Файл: Учет труда и заработной платы (Нормативно-правовое регулирование учета).pdf

2.2.5. Транспортно – заготовительные расходы (ТЗР) распределяются между соответствующими МПЗ, отпущенными и оставшимися на складах, пропорционально их стоимости.

Процент начисляется по формуле:

С = (М + Н) / (О + П)х 100 ,

где М - ТЗР на начало месяца
Н - поступило ТЗР в текущем месяце
О - остаток материалов на начало месяца на складе
П - приход материалов за текущий месяц.

2.2.6. Стоимость возвратных отходов уменьшает сумму материальных расходов и отражается по дебету счета 10 в корреспонденции с калькуляционными или затратными счетами.

Возвратные отходы оцениваются в следующем порядке:

1. по цене возможного использования, если эти отходы используются для основного или вспомогательного производства
2. по цене возможной реализации, если эти отходы реализуются на сторону.

2.2.7. Списание продуктов (сырья) в производство, товаров при их выбытии осуществляется по средней стоимости.

2.2.8 Доходы от реализации ТМЦ и запасных частей относятся к внереализационным доходам.

2.2.9 Расходы, связанные со списанием и реализацией ТМЦ и запасных частей относятся к внереализационным расходам.

3. Учет готовой продукции и себестоимости

2.3.1. Учет выпуска готовой продукции ведется на счете 43 "Готовая продукция" без использования счета 40 "Выпуск готовой продукции".

2.3.2. Реализация определяется по моменту отгрузки продукции, товаров, выполнения работ и оказания услуг и предъявления покупателям (заказчикам) расчетных документов.

2.3.3. Калькуляционным (отчетным) периодом и периодом определения финансовых результатов предприятия является отчетный месяц.

2.3.4. Учет затрат на производство продукции ведется нормативным методом.

2.3.5. Себестоимость единицы продукции исчисляется путем прямого деления затрат на количество продукции (работ, услуг).

2.3.6. Готовая продукция учитывается по фактической производственной себестоимости.

2.3.7. При формировании себестоимости готовой продукции, стоимость незавершенного производства определяется путем инвентаризации его остатков по затратам на конец отчетного периода.

2.3.8.Фактическая себестоимость готовой продукции рассчитывается как сумма общей суммы произведенных в отчетном периоде затрат и стоимости незавершенного производства на начало отчетного периода за минусом стоимости незавершенного производства на конец отчетного периода.

Схема учета:

Дт 43 Кт 20

2.3.9. Себестоимость реализованной за отчетный период готовой продукции рассчитывается следующим образом:

а)находится коэффициент (К), который определяет, сколько затрат приходится на 1 рубль товарной продукции по формуле:

К = Остатки ГП на нач. отчетн. периода по себестоимости + Фактическая себестоимость ГП за отчетный период / Стоимость ГП на нач. отчетн. периода в ценах реализации + Стоимость выпущенной ГП за отчетный период
б) находится себестоимость готовой продукции на конец отчетного периода (С) по формуле:

С = Стоимость готовой продукции х К

на конец отчетного периода по ценам реализации
в) себестоимость реализованной готовой продукции за отчетный период рассчитывается как сумма себестоимости готовой продукции на начало отчетного периода и фактической себестоимости готовой продукции за отчетный период за минусом суммы остатков готовой продукции по себестоимости на конец отчетного периода.

Схема учета: Дт 43 Кт 20.

2.3.10. Расходы вспомогательного производства в конце отчетного периода списываются с Дт счета 23 "Вспомогательное производство" по объектам производства и калькулирования, согласно отработанному вспомогательными службами времени.

2.3.11. Общепроизводственные расходы в конце отчетного периода списываются с Дт счета 25 по объектам производства и калькулирования пропорционально затратам на оплату труда производственных рабочих.

2.3.12. Общехозяйственные расходы в конце отчетного периода списываются с Дт счета 26 пропорционально объемам реализации тепло энергии и основного производства.

Общехозяйственные расходы в части основного производства между объектами калькулирования и производства распределяются пропорционально затратам на оплату труда производственных рабочих.

Общехозяйственные расходы списываются в конце отчетного периода по объектам калькуляции в Дт счета 20 "Основное производство".

2.3.13 Доходы от сдачи имущества в аренду относятся к доходам от обычных видов деятельности и отражаются на счете 90 "Доходы от обычных видов деятельности".

4. Учет денежных средств.

2.4.1. Кассовые операции ведутся, согласно действующего законодательства.

2.4.2. Расчеты с физическими и юридическими лицами за наличный расчет ведутся с применением ККМ.

2.4.3. Учет займов и кредитов и их затрат по их обслуживанию ведется согласно ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»

2.4.4. Задолженность по полученным кредитам и займам показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов, согласно условиям договора.

2.4.5. Схема учета кредита (займов), процентов:

2.4.6. Затраты по полученным кредитам признаются текущими расходами того отчетного периода, в котором они произведены в сумме, причитающихся платежей, независимо от того, в какой форме и когда фактически произведены указанные платежи.

2.4.7. Затраты по полученным кредитам и займам являются операционными расходами и включаются в финансовый результат.

2.4.8. Долгосрочная задолженность по полученным кредитам и займам переводится в краткосрочную задолженность в момент, когда по условиям договора кредита, займа до возврата основной суммы долга остается 365 дней.

Схема учета: Дт 67 Кт 66.

2.4.9. Проценты по полученным займам, кредитам признаются внереализационными доходами, согласно, договоров займа, кредита.

При получении беспроцентного займа, кредита внереализационный доход не возникает.

2.4.10. Установлены единые нормы командировочных расходов для работников предприятия.

2.4.11. В течение отчетного года нормы командировочных расходов могут быть изменены в установленном порядке.

2.4.12. Наличные денежные средства на командировочные и хозяйственные нужды выдаются в подотчет, согласно, Приложения.

5. Проведение инвентаризации

2.5.1. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности, предприятие производит инвентаризацию имущества и финансовых обязательств, согласно, порядка и сроков проведения, установленных предприятием .

2.5.2. Выявленные излишки МПЗ, основных и денежных средств, приходуются и зачисляются на результаты хозяйственной деятельности по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации п.28 (21).

2.5.3. Недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относится на издержки производства и обращения.

6. Учет постоянных и временных разниц

2.6.1. Постоянные разницы - это доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль - в другом или в других отчетных периодах.

2.6.2. Информация о постоянных разницах формируется в регистрах бухгалтерского учета.

2.6.3. Постоянное налоговое обязательство (ПНО) - сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде:

ПНО = Постоянная разница х ставка налога на прибыль

Схема учета: Дт99 Кт68

2.6.4. Постоянный налоговый актив (ПНА) - сумма налога, которая приводит к уменьшению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.

ПНА = Постоянная разница х Ставка налога на прибыль

Схема учета: Дт68 Кт99

2.6.5. ПНО (ПНА) признаются в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница.

2.6.6. Временные разницы - доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом отчетном периоде.

2.6.7. Вычитаемые временные разницы возникают, когда доходы и расходы в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом, что приводит к образованию отложенного налогового актива (ОНА).

ОНА = Сумма вычитаемых временных разниц х Ставка налога на прибыль

Схема учета: Дт09 Кт68

2.6.8. Налогооблагаемые временные разницы возникают, когда доходы и расходы в бухгалтерском учете меньше, чем в налоговом, что приводит к образованию отложенного налогового обязательства (ОНО).

ОНО = Сумма налогооблагаемых временных разниц х Ставка налога на прибыль

Схема учета: Дт68 Кт77

2.6.9. Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетной периоде, на ставку налога на прибыль.

2.6.10. Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) (ТН) рассчитывается по следующей формуле:

±ТН = ± Условный расход(условный доход) по налогу на прибыль + ПНО + ОНА - ПНА - ОНО

2.6.11. Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском балансе в качестве внеоборотных активов.

7. Учет оплаты труда

2.7.1. Оплата труда регулируется коллективным договором.

2.7.2. Базой для начисления натуральной премии в виде талонов на питание является сумма, рассчитанная как количество отработанных часов по табелю предыдущего месяца деленное на 8 часов и умноженное на 30 рублей.

2.7.3. При начислении премии в виде талонов на питание сумма премии округляется до сумм, кратных номинальной стоимости одного выдаваемого талона.

2.7.4. Формируется резерв предстоящих расходов на оплату отпусков.

2.7.5. Доверенность на получение зарплаты работников предприятия друг за друга заверяет отдел кадров предприятия.

8. Учет прочих операций

2.8.1. Прочие доходы и расходы (операцонные, внереализационные) отражаются на счете 91.1 "Прочие доходы и расходы".

2.8.2. Чрезвычайными доходами (расходами) считаются поступления (расходы), возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.).

К чрезвычайным доходам относятся страховые возмещения, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов и т.п. 2.9.3. Чрезвычайные расходы относятся непосредственно на счет 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей.

2.8.3. Расходы, производимые в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам отражаются в учете отдельной статьей как расходы будущих периодов и списываются равномерно в течении срока, к которому они относятся.

Ответственность за осуществление учетной политики возложить на главного бухгалтера.

Основание: ст. 7 ФЗ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", ст. 313 Налогового кодекса РФ

Приложение 2.

Рабочий план счетов бухгалтерского учета на 2017 год для ООО «Лоэс консалтинг»