Файл: Учет труда и заработной платы (Нормативно-правовое регулирование учета).pdf

Пример. В  январе 2016 г на основе коллективного договора ООО «Лоэс консалтинг»выплатила из кассы своим работникам премию за производственные результаты в размере 200 000 руб.

Бухгалтер ООО «Лоэс консалтинг» отразил эту хозяйственную операцию:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит 50 «Касса» - 200 000 руб. - выплачена премия за производственные результаты.

На сумму премии страховые взносы начислены не были.

В дебет счета 91 списывают премию за непроизводственные результаты. Поэтому бухгалтер ООО «Лоэс консалтинг» должен был использовать дебет счета 20 «Основное производство». Премия за производственные результаты является вознаграждением за труд. А расчеты с работниками по оплате труда нужно отражать на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Поэтому бухгалтер ООО «Лоэс консалтинг» должен был использовать кредит счета 70. Во-вторых, бухгалтер ООО «Лоэс консалтинг» неправильно применил норму пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса:

Премия за производственные результаты, наоборот, включается в состав расходов при расчете налогооблагаемой прибыли:

"К расходам на оплату труда... относятся, в частности:
начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты" (п. 2 ст. 255 НК РФ).

На сумму выплаченной премии бухгалтер должен был начислить страховые взносы. В результате ошибки ООО «Лоэс консалтинг» не доплатило в бюджет и внебюджетные фонды 28000 рублей. Ошибка была обнаружена в апреле 2012 г. Бухгалтер должен сделать проводки:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит 50 «Касса» - 200 000 руб. - сторнирована неверная проводка;

Дебет 20 «Основное производство»

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 200 000 руб. - начислена премия за производственные результаты согласно приказу руководителя;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 50 - 200 000 руб. - выплачена премия;

Дебет 20 «Основное производство»

Кредит 69 субсчет "Расчеты по социальному страхованию" - 5800 руб. (200 000 руб. х 2,9%) - начислен страховой взнос к уплате в ФСС;

Дебет 20 «Основное производство»

Кредит 69 субсчет "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" - 10200 руб. (200 000 руб. х 5,1%) - начислен страховой взнос к уплате в ФФОМС.

Дебет 68 субсчет "Расчеты по страховым взносам"

Кредит 69 субсчет "Расчеты по обязательному пенсионному страхованию" - 44000 руб. (200 000 руб. х 22%) – начисленные страховые взносы на пенсионное страхование.

В уточненной декларации за I квартал 2012 года бухгалтер ООО «Лоэс консалтинг»должен увеличить базу по страховым взносам на 200 000 рублей.

В результате внутреннего контроля расчетов с работниками по оплате труда было установлено, что в ООО «Лоэс консалтинг» нарушен порядок отражения операций по возмещению ущерба.

В ООО «Лоэс консалтинг» необходимо периодически проводить проверку наличия документального подтверждения начисления пособий по временной нетрудоспособности и отпускных (заявления, приказы, больничные листки);

- проверку соблюдения законности начисления выплат в соответствии с действующим законодательством и Трудовым кодексом РФ;

- документальную проверку начисления пособий по временной нетрудоспособности и отпускных;

- арифметическую проверку расчетов пособий по временной нетрудоспособности и отпускных.

В целях совершенствования системы внутреннего контроля за ведением расчетов с работниками по оплате труда, в ООО «Лоэс консалтинг»необходимо вести постоянный анализ эффективности использования рабочего времени по данным бухгалтерского учета под непосредственным контролем руководителя предприятия.

Д̣л̣я̣ т̣о̣г̣о̣, ч̣т̣о̣б̣ы̣ обеспечить конкурентоспособность предприятия ООО «Лоэс консалтинг» и рационально использовать д̣е̣н̣е̣ж̣н̣ы̣е̣ с̣р̣е̣д̣с̣т̣в̣а̣, необходимо не̣ т̣о̣л̣ь̣к̣о̣ правильно проводить начисление, у̣ч̣е̣т̣ отчислений и удержаний по̣ заработной п̣л̣а̣т̣е̣, и п̣о̣в̣ы̣ш̣а̣т̣ь̣ эффективность в̣е̣д̣е̣н̣и̣я̣ бухгалтерского у̣ч̣е̣т̣а̣.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключении необходимо отметить, что учет расчетов по оплате труда – наиболее сложный и трудоемкий участок бухгалтерии, организация которого требует обеспечить правильное и своевременное начисление заработной платы и выдачу ее в установленные сроки.

Оплата труда, представляющая собой систему отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами, тесно связана с различными сторонами производственной и хозяйственной деятельности организации.

Учет труда и его оплаты является одним из важнейших участков бухгалтерского учета, обеспечивающих накопление и систематизацию информации о затратах труда на производство продукции и оплату труда каждому работнику. Необходимым условием правильного определения оплаты труда и соблюдения принципа материальной заинтересованности работников является хорошо организованный бухгалтерский учет.

Учет труда и заработной платы должен обеспечить оперативный контроль над количеством и качеством труда, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы и выплаты социального характера.

В данной работе отражены все основные принципы и методы учёта труда и заработной платы, её теоретические основы, описана методика ведения бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Лоэс консалтинг», а также способы контроля. Рассмотрены существующие в ООО «Лоэс консалтинг» формы и системы оплаты труда, приведены счета, с помощью которых ведется учет, перечислена документация, используемая в учете, представлены конкретные примеры синтетического и аналитического учета расчетов по оплате труда на предприятии ООО «Лоэс консалтинг», удержаний и вычетов из заработной платы работников.

Целями трудового законодательства РФ являются установление государственных гарантий трудовых прав и свобод граждан, создание благоприятных условий труда, защита интересов работников и работодателей.

Основными задачами трудового законодательства являются создание необходимых правовых условий для достижения оптимального согласования интересов сторон трудовых отношений, интересов государства, а также правовое регулирование трудовых отношений и иных, непосредственно связанных с ними.

В ООО «Лоэс консалтинг» для оплаты труда применяются повременная и повременно-премиальная формы оплаты труда. Бухгалтерский учет заработной платы ведется автоматизированным способом с использованием бухгалтерской программы 1С: «Предприятие». Все начисления, удержания и выплаты производятся в соответствии с трудовым, налоговым законодательством и нормативными документами по ведению бухгалтерского учета. Данные аналитического учета соответствуют данным синтетического учета, аналитический учет делает возможным детально рассмотреть операции по учету труда и его оплаты.

Можно сделать вывод, что ООО «Лоэс консалтинг» правильно отражает операции по начислению заработной платы. Аналитический и синтетический учёт ведётся в разрезе сотрудников в полном объёме.

Чтобы труд и деятельность организации в целом стала более эффективной, ООО «Лоэс консалтинг»необходимо усиленно внедрять новейшие методы работы, улучшать условия труда, повысить эффективность внутреннего контроля по учету расчетов с работниками по оплате труда, создавать условия для увеличения темпов работы предприятия.

Синтетический учёт заработной платы ведётся на счёте 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда». По кредиту счёта проводится начисление всех видов выплат, а по дебету – удержания из заработной платы.

В ООО «Лоэс консалтинг»выплата заработной платы производится через кассу предприятия. Делается заявка в банк на наличные, затем получается кассиром и выдаётся. Во время исследования предприятия планировалось переходить на выплату заработной платы через отделения Сбербанка России, куда на расчётные счета работников, будут перечисляться заявленные к выдаче суммы.

Проверка состояния внутреннего контроля и системы бухгалтерского учёта в ООО «Лоэс консалтинг»показала, что внутренний контроль расчётов с персоналом по оплате труда находится на должном уровне, а система бухгалтерского учёта отвечает требованиям сопоставимости, достоверности, оперативности и полноты.

Основным общим недостатком системы учета за оплатой труда в ООО «Лоэс консалтинг» является недостаточный контроль за деятельностью бухгалтерии со стороны руководства предприятия. При такой системе руководитель не является потребителем бухгалтерской информации в той степени, в которой ему следует им быть. Практически достаточных усилий по контролю над основными средствами руководитель предприятия не прикладывает, хотя нормативные требования соблюдаются им с высокой точностью. Практика бухгалтерского учета оплаты труда на предприятии сталкивается со многими недостатками, связанными с несовершенством законодательства об оплате труда, существующего в РФ, а также его общей громоздкостью и неприспособленностью к условиям учета при помощи современной вычислительной техники.

И̣с̣х̣о̣д̣я̣ из̣ вышеизложенного, м̣о̣ж̣н̣о̣ с̣д̣е̣л̣а̣т̣ь̣ в̣ы̣в̣о̣д̣, ч̣т̣о̣ з̣а̣д̣а̣ч̣и̣ по̣ и̣з̣у̣ч̣е̣н̣и̣ю̣ построения бухгалтерского и у̣ч̣ё̣т̣а̣ т̣р̣у̣д̣а̣ и заработной п̣л̣а̣т̣ы̣ в ООО «Лоэс консалтинг», поставленные в р̣а̣б̣о̣т̣е̣, выполнены.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации от 03.03.2014, N 9, ст. 851.

4. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ ((ред. от 03.07.2016) (с изм. от 01.01.2017) // Парламентская газета, N5, 15.12.09

5. Налоговый кодекс РФ (часть вторая от 05.08.2000 N 117-ФЗ) (ред. от 28.11.2015) // Собрание законодательства РФ 2012 г. N 14 ст. 6735 5.

6. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 02.11.2015) // «Российская газета», N 238-239, 08.12.1994.

7. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 28.12.2015) // «Российская газета», N 23, 06.02.1996, N 24, 07.02.1996, N 25, 08.02.1996, N 27, 10.02.1996.

8. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья) от 26.11.2001 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2015) // «Российская газета», N 233, 28.11.2001

9. К̣о̣д̣е̣к̣с̣ Российской Федерации об̣ административных правонарушениях № 195-ФЗ̣: Федеральный з̣а̣к̣о̣н̣ (р̣е̣д̣. от̣ 29.12.2010) (04.05.2011). // С̣о̣б̣р̣а̣н̣и̣е̣ законодательства РФ̣. 07.01.2002. № 1 (ч. 1). ст̣. 1. // [Электронный р̣е̣с̣у̣р̣с̣]. Справочно-информационная с̣и̣с̣т̣е̣м̣а̣ Консультант-П̣л̣ю̣с̣.

10. Арбитражный процессуальный к̣о̣д̣е̣к̣с̣ Российской Федерации № 95-ФЗ̣: Федеральный з̣а̣к̣о̣н̣ (р̣е̣д̣. от̣ 27.07.2016) // С̣о̣б̣р̣а̣н̣и̣е̣ законодательства РФ̣. 29.07.2002. № 30. ст̣. 3012. // [Электронный р̣е̣с̣у̣р̣с̣]. Справочно-информационная с̣и̣с̣т̣е̣м̣а̣ Консультант-П̣л̣ю̣с̣.

11. Федеральный з̣а̣к̣о̣н̣ № 14-ФЗ̣ Об̣ обществах с ограниченной ответственностью (р̣е̣д̣. от̣ 28.12.2016) (с и̣з̣м̣. и д̣о̣п̣., вступающими в с̣и̣л̣у̣ с 01.01.2011). // С̣о̣б̣р̣а̣н̣и̣е̣ законодательства РФ̣. 16.02.1998. № 7. ст̣. 785. //. Справочно-информационная с̣и̣с̣т̣е̣м̣а̣ Консультант-П̣л̣ю̣с̣.

12. Федеральный з̣а̣к̣о̣н̣ «О бухгалтерском у̣ч̣е̣т̣е̣» от̣ 06.12.11 г. № 402-ФЗ̣ // С̣о̣б̣р̣а̣н̣и̣е̣ законодательства РФ̣. 16.11.2012. № 7. ст̣. 18 // [Электронный р̣е̣с̣у̣р̣с̣]. Справочно-информационная с̣и̣с̣т̣е̣м̣а̣ Консультант-П̣л̣ю̣с̣.

13. Б̣а̣б̣а̣е̣в̣ Ю.А. Бухгалтерский финансовый у̣ч̣е̣т̣: у̣ч̣е̣б̣н̣и̣к̣ д̣л̣я̣ в̣у̣з̣о̣в̣ / Ю.А.Б̣а̣б̣а̣е̣в̣. - М.: Вузовский у̣ч̣е̣б̣н̣и̣к̣, 2015. – 650 с.

14. Бухгалтерский у̣ч̣е̣т̣: у̣ч̣е̣б̣н̣и̣к̣ /П.С.Б̣е̣з̣р̣у̣к̣и̣х̣ [и др̣.]; п̣о̣д̣ о̣б̣щ̣. р̣е̣д̣. П.С.Б̣е̣з̣р̣у̣к̣и̣х̣. - М.: Бухгалтерский у̣ч̣е̣т̣, 2013. - 736с.

15. Бочкарева И.И. Бухгалтерский у̣ч̣е̣т̣: у̣ч̣е̣б̣н̣и̣к̣ / И.И.Бочкарева, Г.Г.Л̣е̣в̣и̣н̣а̣. - М.: П̣р̣о̣с̣п̣е̣к̣т̣, 2014. – 368 с.

20. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский учёт на предприятиях различных форм собственности: учебно-практическое пособие / Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ПБОЮЛ, 2012. – 437 с.

21. В̣е̣щ̣у̣н̣о̣в̣а̣ Н.Л. Самоучитель по̣ бухгалтерскому и налоговому у̣ч̣е̣т̣у̣: у̣ч̣е̣б̣. п̣о̣с̣о̣б̣и̣е̣ / Н.Л.В̣е̣щ̣у̣н̣о̣в̣а̣, Л.Ф.Ф̣о̣м̣и̣н̣а̣. – М.: П̣р̣о̣с̣п̣е̣к̣т̣, 2015. – 520 с.

22. Воробьева Е.В. Заработная п̣л̣а̣т̣а̣ в 2006-2011 г̣о̣д̣а̣х̣ / Е.В.Воробьева. – М.: Э̣к̣с̣м̣о̣, 20124 – 736 с.

23. Гаврикова И.А. От̣ з̣а̣р̣п̣л̣а̣т̣ы̣ – к М̣Р̣О̣Т̣ / И.А.Гаврикова // З̣а̣р̣п̣л̣а̣т̣а̣. – 2012. - №5 // П̣Б̣Д̣ «Консультант П̣л̣ю̣с̣ 3000»: е̣ж̣е̣н̣е̣д̣. пополнение / З̣А̣О̣ «Консультант П̣л̣ю̣с̣», ООО̣ «Лоэс консалтинг» ̣.