Файл: Налоговый учет по налогу на имущество организаций (Характеристика и эволюция налога на имущество организаций в налоговой системе Российской Федерации).pdf

3. Для устранения недостатков действующих сегодня подходов и правил имущественного налогообложения предлагается следующее:

– привести в соответствие налогооблагаемую часть актива баланса с действительной стоимостью имущества предприятия, т.е. налогообложению должно подлежать имущество, приносящее доход и представляющее собой определенную ценность на рынке;

– устранить двойное налогообложение автотранспортных средств;

– ввести в реальный хозяйственный оборот понятия «рыночная стоимость» налогооблагаемого имущества организаций;

– введение дифференцированных ставок налога на имущество организаций по укрупненным группам основного капитала;

– применение пониженной ставки по обновленным объектам основных средств;

– введение единого налога на недвижимость.

Необходимо на федеральном уровне принять методику оценки стоимости недвижимости, принципы которой должны быть едиными на всей территории Российской Федерации. Для того чтобы избежать негативного влияния колебаний рыночной стоимости недвижимости целесообразно введение коэффициентов, корректирующих размер налогооблагаемой базы, т.е. определяющих, какой процент налогооблагаемая база составляет от рыночной стоимости недвижимости.

Как представляется, практическое использование разработанных предложений будет во многом способствовать повышению качественного уровня организации имущественного налогообложения в рыночной системе хозяйствования и дальнейшему реформированию налоговой системы Российской Федерации.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 03.08.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019) // «Собрание законодательства РФ», 05.12.1994, N 32, ст. 3301.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.12.2018) // «Собрание законодательства РФ», N 31, 03.08.1998, ст. 3824.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 25.01.2019) // «Собрание законодательства РФ», 07.08.2000, N 32, ст. 3340.
4. Федеральный закон от 11.11.2003 N 139-ФЗ (ред. от 02.11.2013) «О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменения и дополнения в статью 20 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», а также о признании утратившими силу актов законодательства Российской Федерации в части налогов и сборов» // «Собрание законодательства РФ», 17.11.2003, N 46 (ч. 1), ст. 4435.
5. Федеральный закон от 29.11.2012 N 202-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // «Собрание законодательства РФ», 03.12.2012, N 49, ст. 6747.
6. Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // «Собрание законодательства РФ», 06.08.2018, N 32 (часть I), ст. 5095.
7. Закон РФ от 13.12.1991 N 2030-1 (ред. от 06.06.2003) «О налоге на имущество предприятий» (утратил силу) // «Ведомости СНД и ВС РФ», 19.03.1992, N 12, ст. 599.
8. Закон РФ от 27.12.1991 N 2118-1 (ред. от 11.11.2003) «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2004) (утратил силу) // «Российская газета», N 56, 10.03.1992.
9. Приказ Минфина России от 30.03.2001 N 26н (ред. от 16.05.2016) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01» (Зарегистрировано в Минюсте России 28.04.2001 N 2689) // «Российская газета», N 91-92, 16.05.2001.
10. Бабаев Ю.А. Расчеты организации: учет, контроль и налогообложение: Учебно-практическое пособие для вузов / Ю.А. Бабаев. - М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2013. - 329 c.
11. Базилевич О.И. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие / О.И. Базилевич, А.З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2013. - 285 c.
12. Балихина Н.В. Финансы и налогообложение организаций: Учебник. / Н.В. Балихина, М.Е. Косов. - М.: Юнити-Дана, 2015. - 623 c.
13. Голубцова Е.В. Повышение роли налога на имущество организаций в доходах бюджетов субъектов Российской Федерации // Финансы, налоги и учет в странах дальнего и ближнего зарубежья: инновационные решения сборник научных трудов по материалам Международной научно-практической конференции. – 2017. – С. 34-38.
14. Дадашев А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: Юнити-Дана, 2015. - 175 c.
15. Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.Р. Захарьин. - М.: Инфра-М, 2013. - 320 c.
16. Карбушев Г.К. Совершенствование налогообложения имущества организаций / Г.К. Карбушев // ЭКО. – 2015. - № 7. – С. 23-30.
17. Кондраков Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2016. - 224 c.
18. Крамаренко Л.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Л.А. Крамаренко, М.Е. Косов. - М.: Юнити-Дана, 2013. - 576 c.
19. Крутякова Т.Л. Налог на имущество: изменения продолжаются / Т.Л. Крутякова // Новая бухгалтерия. – 2014. – № 12. – С. 15-22.
20. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 353 c.
21. Мешкова Д.А. Налогообложение организаций в РФ: учебник для бакалавров / Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: Дашков и К, 2015. - 160 c.
22. Налоги и налогообложение: учебник и практикум / под ред. Г. Б. Поляка, Е. Е. Смирновой. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2019. - 385 с.
23. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. Л.Я. Маршавиной, Л.А. Чайковской. - М.: Юрайт, 2019. - 503 с.
24. Налоги и налогообложение: учебник и практикум / отв. ред. Л. И. Гончаренко. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт. 2019. - 524 с.
25. Налоги и налогообложение: учебник и практикум / под ред. Л. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева. - 3-е изд.. персраб. и доп. - М.: Юрайт, 2019. - 408 с.
26. Основные изменения налогового законодательства в 2019 году. Обзор СПС «КонсультантПлюс» // СПС «КонсультантПлюс».
27. Официальный сайт МИНФИНА РОССИИ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.minfin.ru.
28. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика в 2 т. том 1: учебник и практикум / В.Г. Пансков. - Люберцы: Юрайт, 2018. - 436 c.
29. Парыгина В.А. Понятие, история и функции налогообложения имущества / В.А. Парыгина // Современное право. – 2015. – № 10. – С. 3-8.
30. Пятшева Е.Н. Тенденции развития системы имущественного налогообложения организаций в Российской Федерации / Е.Н. Пятшева // Вестник Российский Государственный Гуманитарный Университет. – 2014. - №21. – С. 157-167.
31. РБК // В Москве продлят льготный налог на имущество: что это значит для бизнеса [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://abireg.ru/msk/newsitem/52140 (дата обращения 01.03.2019 г.).
32. Черник Д.Г. Теория и история налогообложения: учебник / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелёв; под ред. Д. Г. Черника. – М.: Юрайт, 2018. – 364 с.

Приложения

Приложение 1

Основные элементы налога на имущество организаций, действовавшего в соответствии с Законом «О налоге на имущество предприятий» до принятия НК РФ

Приложение 2

Основные элементы налога на имущество организаций

1)Для Российских организаций - недвижимое имущество, учитываемое в качестве объектов основных средств.

2)Для представительств иностранных организаций - недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

3)Для иностранных организаций , действующих без представительств, - принадлежащее им на праве собственности недвижимое имущество в РФ.

1.Российские организации; 2.Иностранные организации: осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства; -не осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, но имеющие в собственности недвижимое имущество в РФ

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, учитываемое по его остаточно стоимости

Календарный год.

Отчетные периоды: первый квартал, полугодие, девять месяцев.

Объект налогообложения

Налогоплательщики

Налог на имущество организаций

Налоговая база

Порядок и сроки уплаты

Порядок исчисления налога

Устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%

Налоговый период

Налог и авансовые платежи уплачиваются в порядке и сроки, которые устанавливаются законами субъектов РФ

Ставки налога

Сумма налога исчисляется как по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенный за этот период. По итогам отчетных периодов исчисляются авансовые платежи, если законом субъекта РФ не предусмотрено иное.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 25.01.2019) // «Собрание законодательства РФ», 07.08.2000, N 32, ст. 3340. ↑

2. Закон РФ от 27.12.1991 N 2118-1 (ред. от 11.11.2003) «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2004) (утратил силу) // «Российская газета», N 56, 10.03.1992. ↑

3. Черник Д.Г. Теория и история налогообложения: учебник / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелёв; под ред. Д. Г. Черника. – М.: Юрайт, 2018. – 364 с. ↑

4. Карбушев Г.К. Совершенствование налогообложения имущества организаций / Г.К. Карбушев // ЭКО. – 2015. - № 7. – С. 23-30. ↑

5. Закон РФ от 13.12.1991 N 2030-1 (ред. от 06.06.2003) "О налоге на имущество предприятий" (утратил силу) // "Ведомости СНД и ВС РФ", 19.03.1992, N 12, ст. 599. ↑

6. Налоги и налогообложение: учебник и практикум / под ред. Л. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева. - 3-е изд.. персраб. и доп. - М.: Юрайт, 2019. - 408 с. ↑

7. Крутякова Т.Л. Налог на имущество: изменения продолжаются / Т.Л. Крутякова // Новая бухгалтерия. – 2014. – № 12. – С. 15-22. ↑

8. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика в 2 т. том 1: учебник и практикум / В.Г. Пансков. - Люберцы: Юрайт, 2018. - 436 c. ↑

9. Парыгина В.А. Понятие, история и функции налогообложения имущества / В.А. Парыгина // Современное право. – 2015. – № 10. – С. 3-8. ↑

10. Пятшева Е.Н. Тенденции развития системы имущественного налогообложения организаций в Российской Федерации / Е.Н. Пятшева // Вестник Российский Государственный Гуманитарный Университет. – 2014. - №21. – С. 157-167. ↑

11. Федеральный закон от 11.11.2003 N 139-ФЗ (ред. от 02.11.2013) "О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменения и дополнения в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также о признании утратившими силу актов законодательства Российской Федерации в части налогов и сборов" // "Собрание законодательства РФ", 17.11.2003, N 46 (ч. 1), ст. 4435. ↑

12. Налоги и налогообложение: учебник и практикум / под ред. Л. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева. - 3-е изд.. персраб. и доп. - М.: Юрайт, 2019. - 408 с. ↑

13. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. Л.Я. Маршавиной, Л.А. Чайковской. - М.: Юрайт, 2019. - 503 с. ↑

14. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.12.2018) // "Собрание законодательства РФ", N 31, 03.08.1998, ст. 3824. ↑

15. Федеральный закон от 29.11.2012 N 202-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" // "Собрание законодательства РФ", 03.12.2012, N 49, ст. 6747. ↑

16. Составлено автором по данным ст. 374 НК РФ ↑

17. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 03.08.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019) // "Собрание законодательства РФ", 05.12.1994, N 32, ст. 3301. ↑

18. Налоги и налогообложение: учебник и практикум / отв. ред. Л. И. Гончаренко. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт. 2019. - 524 с. ↑

19. Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" // "Собрание законодательства РФ", 06.08.2018, N 32 (часть I), ст. 5095. ↑

20. Основные изменения налогового законодательства в 2019 году. Обзор СПС «КонсультантПлюс» // СПС «КонсультантПлюс». ↑

21. Мешкова Д.А. Налогообложение организаций в РФ: учебник для бакалавров / Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: Дашков и К, 2015. - 160 c. ↑

22. Основные изменения налогового законодательства в 2019 году. Обзор СПС «КонсультантПлюс» // СПС «КонсультантПлюс». ↑

23. РБК // В Москве продлят льготный налог на имущество: что это значит для бизнеса [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://abireg.ru/msk/newsitem/52140 (дата обращения 01.03.2019 г.). ↑

24. Голубцова Е.В. Повышение роли налога на имущество организаций в доходах бюджетов субъектов российской федерации // Финансы, налоги и учет в странах дальнего и ближнего зарубежья: инновационные решения сборник научных трудов по материалам Международной научно-практической конференции. - 2017. - С. 34-38. ↑

25. Официальный сайт МИНФИНА РОССИИ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.minfin.ru. ↑

26. Официальный сайт МИНФИНА РОССИИ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.minfin.ru. ↑

27. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 353 c. ↑

28. Налоги и налогообложение: учебник и практикум / под ред. Г. Б. Поляка, Е. Е. Смирновой. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2019. - 385 с. ↑

29. Приказ Минфина России от 30.03.2001 N 26н (ред. от 16.05.2016) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" (Зарегистрировано в Минюсте России 28.04.2001 N 2689) // "Российская газета", N 91-92, 16.05.2001. ↑