Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение.pdf

ВВЕДЕНИЕ

В современном мире налоговые поступления являются обязательными отчислениями и формируют большую часть доходов бюджетов разных уровней, они являются основным источником денежных средств любого государства. Своевременность уплаты налогов и сборов, влияют на экономическую безопасность страны и на качество жизни общества в целом.

Первоочередной задачей любого государства, в том числе и Российской Федерации, является разработка и создание такой налоговой системы, чтобы удовлетворить всем предъявляемым требованиям. Этим и обуславливается актуальность выбранной темы.

Главной задачей налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства, правильность и полнота исчислений налогов и обязательных платежей, своевременностью уплаты в бюджеты различных уровней Российской Федерации.

Уплата подоходного налога - обязанность любого физического лица, получающего на территории России (и за ее границами) доход. Верный расчет подлежащей уплате в бюджет суммы возможен только при правильном определении объекта налогообложения.

Налог на доходы физических лиц (или НФДЛ) касается каждого. Расхожее название НДФЛ - подоходный налог. Облагается им любое физическое лицо, получившее доход.

В Налоговом кодексе, статье 208-й России описан перечень объектов налогообложения, получаемых как от источников в нашей стране, так и от источников зарубежного происхождения.

Кроме того, в ней определены критерии, отражающие виды этих объектов. Относят к ним в первую очередь заработную плату, вознаграждения за исполнение трудовых обязанностей, экономическую выгоду от продажи имущества и/или его использования (например, сдача в аренду), страховые премии, дивиденды, авторские отчисления и пр. Доход, полученный от российских источников, облагается НДФЛ и у резидентов, и у нерезидентов. Объект налогообложения, полученный физическим лицом в конвертируемой валюте, перед определением налоговой базы переводится в рубли по курсу Центробанка России, определенному на фактическую дату получения дохода.

Если доход получен в так называемой натуральной форме (товары, услуги, работы, имущественные права и пр.), их стоимость должна быть включена в косвенные налоги.

Цель исследовательской работы заключается в изучение налогов с физических лиц и их экономическое значение.

Для решения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

1. Изучить теоретические основы применения подоходного налога и его место в системе налогообложения.
2. Рассмотреть проблемы и перспективы совершенствования налога на доходы физических лиц в Российской Федерации.
3. Провести исследования соизмерения социальной справедливости и экономической эффективности подоходного налога в РФ в современных условиях.

Объектом исследования курсовой работы является налог с физических лиц.

Предмет исследования заключается в подоходном налоге: соотношение социальной справедливости и экономической эффективности.

При исследовании подоходного налога были использованы общенаучные методы познания, такие как сравнение, обобщение и логический подход.

1 ОСНОВЫ ПРИМЕНЕНИЯ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА И ЕГО МЕСТО В СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1.1 Понятие, элементы и функции налога и системы налогообложения

Вся совокупность налогов и сборов, принятых в Российской Федерации и местных органах управления, взимаемых на законной основе с налогоплательщиков, называют налоговой системой.

Данное определение не дает всей полноты для пояснения термина. Налоговая система представляет собой всю совокупность отношений между участниками системы, начиная с введения налога и до контроля за его исполнением. В структуру системы входит информационная поддержка ее функционирования и ответственность за несоблюдение законодательства.

Суть налогового федерализма заключается в распределении налоговых полномочий между бюджетными уровнями на принципе равноправия. Его цель состоит в стабильном экономическом развитии государства, которое обеспечивается за счет перераспределения части внутреннего валового продукта между звеньями бюджетной системы [10, с. 167].

Построение доходов каждого из уровней власти позволяет бюджетам нижестоящих уровней формироваться на самостоятельной основе. Межбюджетное регулирование позволяет добиться сбалансированности бюджетов каждого уровня и равномерности поступления налоговых платежей в течение года [7, с. 64].

Документ, законодательно закрепляющий систему налогов и сборов, называется Налоговым кодексом Российской Федерации. Постоянные изменения законодательства осуществляются путем внесения поправок.

С 01 января 2017 года были введены изменения по администрированию и отчетности страховых взносов. Страховые взносы возвращаются из Пенсионного фонда в сферу юрисдикции налоговых органов. К ним применимы те же правила, что и к другим налоговым платежам. Произошло изменение и по срокам сдачи страховой отчетности, которую в налоговый орган можно предоставить не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным. Изменения коснулись плательщиков, использующих упрощенную систему налогообложения. Теперь применение этого режима стало возможным для компаний и ИП, чей доход за 9 месяцев не превысил 90 млн. руб. Из интересных нововведений закона можно отметить условия применения нулевой ставки налога по имуществу и освобождение от налогов, единовременные выплаты дополнительного поощрения спортсменам-олимпийцам и подготовивших их тренерам.

Основные принципы налогообложения законодательно закреплены в НК РФ [1]:

1. Принцип соблюдения закона. Нельзя обязать уплачивать налоги, которые не предусмотрены законодательством.
2. Принцип определенности правовой нормы. Трактование правовой нормы носит ясный и понятный характер для налогоплательщика.
3. Принцип обязательности уплаты. Если законом предусмотрена уплата налога - это правило носит обязательный для всех субъектов характер.
4. Принцип экономической обоснованности. Размер налога должен быть экономически обоснован и не должен оказывать депрессивного воздействия на хозяйствующие субъекты.
5. Принцип поддержки единого экономического пространства. Налоги не могут ограничить беспрепятственное перемещение товаров из одного субъекта Федерации в другой.

В России сложилась трехуровневая налоговая система, обеспечивающая взаимодействие и единство всех ее звеньев.

1 уровень - федеральный. Функционирование обеспечивается ФНС и ее региональными подразделениями.

2 уровень - региональный. Сбор налогов обеспечивает Министерство финансов РФ, а также управление Минфина по налогам и сборам и региональные министерства республик.

3 уровень - местный. Государственные органы исполнительной власти субъектов РФ и местного самоуправления.

Критерии в основе налоговых полномочий между бюджетами [19, с. 104]:

1. Мобильность налогооблагаемой базы. Чем выше степень мобильность, тем меньше возможности у региональных субъектов контролировать процесс сбора налогов. Именно поэтому традиционно труд и капитал, как базы с высокой степенью мобильности, подлежат обложению со стороны федеральных органов налоговой власти. Налогообложение недвижимости и природных ресурсов - прерогатива региональных систем.
2. Экономическая целесообразность обложения отдельных видов объектов разными уровнями бюджетов. Если экономическое значение объекта велико, следует осуществлять налогообложение на общенациональном или региональном уровнях и наоборот.
3. Макроэкономическое регулирование системы, требующее предоставление федеральному уровню привилегию сбора основных налогов.

Распределение налогов позволяет сформировать основную базу доходов бюджетов различных уровней и обеспечить их самостоятельность.

Чуть больше половины налоговых поступлений направлено в федеральный бюджет (52%), что объясняется высокой долей централизации косвенных налогов (НДС и акцизы) - 78%. Большая часть прямых налогов собирается на региональном уровне - 66% налога на прибыль организаций, 90% подоходного налога, весь налог на имущество (100%).

Несмотря на продуманность налоговой системы, существуют определенные проблемы в связи с высокой централизацией налоговых платежей в федеральный бюджет и необходимостью их обратного перераспределения. Для повышения качества деятельности налоговой системы следует уделять внимание определенным критериям. Их использование повышает эффективность деятельности налоговых органов и позволяет увеличить объем собранных налогов.

Выделяют следующие основные критерии качества [3, с. 8]:

1. Улучшение баланса между звеньями государственного бюджета. Сбалансированность бюджета позволит сформировать доходы разных уровней в зависимости от их потребностей и обеспечит осуществление ими эффективного выполнения государственных функций.
2. Стимулирующий характер налогов для роста производства. Налоговая политика страны должна обеспечить устойчивый рост территорий и отдельных экономических отраслей. Для этого должен быть достигнут определенный баланс налогов, чтобы их объем не вызывал негативное влияние на хозяйственные отрасли.
3. Стабилизация цен в стране. При правильном обеспечении соотношения между прямыми и косвенными налогами должно быть достигнуто устойчивое сочетание цен и минимизирован риск инфляционных всплесков.
4. Справедливый характер налогообложения, увеличивающий эффективность социальной политики, базирующейся на принципе всеобщности и равномерности налогообложения.
5. Проведение политики улучшения информированности населения об уплате налогов, что позволит улучшить налоговую дисциплину налогоплательщиков.

За нарушение налогового законодательства предусмотрена юридическая ответственность: финансовая, административная, уголовная и дисциплинарная. Финансовая ответственность - это штрафная санкция, которая с помощью использования принудительных механизмов взыскания обеспечивает обязанность по уплате налога.

Административная ответственность накладывает на руководителей предприятий штрафы в размере минимальных оплат труда.

Уголовная ответственность применима к лицам, злостно уклоняющимся от уплаты налогов, либо вносящих в бухгалтерские документы заведомые искажения с целью сокрытия объектов налогообложения.

Дисциплинарная ответственность предполагает наказание в виде освобождения от занимаемого поста в результате нарушения трудовых обязанностей. В связи с функционированием налоговой системы в рыночной среде возникает необходимость ее постоянного изменения.

Основная цель совершенствования - создание системы налоговых взаимоотношений, обеспечивающих реализацию приоритетов национальной экономики. К современным проблемам национальной налоговой системы относят [13, с. 545]:

• громоздкость налоговой системы, ее неполное соответствие условиям рыночных отношений, из-за чего расходы на содержание непомерно высоки;
• неполное понимание системы субъектами налогового права в связи с постоянным введением инноваций, дополнений и поправок, что приводит к усложнению обработки потоков информации;
• высокое налоговое бремя, способствующее поиску налогоплательщиками вариантов ухода от уплаты;
• высокая концентрация поступлений сумм налогов в федеральный бюджет, что приводит к диспропорции взаимодействия между налоговыми звеньями разных уровней.

С целью решения налоговых проблем можно предложить следующие основные направления развития налоговой системы в ближайшем будущем [20, с. 89]:

1. Внесение изменений в налогообложение по акцизам.
2. Стимулирование инновационной деятельности.
3. Усиление налогового администрирования.
4. Развитие налогообложения в рамках специальных налоговых режимов.
5. Ужесточение мер по противодействию применения схем уклонения от уплаты налогов.

Приведенные меры позволят улучшить эффективность работы налоговой системы России и обеспечат рост сбора платежей.

1.2 История введения подоходного налога и его роль на современном этапе

Экономическое развитие страны во многом зависит от сбалансированности государственного бюджета, целесообразности его расходования и способов его пополнения. Наибольший удельный вес в структуре доходов государственного бюджета составляют налоговые доходы, 1/3 которых занимает подоходный налог.

XX в. характеризуется проведением различных финансовых реформам, в том числе и реформирование налоговой системы. Правительство и финансовое ведомство говорили о введения в России прямого налога, соразмерного с доходами имущих классов, но вопрос с подоходным налогом долгое время оставался открытым.

После Отечественной войны 1812 г. было введено под видом прогрессивного процентного сбора неполное подоходное обложение, но в 1819 г. этот сбор был отменен из-за несоответствия общему строю финансового хозяйства [16, с. 117].