу из кассы	71 «Расчеты с подотчетными лицами»	50-3 «Денежные документы»
Внесены наличные денежные средства из кассы на специальный счет в банке	55 «Специальные счета в банке»	50-1 «Касса организации»
Наличные валютные денежные средства выданы под отчет работнику организации	71 «Расчеты с подотчетными лицами»	50-4 «Валютная касса»
Наличные денежные средства переданы филиалу, выделенному на отдельный баланс	79 «Внутрихозяй-ственные расчеты»	50-5 «Касса филиала»

Смотрите также файлы

Суффиксальная система современного английского языка (состав и функциональные особенности современного английского языка).pdf

Разработка регламента выполнения процесса "Управление документооборотом" (описание бизнес-процесса).pdf

Устройство персонального компьютера (Общее понятие о персональном компьютере).pdf

Классификация систем защиты программного обеспечения (технология, методы и средства информационной безопасности в операционных системах и базах данных).pdf

Планирование и прогнозирование объема закупок и пр ("Пряное место")одаж товаров предприятиями в условиях рынка.pdf

Файл: Учет безналичных денежных средств (Понятие денежных средств и их место в кругообороте средств организации).pdf

2.4 Анализ состава и структуры денежных средств

Заключение

Список использованных источников

Смотрите также файлы

Информация

Списки файлов

Дополнительно