Файл: Инструменты налогового планирования.pdf

Основные виды оказываемых услуг:

– монтаж, ремонт и обслуживание домофонных систем;

– монтаж систем контроля доступа;

– составление проектов и смет по договорам (заказы на установку видеонаблюдения);

– другие услуги.

Организационная структура управления ООО СЦ «Ваш Домофон» представлена на рис. 2.1.

Директор

Главный бухгалтер

Начальник сервисной службы

Оператор

Менеджер

Техник

Рисунок 2.1 – Организационная структура управления ООО СЦ «Ваш Домофон»

Директор осуществляет общее руководство организацией, организует всю работу и несет полную ответственность за ее состояние и деятельность. В соответствии с уставом представляет общество во всех учреждениях и организациях, распоряжается в установленных законом границах имуществом и средствами организации, заключает договоры, издает приказы, принимает и увольняет работников, применяет к ним меры поощрения и налагает взыскания.

Основные должностные обязанности начальника сервисной службы − это в течение недели после монтажа отследить работу объекта по качеству работы. Для этого составляется диагностическая карта, в которой отслеживается текущее состояние домофонной системы, выявленные отклонения в работе и возможности ее дальнейшей настройки под потребности жильцов. После того, как диагностическая карта считается отработанной, а заказчики довольны домофонной системой, работа по объекту прекращается и вся система переходит в заботливые руки техников по обслуживанию.

Менеджер участвует в переговорах с потенциальными продавцами (покупателями) по вопросам заключения договоров, объясняет возможные схемы работы, проводит первичный осмотр объекта по каждому заключаемому договору, проводит переговоры с покупателем на этапе внесения задатка и подготавливает необходимый пакет документов для принятия задатка от покупателя и определяет сроки и условия проведения монтажа и оформления договора.

В 2017 г. самым значимым событием для ООО СЦ «Ваш Домофон» стало учреждение Сервисной Службы, позволяющей реагировать на поступающие заявки в кратчайшие сроки.

Все сотрудники обеспечены соответствующими, утвержденными руководителем, должностными инструкциями. Кроме того, детально проработаны положения о структурных подразделениях организации, непосредственно связанных с обслуживанием клиентов. Требования должностных инструкций являются обязательными, а требования к сотрудникам, приведенные в положениях о структурных подразделениях, являются дополнительными и носят рекомендательный характер.

---

Основные экономические показатели ООО СЦ «Ваш Домофон» приведены в табл. 2.1.

Таблица 2.1 – Основные экономические показатели ООО СЦ «Ваш Домофон» за 2016–2017 гг.

Показатели	Годы		Изменение 2017 г. к 2016 г., (+, –)
	2016	2017	тыс. руб.	темп прироста, %
Выручка, тыс. руб.	16697	17416	719	+4,30
Себестоимость работ, тыс. руб.	6517	15761	9244	+141,84
Валовая прибыль, тыс. руб.	10180	1655	–8525	–83,74
Среднегодовая численность работников, чел.	6	6	–	–
Среднемесячная выработка 1 работника, тыс. руб.	231,5	240,7	9,2	+3,97
Среднемесячная заработная плата 1 работника, тыс. руб.	9,53	11,11	1,58	+16,58

Анализируя показатели табл. 2.1 можно сделать вывод, что в 2017 г. ООО СЦ «Ваш Домофон» менее эффективно осуществляло свою деятельность. Об этом свидетельствует значительное снижение валовой прибыли по сравнению с прошлым годом − на 83,74%. Произошло это из-за того, что выручка организации растет более низкими темпами, чем себестоимость работ (104,3 % против 241,8 %).

При этом выросла среднемесячная выработка одного работника на 3,97 %, т.е. произошел рост производительности труда. Среднемесячная заработная плата одного работника также выросла на 16,58 % и составила 11,11 тыс. руб.

2.2. Методы выбора оптимального варианта налогообложения

Целью экономической деятельности любой бизнес-единицы является максимизация прибыли. Поэтому и организации, и индивидуальные предприниматели зачастую стремятся уменьшить налоговую нагрузку на бизнес.

Изменение налоговой нагрузки происходит под воздействием методов налогового планирования, которые должны быть закреплены в стандартах экономического субъекта.

---

Ответственность за организацию бухгалтерского и налогового учета в ООО СЦ «Ваш Домофон», соблюдение законодательства при выполнении фактов хозяйственной жизни возлагаются на директора.

ООО СЦ «Ваш Домофон» является малым предприятием, поэтому, начиная с 01.08.2008 г., налоговый учет на предприятии ведется по упрощенной системе налогообложения в соответствии с гл. 26.2 Налогового кодекса РФ.

Несмотря на то, что в соответствии с законодательством ООО СЦ «Ваш Домофон» было освобождено от ведения бухгалтерского учета до 2013 г., оно не использовало эту возможность, так как ООО СЦ «Ваш Домофон» не освобождено от обязанностей налогового агента. Оно должно вести учет доходов работников, исчисление и уплату налога на доходы физических лиц, а также вести учет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в разрезе страховых и накопительных взносов – их начисление и уплату по каждому конкретному работнику.

Кроме того, ООО СЦ «Ваш Домофон» должно представлять отчетность по начисленным и оплаченным налогам и взносам.

Без ведения бухгалтерского учета невозможно получить информацию о состоянии расчетов с заказчиками и поставщиками, дебиторской и кредиторской задолженности. Более того, если ООО СЦ «Ваш Домофон» примет решение переходить на общую систему учета и налогообложения, ему не придется восстанавливать бухгалтерский учет.

Отчетным годом считается период с 01.01 по 31.12 календарного года включительно.

В ООО СЦ «Ваш Домофон» объектом налогообложения являются «доходы, уменьшенные на величину расходов». В качестве доходов в ООО СЦ «Ваш Домофон» выступает абонентская плата и платежи от прочих покупателей. Структура и динамика доходов в ООО СЦ «Ваш Домофон» приведены в табл. 2.2.

Таблица 2.2 – Динамика и структура доходов ООО СЦ «Ваш Домофон» в 2016-2017 гг.

Показатели	2016 г.		2017 г.		Темп роста, (+, –)
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Абонентская плата	14379,5	86,1	15451,9	88,7	107,5
Прочие абоненты	2317,5	13,9	1964,1	11,3	84,8
Итого	16697,0	100,0	17416	100,0	104,3

---

Как показывают данные табл. 2.2, ООО СЦ «Ваш Домофон» получило на 4,3 % больше выручки в 2017 г. по сравнению с 2016 г., причем структура доходов изменилась несущественно (рис. 2.1).

Большую часть доходов составляет абонентская плата (в 2016 г. – 86,1 %; в 2017 г. – 88,7 %). Рост доли абонентской платы на 2,6 % свидетельствует о том, что организация все в большей степени развивает основную деятельность по установке домофонных систем. При этом стоимость абонентской платы в течение рассматриваемого периода не изменялась, а это означает, что рост выручки связан с увеличением числа абонентов ООО СЦ «Ваш Домофон».

Доля доходов от прочих покупателей соответственно снижается на 2,6 п.п. и составляет в 2017 г. 11,3 %.

Рисунок 2.2 – Структура доходов ООО СЦ «Ваш Домофон» в 2016-2017 гг.

При УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» налог уплачивается с суммы, которая является разницей между доходами и расходами.

К расходам при УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» можно отнести:

1. Расходы на приобретение внеоборотных активов:

– приобретение основных средств и нематериальных активов;

– стоимость основных средств, полученных в период применения упрощенной системы в порядке правопреемства в результате присоединения другой организации;

– расходы на приобретение оборудования в момент ввода этого оборудования в эксплуатацию, если к тому времени кредит погашен не полностью;

– стоимость приобретенного помещения в расходы единовременно в момент ввода основного средства в эксплуатацию, несмотря на то, что 5 % стоимости помещения было оплачено в период применения общего режима налогообложения (до ввода в эксплуатацию);

– расходы организации (ИП), по приобретению нежилого помещения в собственность в рассрочку (после ввода в эксплуатацию и фактической оплаты);

–·ежемесячные платежи в виде выкупной части стоимости оборудования;

–·расходы по приобретению нематериального актива в случае его оплаты частями (принимаются только после полной оплаты);

–·расходы на разработку интернет–сайта (в т.ч. плата за регистрацию домена) в составе расходов на приобретение нематериальных активов.

2. Материальные расходы:

– коммунальные платежи за тепло, воду, электроэнергию, эксплуатационные расходы, вывоз мусора, оплаченные коммунальным службам;

– приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;

---

– затраты на приобретение сырья и материалов, а также работ и услуг производственного характера (признаются расходами в день их фактической оплаты);

– расходы на потребление электроэнергии и воды;

– затраты по доставке приобретенных материалов и товаров;

– расходы на приобретение спецодежды;

–·расходы организации (ИП), осуществляющей деятельность в сфере общественного питания на приобретение спецодежды для сотрудников;

–·стоимость фактически оплаченной упаковки сразу после оплаты поставщику независимо от момента передачи упаковки в торговый зал и (или) реализации товара в данной упаковке;

–·расходы на приобретение хозяйственных принадлежностей и хозяйственного инвентаря (дезинфекционных средств, мыла, туалетной бумаги, ведер, тряпок, веников, резиновых перчаток и др.).

3. Расходы на оплату труда, суммы удержанных у работников алиментов и налога на доходы физических лиц.

4. Налоги:

– сумму удержанного и перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц;

– расходы по уплатам налога на доходы физических лиц и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с частичных выплат за уступку патента.

5. Арендные расходы:

– арендные платежи за арендуемое имущество, в частности за аренду земли;

– платежи за аренду помещения за истекший период;

– затраты по аренде земельного участка;

– арендные платежи за арендуемые туалетные кабины (ввиду отсутствия таковых в помещениях и на территории);

– арендные платежи за арендуемое имущество;

– плата за аренду офиса (в том числе оплаченный НДС).

6. Расходы организаций и обслуживание контрольно–кассовой техники:

– стоимость приобретенных товаров;

– затраты по доставке товаров, если стоимость доставки не включена в цену товара;

– затраты на комиссионное вознаграждение, уплачиваемое комиссионеру (согласно договору комиссии) за реализацию поставленного товара;

– затраты на обслуживание контрольно–кассовой техники;

– затраты на техническое обслуживание кассовых аппаратов;

– затраты по ведению кассового хозяйства (расходы на контрольно–кассовые ленты, стоимость красящей ленты и краски для печатающего механизма ККТ, расходы на инкассацию денежной выручки, плату сторонним организациям (ИП) за обслуживание, технический надзор и уход за ККТ и др.;

– затраты на обслуживание контрольно–кассовой техники, произведенные организацией в рамках заключенного с центром технического обслуживания договора.

---