Файл: Финансовая политика и ее реализация в РФ (Теоретические основы формирования государственной финансовой политики).pdf

По состоянию на 1 января 2017 года дебиторская задолженность по доходам увеличилась на 134 897,3 млн. рублей, или на 7 % по сравнению с 2015 годом. Наибольшие суммы дебиторской задолженности сложились у ФНС России (40 % от общей суммы дебиторской задолженности), Росфиннадзора (36,1 %), ФССП России (6,5 %), ФТС России (3,5 %), МВД России (3 %).

В целях совершенствования порядка взимания пеней за неуплату или неполную уплату таможенных и иных платежей разработан законопроект «О внесении изменений в Федеральный закон «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (в части совершенствования порядка взимания пеней, порядка и срока направления требования об уплате таможенных и иных платежей (уточненного требования об уплате таможенных и иных платежей), а также обнаружения факта неуплаты или неполной уплаты таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин)».

В настоящее время реализуется план мероприятий («дорожная карта») по улучшению администрирования доходов бюджетной системы и повышению эффективности работы с дебиторской задолженностью по доходам.

Среди основных целей, на достижение которых направлена «дорожная карта», можно выделить следующие:

- предотвращение образования новой дебиторской задолженности по доходам, в том числе за счет стимулирования и упрощения добровольной уплаты платежей. Планируется расширение практики предоставления скидок по штрафам в случае быстрой их уплаты (результаты реализации такой схемы по штрафам за нарушение ПДД показывают эффективность такого подхода), упрощение процедуры уплаты налогов и сборов, получения отсрочки. Реализован переход на применение контрольно-кассовой техники, передающей информацию о расчетах в налоговые органы;

- повышение эффективности взыскания накопленной дебиторской задолженности, взыскание которой представляется возможным, в том числе, за счет расширения межведомственного информационного взаимодействия;

- признание безнадежной и списание дебиторской задолженности, взыскание которой объективно не представляется возможным.

2) Сокращение неэффективных налоговых льгот и освобождений. В результате предоставления различного рода освобождений от уплаты налоговых и таможенных платежей в бюджетную систему Российской Федерации в 2016 году не поступило доходов на общую сумму 9 230,5 млрд. рублей, в том числе налоговых платежей в сумме 8 765,7 млрд. рублей (рост по сравнению с 2015 годом в 1,4 раза), таможенных платежей – 464,8 млрд. рублей (снижение по сравнению с 2015 годом на 13,4 %).

3) Повышение качества таможенного контроля, проводимого таможенными органами в части повышения эффективности проверки соблюдения участниками внешнеэкономической деятельности таможенного законодательства, полноты и достоверности заявленных сведений, полноты уплаты таможенных платежей, применения льгот по уплате таможенных платежей; организации единой системы таможенного контроля правильности начисления и взимания таможенных платежей и налогов, совершенствования контрольных функций за достоверным декларированием таможенной стоимости товаров позволит увеличить доходы федерального бюджета.

4) Потенциальным резервом поступлений доходов федерального бюджета в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, является:

- усиление контроля за правильностью начисления дивидендов, повышение эффективности администрирования задолженности по уплате дивидендных платежей;

- повышение качества администрирования данного вида дохода за счет увеличения количества крупнейших обществ, участвующих в построении прогноза;

- исключение принятия Правительством Российской Федерации в плановом периоде экономически не обоснованных отдельных решений по установлению заниженных нормативов перечисления дивидендов по итогам работы обществ;

- необходимость закрепления на постоянной основе нормы в части выплаты дивидендов в федеральный бюджет акционерными обществами, акции которых находятся в федеральной собственности, в размере не менее 50 % чистой прибыли акционерного общества.

Следует отметить, что работа с методиками прогнозирования доходов Минфином России и главными администраторами доходов в полном объеме не завершена. В ряде случаев прогнозирование осуществляется методами, используемыми главными администраторами до утверждения общих требований к методикам прогнозирования поступлений доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, что существенным образом влияет на качество прогноза и не приводит к учету потенциальных резервов поступления доходов в бюджетную систему Российской Федерации при прогнозировании.

Таким образом, обострение внешнеполитических конфликтов, ослабление рубля на фоне снижения цен на нефть и продления санкций против России, снижение объемов производства собственной продукции в стране – эти и другие факторы являются причиной ухудшения качества жизни рядовых российских граждан, и актуализируют задачу повышения результативности бюджетной политики РФ.

Формирование финансовых ресурсов самым тесным образом связано с эффективностью функционирования системы налогового администрирования, поскольку именно она, во многом, обеспечивает формирование основной доли финансов государства и возможности эффективной реализации финансовой политики. Но также следует учитывать, что доходы федерального бюджета формируются не только за счет налоговых поступлений, но и неналоговых. Доходы от управления государственной и муниципальной собственностью являются неналоговыми доходами, следовательно, повышение качества управления бюджетными инвестициями (как элемент расходной части бюджета) напрямую коррелирует с доходной частью федерального бюджета, через расширение объектов собственности и налоговой базы.

Рассмотренная практика бюджетного законодательства, свидетельствует о том, что было принято немало новаций в законодательстве Российской Федерации в области бюджетных политики, однако нерешенные проблемы еще имеют место быть.

В целом же приведенные данные о динамике изменений доходов федерального бюджета показывают нестабильность его состояния, что является не только следствием ухудшения общей макроэкономической ситуации, но и недоработками в области администрирования федеральных доходов.

При принятии законодательных решений об изменении объема бюджетных ассигнований, в т.ч. в рамках секвестра расходов требуется взвешенная оценка вклада каждого подраздела расходов в разрезе его предметных статей в общий прирост ВВП и достижение целевых ориентиров социально-экономического развития.

К основным направлениям повышения эффективности формирования федерального бюджета в области расходов следует отнести:

1) Начатая реструктуризация расходов федерального бюджета должна быть продолжена и усилена в направлении расходов с положительным мультипликативным воздействием не только на долгосрочный экономический рост, но и на важнейшие качественные показатели жизни общества.

Для реализации данного направления необходимо за счет выявленных в ходе бюджетной мобилизации дополнительных источников увеличить, прежде всего, расходы:

- по разделу «Здравоохранение» доведя их объем до уровня 2012 г., т.е. до 1 процента в ВВП. Считаем необходимым увеличить к 2020 г. объем расходов по всему разделу «Здравоохранение» за счет федерального бюджета на 0,9% в ВВП, что обеспечит не только их соответствие среднему уровню по странам ОЭСР в размере 4% в ВВП, но и поддержит продолжительность жизни трудоспособного населения, что в условиях неизбежности повышения пенсионного возраста в рамках предстоящей реформы пенсионной системы является необходимым условием;

- по разделу «Образование» в сфере высшего образования рекомендуем не снижать уровень расходов относительно ВВП в 2018-2019 г.г., определив в качестве целевого показателя 0,7 процента в ВВП в трехлетнем периоде и изыскать источники финансовой поддержки стимулирующими грантами тех учреждений, которые обеспечивают высокое качество образовательных программ и подготовку выпускников по специальностям, востребованным как на российском, так и международном рынке; преобразование программ профессионального обучения под более востребованные для региона ВУЗа; увеличение стоимости научных исследований, в т.ч. по заказу частного бизнеса; рост материальной базы учреждения с привлечением частного капитала;

- по подразделам «Фундаментальные исследования» в рамках расходов на финансирование инновационных научных исследований и создание высокотехнологичных и энергосберегающих технологий, конкурентоспособных на мировом рынке, обеспечивающих изменение структуры ВВП с целью доведения объемов финансирования фундаментальной науки из федерального бюджета до 0,3% в ВВП к 2019 г., что соответствует данному показателю на в странах Восточной и Южной Европы;

- по разделу «Национальная экономика» обеспечить финансирование расходов по государственной программе «Развитие транспортной системы в РФ» на уровне 2015 г. Считаем, что сокращение расходов в этой сфере с точки зрения поддержания экономического роста недопустимым в виду не только непосредственного его воздействия на инвестиции в основной капитал и увеличение стоимости капиталовложений, но и вследствие его базисного характера для развития как предпринимательской активности, так и расширения сферы социальных услуг населению. Наращивание расходов федерального бюджета на развитие транспортной инфраструктуры до 1,5 % в ВВП до 2020 г. (по 0,1% в ВВП в 2017 г. и по 0,2% в ВВП в 2018-2019 г.г. или в сумме 468,5 млрд. руб. за бюджетный цикл) позволит оказать результирующее воздействие на динамику ВВП. Кроме того, рекомендуем увеличить объемы финансирования программы льготного кредитования сельскохозяйственных производителей в рамках поддержки эффективных национальных агоропромышленных производств.

2) Для повышения результативности процесса приоритезации расходов федерального бюджета в условиях бюджетной консолидации, а также эффективности программного бюджетирования необходимо разработать и закрепить в нормативных документах единую методику оценки эффективности бюджетных расходов, прежде всего, программных расходов, а также внедрить ее в практику государственного финансового контроля при проведении аудита эффективности бюджетных расходов. По результатам аудита эффективности бюджетных расходов целесообразно разработать рейтинг эффективности расходов федерального бюджета России с их балльной оценкой по определённым критериям эффективности.

Таким образом, будет обеспечиваться взаимосвязь между показателями эффективности бюджетных расходов и характеристиками развития национальной экономики. Данная методика должна быть разработана и для оценки эффективности бюджетных расходов на уровне субъектов Российской Федерации.

3) Для обеспечения дополнительных ресурсов федерального бюджета в рамках проводимой бюджетной консолидации необходимо продолжить работу по сокращению финансирования неэффективных организаций государственного сектора, преимущественно за счет вложений бюджетных средств в их уставные капиталы. В этой связи необходимо активизировать преобразование в коммерческую организацию тех федеральных государственных унитарных предприятий (ФГУП), деятельность которых не связана с выполнением государственных функций и услуг.

Программа сокращения количества федеральных государственных учреждений, не отвечающих функционалу главного распорядителя бюджетных средств федерального бюджета, должна быть возобновлена. Также рекомендуем продлить повышенную до 50 процентов норму дивидендных выплат от объема полученной чистой прибыли по МСФО в отношении всех госкомпаниям без предоставления индивидуальных преференций. Продление этой нормы на период до 2019 г. при сохранении объемов прибылей госкомпаний может принести дополнительные доходы федеральному бюджету за трехлетний период на сумму от 310 до 450 млрд. руб. 4. Для повышения прозрачности расходной части федерального бюджета необходимо провести комплексную инвентаризацию закрытой части программных и непрограммных расходов федерального бюджета, открывая статьи, не связанные с экономической безопасностью государства, а также представлять ежегодное 22 обоснование объемов закрытой части в пояснительной записке к проекту федерального бюджета.

4) Для снижения рисков несбалансированности федерального бюджета в ходе его исполнения в 2017-2019 г.г. предлагаем рассчитать и обосновать необходимые источники финансирования его расходных обязательств при возникновении стрессового сценария развития экономики в сравнении с теми условиями, которые заложены при формировании федерального бюджета. В этой связи необходимо скорейшее принятие новой редакции бюджетного правила, позволяющего сохранить возможность накопления сверхнормативных доходов федерального бюджета и использования их на законодательной основе, а не по усмотрению Правительства РФ.

5) Для повышения сбалансированности региональных бюджетов Российской Федерации в 2017 г. рекомендуем сохранить объем предоставляемых им межбюджетных трансфертов из федерального бюджета хотя бы на уровне 2016 г. При этом решение по перераспределению 1 п.п. налога на прибыль организаций и 5% поступлений по налогу на прибыль в рамках СРП в пользу федерального бюджета необходимо использовать как временное, т.к. закрепление его на долгосрочной основе будет вести к снижению собственной доходной базы региональных бюджетов и как следствие - их дефицитности.