Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение.pdf

Данная проблема активно дискутируется не только учеными, но и бизнесом, политическими деятелями, представителями законодательной и исполнительной власти [9, с. 281].

Сторонники введения прогрессивного налогообложения апеллируют к необходимости усиления справедливости в налогообложении и сглаживание в неравенстве доходов бедных и богатых слоев населения. Необходимость придерживаться принципа справедливого налогообложения сегодня ни у кого не вызывает сомнения.

Никто не возражают и против необходимости решения острейшей проблемы современной России: проблемы усиления разрыва между доходами беднейших слоев и богатейших слоев.

Однако у сторонников перехода к прогрессивному налогообложению есть и противники, которые приводят свои аргументы.

К аргументам за введение прогрессивного налогообложения доходов и имущества можно отнести следующие.

1)Обеспечение справедливого налогообложения доходов физических лиц. Основная причина необходимости введения прогрессивного подоходного налога связывается с вопросом усиления справедливости. Реализацией принципа справедливого налогообложения физических лиц на практике выступает прогрессивное налогообложение, при котором с ростом доходов налогоплательщиков растет и величина налоговой ставки, образуя шкалу ставок с прямой или сложной прогрессией.

Простая прогрессия предполагает рост налоговой ставки по отношению ко всему объекту обложения (доход), а сложная - деление объекта обложения на части из которых каждая последующая часть облагается повышенной ставкой [4, с. 403].

Профессор Финансового университета при Правительстве Российской Федерации В.Г. Пансков считает, что в России в настоящее время основное бремя налогообложения приходится на трудящееся население, в то время как спекулятивные и рентные доходы либо вовсе не облагаются, либо облагаются по пониженной ставке.

При налогообложении населения России не соблюдается принцип справедливости: налоговая нагрузка наиболее богатых де-факто ниже, чем бедных. Ставка налогообложения доходов физических лиц одинакова для всех 13%, хотя структура доходов у бедных и богатых граждан разная. Если у первых основная часть доходов формируется за счет заработной платы и пенсии, то у последних - за счёт нетрудовых доходов (от собственности).

Однако оппоненты обращают внимание на то, что проблема налоговой справедливости обусловлена крайней субъективностью идеи справедливости как таковой, а также различным пониманием её состоятельными и малоимущими слоями населения.

2)Введение прогрессивного налогообложения позволит снизить уровень социального неравенства. С помощью прогрессивного налогообложения физических лиц возможно перераспределение доходов между малоимущими и богатыми слоями населения.

Данная проблема сегодня является чрезвычайно актуальной и острой. Характерной чертой современного российского общества является колоссальное неравенство в распределении богатства. По словам Президента Российской Федерации В.В. Путина недопустимо, вызывающе велика дифференциация доходов. Каждый восьмой гражданин России все ещё живёт за официальной чертой бедности [17, с. 387].

Вице-премьер правительства О. Голодец считает, что введение прогрессивного налогообложения позволит остановить падение доходов населения и преодолеть бедность в стране. Для этого она предлагает при введении прогрессивного налога освободить от его уплаты россиян, которые получают зарплату на уровне МРОТ3.

Следует подчеркнуть, что сегодня все сторонники введения прогрессивного налогообложения доходов физических лиц обращают внимание на необходимость введения необлагаемого минимума для населения с низкими доходами.

Оппоненты возражают. Введение прогрессивного подоходного налогообложения само по себе не сможет решить проблему существующего неравенства доходов россиян. В области налогообложения необходимо введение контроля соответствия расходов физических лиц получаемых ими доходов.

3)Переход к прогрессивному налогообложению необходим в целях увеличения налоговых поступлений в бюджет. Налогообложение доходов богатых людей по повышенным ставкам позволит существенно пополнить доходы бюджетов бюджетной системы.

Данный вопрос становится особо актуальным в условиях дефицита бюджета. Министр финансов А.Г. Силуанов, обращал внимание на то, что вопрос перехода к прогрессивному подоходному налогу также продиктован вынужденными обстоятельствами: дефицитом федерального бюджета и финансовыми проблемами регионов.

Председатель Счётной платы Т. Голикова также обращала внимание на этот аспект вопроса: пожалуй, главный аргумент в пользу введения прогрессивной шкалы - это проблемы региональных бюджетов. Дефицит региональных бюджетов, куда полностью идет подоходный налог, в 2017 г. составил более 2 млрд. руб., несмотря на трансферты из федерального центра в размере 1,6 трлн. руб.

Однако увеличение объёмов трансфертов из федерального бюджета проблематично в силу его дефицита. Дефицит федерального бюджета в 2017 г. превысил 3% ВВП и составил более 3 трлн. руб.

Аргументы против введения прогрессивного налогообложения доходов физических лиц [6, с. 211].

1)Прогрессия в налогообложении приведет к уходу доходов в тень. По мнению В.Г. Панскова, данный аргумент не выдерживает критики, так как более чем десятилетняя практика использования НДФЛ не решила проблему чёрных и серых зарплат.

Проблема легализации теневых выплат должна решаться посредство разработки и введения эффективного контроля, в том числе контроля за расходами физических лиц.

2)При прогрессивном налогообложении произойдет сокращение покупательного спроса населения и снижение темпов роста экономики. Однако всё с точностью до наоборот. При прогрессивном налогообложении основная налоговая нагрузка придётся на наиболее обеспеченную часть населения, чьи доходы в основном идут не на потребление, а на накопление. Вместе с тем, введение необлагаемого минимума доходов позволит высвободить из-под налогообложения доходы большинства населения, которые будут направлены именно на потребление, а, следовательно, на увеличение спроса.

3)Чрезмерно высокие ставки подоходного налога могут подорвать стимулы к труду. Однако сверхвысокие доходы - это не заработная плата от занятости, а доходы от капитала.

По данным Росстата РФ в 2016 г. доходы от зарплаты составляли 41,6%, доходы от собственности и скрытая зарплата - 32,0%. При этом доля нетрудовых доходов у богатых (в основном, доходов от собственности) составляет 65%, а в Москве - 90% общих их доходов. Анализ аргументов за и против введения прогрессивного подоходного налога позволяет прийти к следующему выводу.

С точки зрения перспектив социально-экономического развития России, введение прогрессивного налога на доходы и имущество физических лиц ослабит чрезмерное расслоение доходов населения, позволит стабилизировать общество и предотвратить социальные протесты, а также решить задачу наполнения казны муниципалитетов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Преимущество НДФЛ в сравнении с другими налогами проявляется в относительной равномерности и регулярности поступления в бюджет при выплате работникам заработной платы, поскольку основная его масса удерживается и перечисляется работодателем.

Налоговая база остается стабильной, независимо от происходящих изменений в экономической и политической сферах. В связи с этим сумма поступлений НДФЛ в общей сумме доходов консолидированного бюджета Российской Федерации за последние три года имеет стабильно положительную динамику.

Удельный вес поступлений НДФЛ в структуре доходов бюджета страны колеблется в пределах 17-18,4% и занимает третье место среди других налогов, уступая только налогу на добавленную стоимость и НДПИ.

Несмотря на то, что налог на доходы физических лиц является федеральным налогом, доходы от него поступают в бюджеты субъектов РФ, а также в местные бюджеты. Согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации распределение зависит от объекта налогообложения, но в большинстве случаев в бюджеты субъектов РФ поступает 85%, дальнейшее распределение зависит от того, какие единицы есть на территории субъекта.

Экономическая сущность современного налога на доходы физических лиц раскрывается в его функциях: фискальной и социальной (распределительной).

Реализация фискальной функции позволяет аккумулировать финансовые ресурсы в бюджеты всех уровней для покрытия государственных расходов, куда помимо содержания государственного аппарата относятся и расходы на здравоохранение, образование, социальную политику страны.

Социальная функция в свою очередь должна обеспечивать снижение социальной напряженности и улучшение качества жизни населения страны, так как данный налог обладает большими возможностями воздействия на уровень реальных доходов граждан, а также регулировать степень их дифференциации.

В настоящее время в налоге на доходы физических лиц социальная функция налогообложения реализуется в недостаточной степени. Достижение оптимального соотношения между социальной справедливостью и экономической эффективностью налога является одной из основных и наиболее сложных проблем, которая существует на сегодняшний день, так как на разных этапах развития экономики ставится проблема выбора приоритета между ними.

Изучение данного вопроса представляет особый интерес, так как в последние годы перед государством все чаще встает вопрос о реформировании НДФЛ в целях достижения справедливости в налогообложении доходов населения.

Основная цель, заявленная при введении плоской шкалы налогообложения доходов в Российской Федерации - вывод из тени и легализация доходов населения - так и не была достигнута, поскольку основной причиной уклонения от уплаты НДФЛ является не величина ставки данного налога (работодателю по большому счёту все равно, по какой ставке удерживать налог из доходов работника), а высокое значение тарифа страховых взносов на фонд оплаты труда, приводящее к существенному росту себестоимости. В связи с этим, одним из предложений по совершенствованию налогового законодательства в части НДФЛ является введение прогрессивной ставки налога. Считается, что это позволит изъять сверхдоходы в пользу государства и использовать их в целях создания новых рабочих мест и решения социальных задач.

Таким образом, улучшится качество жизни граждан с невысокими доходами, что приведет к уменьшению разрыва между уровнем жизни различных слоёв населения.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. I: федер. закон от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ // Собр. зак-ва РФ. - 2014 (ред. от 29.07.2017).
2. Аронов, А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / А.В. Аронов, В.А. Кашин. – М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 576 с.
3. Вымятнина, Ю.В. Макроэкономика в 2 ч. часть 2: Учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / Ю.В. Вымятнина, К.Ю. Борисов, М.А. Пахнин. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 198 c.
4. Гончаренко, Л.И. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум для академического бакалавриата / Л.И. Гончаренко. – М.: Издательство Юрайт, 2015. - 541 с.
5. Журавлева, Г.П. Экономическая теория. Макроэкономика -1, 2. Метаэкономика. Экономика трансформаций: Учебник / Г.П. Журавлева. - М.: Дашков и К, 2016. - 920 c.
6. Захарьин, В.Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Р. Захарьин. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 20153. - 320 c.
7. Корень, А.В. Актуальные проблемы и пути совершенствования налога на доходы физических лиц в Российской Федерации // Глобальный научный потенциал. - 2016. - № 5 (38). - С. 63-65.
8. Кульков, В.М. Макроэкономика: Учебник и практикум / В.М. Кульков, И.М. Теняков. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 375 c.
9. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для академического бакалавриата / Л. Н. Лыкова. - М.: Издательство Юрайт, 2015. - 353 с.
10. Максютова, Р.И. Эффективность обеспечения уплаты налогов в РФ. В сборнике: Инновационная наука и современное общество. Сборник статей Международной научно-практической конференции. - 2014. - С. 166-169.
11. Миляков, Н.В. Налоговое право / Н.В. Миляков. - М.: ИНФРА. - М, 2016. - 383с.
12. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В.Г. Пансков. – М.: Издательство Юрайт, 2016. – 382 с.
13. Перов, А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для бакалавров / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. - М.: Юрайт, 2015. - 996 c.
14. Погорелова, М.Я. Налоги и налогообложение: Теория и практика: Учебное пособие / М.Я. Погорелова. - М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 208 c.
15. Розанова, Н.М. Макроэкономика. продвинутый курс в 2 ч. Часть 1: Учебник для магистратуры / Н.М. Розанова. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 283 c.
16. Скворцов, О.В. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие для студ. учрежд. сред. проф. образования / О.В. Скворцов. Экономика и управление). - М.: ИЦ Академия, 2015. - 208 c.
17. Скрипниченко, В.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.А. Скрипниченко. - СПб: Питер; М.: Издательский Дом БИНФА, 2016. - 467 с.
18. Ушак, Н.В. Теория и история налогообложения / Н.В. Ушак. - М.: КНОРУС, 2016. - 335 с.
19. Чайковская, Л.А. Налоги и налогообложение (схемы и примеры): Учебное пособие / Л.А. Чайковская. - М.: Экономика, 2015. - 301 c.
20. Черник, Д.Г., Черник, И.Д., Кирова, Е.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Д.Г. Черник, И.Д. Черник, Е.А. Кирова. - Юнити-Дана, 2016. - 369 с.