Файл: Учет труда и заработной платы (Нормативно-правовое регулирование учета).pdf

Федеральный закон № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» определяет условия, размеры и порядок обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащим обязательному социальному страхованию.

Настоящий Федеральный закон регулирует правоотношения в системе обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, определяет круг лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, и виды предоставляемого им обязательного страхового обеспечения, устанавливает права и обязанности субъектов обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, размеры и порядок обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячным пособием по уходу за ребенком граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай нетрудоспособности.

Федеральный закон № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» Статьей 1 данного федерального закона установлен минимальный размер оплаты труда, Установленный минимальный размер оплаты труда применяется для регулирования оплаты труда и определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также для иных целей обязательного социального страхования.

Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ устанавливает правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и определяет порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью сотрудника при исполнении им обязанностей по трудовому контракту.

Федеральный закон «О государственных пособиях гражданам, имеющих детей» от 19.05.1995 г № 81-ФЗ, устанавливает единую систему государственных пособий гражданам, имеющих детей, в связи с их рождением и воспитанием, которая обеспечивает материальную поддержку материнства, отцовства и детства. Устанавливает правовые аспекты юридических отношений участников трудовых отношений.

Постановление Правительства Российской Федерации от 24.12.2011 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» определяет особенности порядка исчисления средней заработной платы для всех случаев определения ее размера, предусмотренных Трудовым кодексом.

Постановление Правительства РФ от 15.06.2011 № 375 «Об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности» определяет порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Постановление Правительства РФ от 18.07.1996 № 841 «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей» утверждает прилагаемый перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н, регулирует порядок отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций по оплате труда в части, не противоречащей документам, вышедшим после 1998 г.

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» от 06.05.1999 № 33н устанавливает правила отражения в бухгалтерском учете предприятия расходов, связанных с оплатой труда, порядок включения их в себестоимость продукции.

«План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению», утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н , устанавливает счета и субсчета, используемые предприятиями при отражении операций при расчетах с работниками по оплате труда и другим операциям .

Постановление Правительства РФ от 13.10.2012 № 749 «Об особенностях направ­ления работников в служебные командировки».

Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» устанавливает формы первичной учетной документации для учета персонала, рабочего времени расчетов по оплате труда.

При организации учета расчетов по оплате труда, необходимо учитывать правила, закрепленные в Учетной политике предприятия, которая определяется в соответствии с ПБУ 1/2012 «Учетная политика организации» [Приложение 1].

Все вышеперечисленные документы определяют общие правила организации и ведения учета труда и заработной платы и распространяются на все организации, являющиеся юридическими лицами, независимо от подчиненности, форм собственности и видов деятельности.

1.2.Организация синтетического и аналитического учета оплаты труда.

Необходимым условием организации оплаты труда является хорошо налаженный учет труда. Учет труда и заработной платы занимает одно из центральных мест во всей системе бухгалтерского учета на предприятии. Не случайно функцию учета труда и его оплаты выполняют наиболее квалифицированные работники бухгалтерии^[4].

Аналитический учёт расчётов по оплате труда и начислению заработной платы осуществляется по следующим направлениям:

- по сотруднику независимо от времени его работы на предприятии;

• по видам начислений;
• по источникам выплат;
• по структурным подразделениям предприятия;
• по видам продукции, оказываемых услуг, выполняемых работ.

К документам аналитического учёта заработной платы относятся лицевой счёт работника, налоговая карточка по учёту доходов и подоходного налога физического лица, расчётные и платёжные ведомости.

Для учета расчетов с работниками организации Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено открытие и ведение синтетического счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", на котором учитываются расчеты по всем видам выплат, причитающихся работникам:

- по оплате труда - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и других источников. Проводки оформляются на сумму основной и дополнительной заработной платы соответственно: рабочих основного производства; рабочих вспомогательных производств; работников управления цехом и осуществляющих иную деятельности в интересах цеха в целом; работников аппарата управления организацией, а также обслуживающего персонала, занятого в центральном офисе организации и иных работах, имеющих общехозяйственное значение; на сумму заработной платы работников, занятых на работах, связанных с продажей продукции и продвижением ее на рынок; на сумму заработной платы работников, занятых в деятельности не связанной с обычным видами деятельности;

- по выплате пособий - в корреспонденции со счетом учета расчетов с внебюджетными фондами;

- по оплате отпускных и вознаграждения за выслугу лет - в корреспонденции со счетом 96 "Резервы предстоящих расходов" и т.п.

Дебетуется счет 70 в корреспонденции со счетами учета денежных средств в зависимости от того, в какой форме производятся расчеты с работниками.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (суммы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.

По кредиту счёта 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются начисления по оплате труда, пособий за счёт отчислений на государственное социальное страхование, материальная помощь. По дебету счёта 70 фиксируются удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов.

Основные операции по начислению заработной платы работникам отражаются в порядке, представленном в таблице 1.1.

Таблица 1.1. - Учет операций по начислению заработной платы

По дебету счета отражаются выплаченные суммы заработной платы, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний. По данным дебета счета 70 получают сведения о задолженности на начало месяца за организацией и работниками, суммах начисленной заработной платы в разрезе источников, суммах удержания по видам и задолженности на конец месяца. Основные операции по удержаниям из заработной платы представлены в табл. 1.2

Таблица 1.2. - Учет операций по удержаниям из заработной платы

Аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется в лицевых счетах (ф. № Т-54а), открываемых на каждого работника. Данные лицевого счета используются при расчете среднего заработка^[5]. В результате расчета заработной платы формируют расчетные листки по каждому работнику.

Расходы на командировку признаются после утверждения авансового отчета и относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (п. 12 ч. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252, п. 5 ч. 7 ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.07.2010 N 03-03-07/23).

Сумма, выплачиваемая работнику за период временной нетрудоспособности, включается в доход, подлежащий обложению НДФЛ, в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 208 и пункта 1 статьи 217 НК РФ. Удержание НДФЛ производится при выплате работнику пособия организацией, выступающей в роли налогового агента (п. 4 ст. 226 НК РФ) и отражается записью по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Пособие по беременности и родам исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам.

В случае отсутствия у застрахованного лица на день обращения за пособием по беременности и родам справки (справок) о сумме заработка, необходимой для назначения пособия, данное пособие назначается на основании представленных застрахованным лицом и имеющихся у страхователя сведений и документов.

- в случае, если расчет пособия по беременности и родам будет произведен по одному из последних мест работы по выбору женщины (по одному листку нетрудоспособности), то необходимо предоставить справку от другого страхователя о том, что назначение и выплата данного пособия этим страхователем не осуществляется.

Согласно трудовому кодексу Российской Федерации (ТК РФ), расчёт отпускных выплат производится в сумме средней заработной платы за последний год работы.

Для этого следует просуммировать всю заработную плату работника, полученную за год, разделить на 12 месяцев, а затем разделить и на 29,4 . И получим среднедневной заработок работника.

Рассмотренные в первой главе правовые основы трудовых отношений, различные виды, формы и системы оплаты труда, организация ведения учета расчетов с работниками по оплате труда и другим расчетным операциям позволяет в следующей главе раскрыть ведение бухгалтерского учета заработной платы и других расчетных операций в ООО «Лоэс консалтинг».