Файл: Документирование и инвентаризация..pdf

При поступлении смеси сырого осадка и избыточного активного ила в количестве 240 м³ на биореакторы (метантенки) ОАО «Брестский водоканал» может получить около 2500 м биогаза в сутки или 900 000 м в год. В результате использовании биогаза в качестве топлива для когенерационных установок, акционерное общество сможет полностью обеспечить потребность очистных сооружений в электроэнергии (установленная мощность оборудования участвующего в технологическом процессе 250 - 300 кВт) и теплоэнергии и сэкономить за год 1 800 000 кВт/ч электроэнергии и 250 000 м³ природного газа. Если перевести это в язык цифр, это составит более 1500 млн. рублей в год. Реализация инвестиционного проекта производства биогаза начата акционерным обществом в 2014 году, ввод в действие запланирован на 2016 год.

2.2 Анализ результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей, основных средств и расчетов

Статьей 12 Закона Республики Беларусь от 18 октября 1994 года № 3321-XII "О бухгалтерском учете и отчетности" (в редакции Закона Республики Беларусь от 25 июня 2001 года № 42-З) определено, что для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние и оценка имущества и обязательств. Аналогичная норма установлена и пунктом 6 Инструкции о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17 февраля 2004 года № 16.

Порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организаций и оформления ее результатов установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Министерством финансов Республики Беларусь 05 декабря 1995 года № 54

Под имуществом организаций понимаются основные средства, нематериальные активы, незавершенное строительство и другие капитальные вложения, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства и прочие финансовые активы, а под финансовыми обязательствами - кредиторская задолженность, кредиты банков, займы, резервы и другие финансовые пассивы.

Методическими указаниями установлены случаи, когда проведение инвентаризации обязательно. Одним из них является составление годовой отчетности, перед которым необходимо провести инвентаризацию.

Цель проведения инвентаризации – обеспечение достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности. Кроме того, это один из наиболее действенных механизмов внутреннего контроля за сохранностью имущества организаций, полнотой и своевременностью осуществления расчетов по хозяйственным договорам и обязательствам по уплате налогов и сборов, соблюдением требований законодательства при осуществлении и учете финансово-хозяйственной деятельности, своевременным выявлением ошибок в учете и внесением исправлений в данные бухгалтерского учета и отчетности.

В ОАО «Брестский водоканал» инвентаризация проводилась во исполнение приказа директора от 1 ноября 2015 года № 210 «О проведении инвентаризации товарно-материальных ценностей, основных средств и расчетов».

В соответствии с приказом директора для проведения инвентаризации товарно материальных ценностей, основных средств и расчетов была создана постоянно-действующая комиссия в составе:

- председателя комиссии – директора ОАО «Брестский водоканал» Шкрадюк В.В.;

- членов комиссии: главного бухгалтера акционерного общества Герасюк Л.А., начальника отдела капитального строительства Крапивина Н.С и главного специалиста по ценным бумагам и драгоценным металлам Гурлай С.С.

В соответствии с законодательством Республики Беларусь приказ директора ОАО «Брестский водоканал» от 1 ноября 2015 года № 210 «О проведении инвентаризации товарно-материальных ценностей, основных средств и расчетов» зарегистрирован в книге контроля за выполнением приказов.

До начала инвентаризации главному бухгалтеру ОАО «Брестский водоканал» Герасюк Л.А. было поручено организовать изучение членами инвентаризационной комиссии Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Приказом директора установлены следующие сроки проведения инвентаризации:

- основных средств, неустановленного оборудования - по состоянию на 1 декабря 2015 года;

- товарно-материальных ценностей на центральном складе – по состоянию на 1 ноября 2015 года;

- товарно-материальных ценностей у подотчетных лиц - по состоянию на 1 ноября 2015 года;

- денежных средств в кассе и на расчетном счете ( счета 50/1, 51, 51/1, 51/2, 55/2, 57), финансовых счетов из бюджета (счета 55/1, 55/5), денежных документов ( счет 50/3), расчетов по краткосрочным и долгосрочным кредитам ( счета 66, 66/2, 67) бланков строгой отчетности – по состоянию на 1 января 2016 года;

- расчетов с поставщиками и подрядчиками ( счета 60, 60/3), с разными дебиторами и кредиторами (счета 76, 76/1, 76/2, 76/6), расчетов с покупателями и заказчиками (счета 62/16, 62/13, 62/14, 62/15) – по состоянию на 1 ноября 2015 года;

- расчетов с бюджетом и Фондом социальной защиты населения (счета 68/1, 68/2, 69, 69/1) - по состоянию на 1 января 2016 года;

- расчетов по заработной плате и подотчетным суммам (счета 70, 70/1, 71, 73) - по состоянию на 1 января 2016 года;

- товаров в столовой - по состоянию на 1 декабря 2015 года;

- товаров в магазине - по состоянию на 1 января 2016 года;

- незавершенного строительства - по состоянию на 1 декабря 2015 года;

- нематериальных активов и расходов будущих периодов - по состоянию на 1 января 2016 года.

В связи с большим объемом работ для оперативного проведения инвентаризации приказом директора были созданы рабочие инвентаризационные комиссии по каждой группе имущества, которые должны были провести инвентаризацию в установленные приказом сроки.

Результаты инвентаризации рабочие комиссии в срок до 13 января 2016 года представляли постояннодействующей инвентаризационной комиссии ОАО «Брестский водоканал».

Постояннодействующая комиссия после рассмотрения документов, представленных рабочими инвентаризационными группами, подвела итог инвентаризации и результаты инвентаризации оформила справкой.

Контроль за сроками и порядком проведения инвентаризации осуществляла главный бухгалтер акционерного общества Герасюк Л.А.

Изучение документов проведенной годовой инвентаризации товарно-материальных ценностей у подотчетных лиц показало:

- инвентаризация у материально-ответственных лиц проводилась в течение декабря со снятием фактических остатков, числящихся на балансовом счете 01/1 по состоянию на 1 декабря 2015 года;

- при проведении инвентаризации товарно-материальных ценностей членами рабочей групп фактическое наличие имущества определялось путем подсчета количества единиц товарно-материальных ценностей, при необходимости проводилось взвешивание или обмер товарно-материальных ценностей;

- проверка фактического наличия имущества производилась при обязательном участии материально ответственных лиц. До начала проведения инвентаризации подотчетные лица предоставляли членам рабочей группы расписку о том, что к началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на товарно-материальные ценности сданы ими в бухгалтерию, все товарно-материальные ценности, поступившие на их ответственность оприходованы, а выбывшие списаны в расход;

- после получения расписок члены рабочей группы приступали к снятию остатков товарно-материальных ценностей. Результаты подсчета товарно-материальных ценностей занесены членами рабочей группы в инвентаризационные описи, в которых данные бухгалтерского учета отражены с использованием компьютерной техника, а результаты подсчета рабочей группы – ручным способом;

- все описи заполнены черной шариковой ручкой четко и ясно, без помарок и подчисток;

- в описях наименования инвентаризуемых ценностей и объектов, их количество указаны по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете;

- на каждой странице описи указаны прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т.д.) эти ценности показаны;

- на последней странице описи сделана отметка о проверке цен, таксировки и подсчета итогов за подписями лиц, производивших эту проверку.

- составленные описи подписаны всеми членами рабочей группы, проводившей инвентаризацию у конкретного материально ответственного лица и самим материально ответственным лицом. В конце описи материально ответственное лицо дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в его присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение.

После проведения рабочей группой инвентаризации у всех материально ответственных лиц, рабочая группа составляет сличительную ведомость по всем материально ответственным лицам, в которой отражаются обобщенные результаты инвентаризации.

Сведения, представленные членами рабочей группы в сличительной ведомости, свидетельствуют о том, что в 2015 году в ОАО «Брестский водоканал» фактическое наличие товарно-материальных ценностей у всех материально ответственных лиц составляет 156 миллиардов 222 миллиона 058 тысяч 029 рублей, что соответствует данным бухгалтерского учета. Излишков и недостач в ходе инвентаризации товарно-материальных ценностей членами рабочей группы не выявлено ни у одного материально ответственного лица.

Инвентаризация в столовой ОАО «Брестский водоканал» проводилась 30 ноября 2015 года со снятием остатков товаров и денежных средств в кассе. р Материально ответственным лицом является повар столовой акционерного общества.

В соответствии со сведениями, представленными материально ответственным лицом членам рабочей группы до начала инвентаризации, по состоянию на 1 декабря 2015 года по данным бухгалтерского учета в столовой имеются:

- остатки денежных средств в кассе на сумму 50 тысяч 80 рублей;

- товары на сумму 53 миллиона 612 тысяч 256 рублей.

В соответствии с инвентаризационной описью, подписанной всеми членами комиссии и материально ответственным лицом фактическое наличие денежных средств в кассе составило 50,080 тысяч рублей, товаров на сумму 53 миллиона 612 тысяч 256 рублей. Таким образом, расхождений между фактическим наличием денежных средств и товаров в столовой и данными бухгалтерского учета расхождений не выявлено.

Инвентаризация в фирменном магазине «Аква-Вита» ОАО «Брестский водоканал» проведена 29 декабря со снятием остатков по состоянию на 1 января 2016 года.

Материально ответственным лицом является продавец магазина.

В соответствии со сведениями, представленными материально ответственным лицом членам рабочей группы до начала инвентаризации, по состоянию на 1 января 2016 года по данным бухгалтерского учета в магазине числятся:

- остатки денежных средств в кассе на сумму 179 тысяч 570 рублей;

- товары ( материалы) на сумму сто тридцать один миллион пятьсот двадцать восемь тысяч сорок рублей.

По данным инвентаризационной описи, подписанной всеми членами инвентаризационной рабочей группы, а также материально ответственным лицом, фактическое наличие денежных средств в кассе магазина составило 179,570 тысяч рублей, товарно-материальных ценностей на сумму сто тридцать один миллион пятьсот двадцать восемь тысяч сорок рублей. Недостач или излишков денежных средств в кассе и товарно-материальных ценностей в фирменном магазине «Аква-Вита» членами рабочей группы не выявлено.

Инвентаризация наличных денежных средств в кассе ОАО «Брестский водоканал» проведена 3 января 2016 года. Материально ответственным лицом является бухгалтер первой категории. Членами рабочей группы при проведении инвентаризации установлено, что на момент проведения инвентаризации наличие денежных средств в кассе акционерного общества составило ноль рублей, что соответствует данным бухгалтерского учета.

Инвентаризация средств на расчетных счетах в банках проведена 1 января 2016 года со снятием остатков по состоянию на 1 января 2016года. ОАО «Брестский водоканал» имеет расчетные счета в национальной валюте в следующих банках:

- Брестский филиал ОАО «Белагропромбанк»;

- Слонимское отделение ОАО «Беларусбанк»;

- Слонимское отделение ОАО «БПС-Сбербанк»;

- ОАО «Белинвестбанк»

- Слонимское отделение «Белгазпромбанк»

Кроме того, акционерное общество имеет валютный счет в Слонимском филиале ОАО «Белагропромбанк».