Файл: Баланс и отчетность ( ОАО «Слуцкий сыродельный комбинат»).pdf

Краткосрочные кредиты и займы на конец 2016 года по сравнению с началом года увеличилась на 30976 млн. рублей, а их удельный вес - на 14,8 %, что негативно повлияло на финансовое положение организации, так как привлечение дорогих кредитных средств снижает эффективность хозяйственной деятельности организации.

Кредиторская задолженность на конец 2016 года составила 18229 млн. рублей, что на 2064 млн. рублей меньше, чем на начало отчетного периода. Удельный вес показателя снизился на 9,5 %.

Задолженность перед учредителями на конец отчетного периода отсутствует, так как в результате реорганизации данные обязательства несет головное предприятие.

Величина прочих видов обязательств на конец 2016 года увеличилась на 15250 млн. рублей, а их удельный вес – на 11,2 % и составил 13,6% от общей суммы обязательств.

Анализ структуры пассивов бухгалтерского баланса Клецкого филиала ОАО «Слуцкий сыродельный комбинат» позволил выявить увеличение доли заемных средств в источниках образования активов организации на конец года в сравнении с началом отчетного периода, что является признаком усиления финансовой неустойчивости организации и повышения степени ее финансовых рисков. Для более детального изучения финансового состояния Клецкого филиала ОАО «Слуцкий сыродельный комбинат» проведем анализ структуры актива бухгалтерского баланса и его основных разделов (Таблица 2 приложение И)

В Клецком филиале ОАО «Слуцкий сыродельный комбинат» за анализируемый период произошло увеличение долгосрочных активов на 22933 млн. рублей в сравнении с началом 2016 года, абсолютная величина долгосрочных активов на конец 2016 года составила 133315 млн. руб. Данный рост связан с приобретением нового технологического оборудования. Увеличение долгосрочных активов расценивается, как положительная тенденция, поскольку приобретение нового оборудования Клецким филиалом ОАО «Слуцкий сыродельный комбинат» способствует внедрению новых современных технологий, повышению производительности труда, повышению качества выпускаемой продукции и, в конечном итоге, повышению эффективности и конкурентоспособности организации. В структуре активов удельный вес долгосрочных активов составил на начало анализируемого периода 62,9%, а к концу 2016 года снизился на 0,5% и составил 62,4%. Высокий удельный вес долгосрочных активов свидетельствует о «тяжелой» структуре активов, значительных накладных расходах и высокой чувствительности к изменению выручки.

Стоимость основных средств на конец отчетного года в сравнении с началом анализируемого периода увеличилась на 30666 млн. рублей, при этом их удельный вес в общей сумме долгосрочных активов увеличился на 7,6 %.

Вложения в долгосрочные активы за 2016 год снизились на 7762 млн. рублей, а удельный вес показателя - на 7,6 %,

В течение 2016 года произошло увеличение краткосрочных активов на 15113 млн. рублей. В структуре активов удельный вес краткосрочных активов составил 37,6 %, и по сравнению с началом анализируемого периода вырос на 0,5%.

За 2016 год стоимостной объем запасов снизился на 7370 млн. рублей, а удельный вес запасов в общей сумме краткосрочных активов - на 16,1 %. Снижение запасов организация обеспечила за счет повышения эффективности реализации готовой продукции.

Отсутствие долгосрочной задолженности (свыше 12 месяцев) у Клецкого филиала ОАО «Слуцкий сыродельный комбинат» можно расценивать, как положительную тенденцию, поскольку отсутствуют дебиторы, оказывающие большую финансовую нагрузку на организацию.

В структуре краткосрочных активов наибольший удельный вес и на начало анализируемого периода, и на его конец имеет дебиторская задолженность. Данный факт нельзя рассматривать в качестве положительного фактора. Таким образом, Клецкий филиал ОАО «Слуцкий сыродельный комбинат» кредитует других субъектов хозяйствования, и, в то же время, вынужден сам пользоваться кредитами банков. Пополнение оборотных средств за счет дорогих кредитных средств снижает эффективность хозяйствования организации, ухудшает его финансовое состояние и платежеспособность. За 2016 год абсолютная сумма краткосрочной дебиторской задолженности увеличилась на 7140 млн. рублей, а ее удельный вес в общей сумме краткосрочных активов снизился на 1,7%. Снижение удельного веса краткосрочной дебиторской задолженности является положительным фактором и свидетельствует об улучшении структуры краткосрочных активов. Клецкому филиалу ОАО «Слуцкий сыродельный комбинат» целесообразно принимать неотложные меры по снижению дебиторской задолженности, осуществлять более качественный подход к реализации продукции с целью предотвращения появления новых дебиторов предприятия, строго следить за своевременным взысканием дебиторской задолженности с целью недопущения образования просроченной дебиторской задолженности.

Увеличение суммы остатка денежных средств на конец 2016 года на 12779 млн. рублей, а их удельного веса в структуре краткосрочных активов - на 15,3% можно рассматривать как положительный фактор, так как денежные средства организации являются наиболее ликвидными активами.

Величина прочих краткосрочных активов за 2016 год увеличилась по сравнению с началом анализируемого периода на 1230 млн. рублей, а их удельный вес в структуре краткосрочных активов - на 0,9% и составил на конец отчетного периода 4,1%.

Таким образом, за анализируемый период прослеживается тенденция роста совокупных активов предприятия. За 2016 год данный показатель увеличился на 38046 млн. рублей, а темп роста составил 121,7 %.

Положительным моментом в деятельности Клецкого филиала ОАО «Слуцкий сыродельный комбинат» за анализируемый период является увеличение удельного веса краткосрочных активов, так как данные активы являются наиболее ликвидные. Увеличение удельного веса краткосрочных активов свидетельствует о некоторой оптимизации структуры активов в 2016 году.

Основной фактор повышения эффективности использования оборотных средств Клецкого филиала ОАО «Слуцкий сыродельный комбинат» - обоснованное снижение удельного веса запасов: чем меньшим запасом удается поддерживать ритмичность хозяйственной деятельности организации, тем выше эффективность и рентабельность.

Поэтому повышение эффективности использования оборотных средств имеет исключительно важное экономическое значение для Клецкого филиала ОАО «Слуцкий сыродельный комбинат».

Проведем анализ ликвидности баланса организации путем сравнения средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам погашения.

В зависимости от степени ликвидности - скорости превращения активов в денежные средства, активы Клецкого филиала ОАО «Слуцкий сыродельный комбинат» можно разделить на следующие группы:

- наиболее ликвидные активы. К ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги) из 2 раздела актива баланса «Краткосрочные активы» (А1);

- быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность и прочие активы берутся из 2 раздела актива баланса. В случае обнаружения в ходе внутреннего баланса иммобилизации по статьям дебиторов и прочих активов на ее величину уменьшается итог быстрореализуемых активов (А2);

- медленно реализуемые активы. К ним относятся статьи, из 2 раздела баланса: «Запасы сырья, материалов, МБП, готовой продукции, товаров и затрат в незавершенном производстве», а также задолженность участников по взносам в уставный капитал, и статья «Долгосрочные финансовые вложения» из 1 раздела актива «Долгосрочные активы» (А3).

- труднореализуемые активы – статьи 1 раздела актива «Долгосрочные активы», за исключением статьи этого раздела, включенного в предыдущую группу (А4).

В свою очередь пассивы баланса Клецкого филиала ОАО «Слуцкий сыродельный комбинат» сгруппируем по степени срочности их оплаты:

- наиболее срочные обязательства. К ним относятся кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам и прочие краткосрочные обязательства из 5 раздела пассива баланса «Краткосрочные обязательства» (П1);

- краткосрочные пассивы – краткосрочные кредиты и займы из 5 раздела пассива баланса (П2);

- долгосрочные пассивы – долгосрочные кредиты и займы из 4 раздела «Долгосрочные обязательства» (П3);

- постоянные пассивы – статьи 3 раздела пассива баланса «Собственный капитал» (П4).

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия:

- наиболее ликвидные активы больше или равны наиболее срочным обязательствам;

- быстро реализуемые активы больше или равны краткосрочным пассивам;

- медленно реализуемые активы больше или равны долгосрочным пассивам;

- трудно реализуемые активы меньше или равны постоянным пассивам.

Выполнение первых трех условий неизбежно влечет выполнение и четвертого, поэтому существенным является сопоставление итогов первых трех групп по активу и пассиву. Четвертое условие носит балансирующий характер и в то же время имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости – наличии у организации собственных оборотных средств.

Анализ ликвидности баланса представлен в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Анализ ликвидности баланса Клецкого филиала ОАО «Слуцкий сыродельный комбинат» за 2016 год

Анализ ликвидности баланса Клецкого филиала ОАО «Слуцкий сыродельный комбинат» показал, что на начало 2016 года наблюдался платежный недостаток по всем видам активов, за исключением быстро реализуемых, что свидетельствует о некотором росте текущей платежеспособности предприятия. А на конец анализируемого периода платежный недостаток присутствует у всех видов активов, за исключением труднореализуемых.

Таким образом, можно сделать вывод о низкой ликвидности баланса Клецкого филиала ОАО «Слуцкий сыродельный комбинат». Практически все условия ликвидности баланса не выполняются, что доказывает факт неспособности организации незамедлительно произвести расчеты по обязательствам, срок погашения которых наступает в ближайшее время, то есть – неплатежеспособности организации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Анализ финансового состояния Клецкого филиала ОАО «Слуцкий сыродельный комбинат» показал, что за анализируемый период, финансовое состояние предприятия ухудшилось. Значения практически всех показателей, характеризующих ликвидность и платежеспособность Клецкого филиала ОАО «Слуцкий сыродельный комбинат» ниже их нормативных значений, следовательно, можно сделать вывод, что предприятие имеет неудовлетворительную структуру баланса, является неплатежеспособным и у него имеется реальная угроза банкротства.

Анализ структуры пассивов бухгалтерского баланса Клецкого филиала ОАО «Слуцкий сыродельный комбинат» позволил выявить увеличение доли заемных средств в источниках образования активов организации на конец года в сравнении с началом отчетного периода, что является признаком усиления финансовой неустойчивости организации и повышения степени ее финансовых рисков.

Положительным моментом в деятельности Клецкого филиала ОАО «Слуцкий сыродельный комбинат» за анализируемый период является увеличение удельного веса краткосрочных активов, так как данные активы являются наиболее ликвидные. Увеличение удельного веса краткосрочных активов свидетельствует о некоторой оптимизации структуры активов в 2016 году.

Анализ ликвидности баланса Клецкого филиала ОАО «Слуцкий сыродельный комбинат» показал, что на начало 2016 года наблюдался платежный недостаток по всем видам активов, за исключением быстро реализуемых, что свидетельствует о некотором росте текущей платежеспособности предприятия. А на конец анализируемого периода платежный недостаток присутствует у всех видов активов, за исключением труднореализуемых.

Таким образом, можно сделать вывод о низкой ликвидности баланса Клецкого филиала ОАО «Слуцкий сыродельный комбинат». Практически все условия ликвидности баланса не выполняются, что доказывает факт неспособности организации незамедлительно произвести расчеты по обязательствам, срок погашения которых наступает в ближайшее время, то есть – неплатежеспособности организации.